取措施确保监控活动中所报告的缺陷真正得到适当的改进我们知道，制度的执行比制度的设计本身更有意义，同样的道理，确保相关缺陷的改进也是监控活动的延伸和结果。在公司内部的经营与管理过程中，有时也会出现由于各种原因导致的对改进措施的跟踪不到位的情况，这对于企业风险管理质量的提高是不利的。所以应该在公司内部建立起确保改进行动予以实施的机制。进步严格责任追究制度，特别是公司高层要据此向员工传达关于企业风险管理的正确的信息严格的责任追究制度是就是要对在监督检查中发现的违反企业风险管理要求的行为，严格追究相关责任人的责任。这点对集团公司也十分重要。因为它能够使公司高层向员工正确传达企业风险管理的正确信息，对于正确引导员工按照公司正确的发展方向，按照企业全面风险管理体系的要求去发展，追求企业价值与个人价值的共赢是极其有利的。主要参考文献投资型国有企业内部控制体系初探主要参考文献吴水澎,陈汉文,邵贤弟企业内部控制理论的发展与启示会计研究。杨有红,胡燕试论公司治理结构与内部控制的对策会计研究。阎达五,杨有红内部控制框架构建会计研究。刘玉廷内部会计控制规范新形势下加强单位内部会计监督的望程碑会计研究。林朝华,唐玉华内部控制系统评价的新观念与新方法上海会计。王立勇杜绝内患企业内部控制系统分析中国经济出版社年版。国有企业内部控制课题组国有企业内部控制框架机械工业出版社年月出版蔡小和,徐肖成国有企业内部控制制度建设的思考财会月刊曾秋根从中航油案例看我国企业风险管理制度财会月刊陈国碧重塑内部控制环境确保内部控制的有效性经济师陈文俊如何构建国有企业内部监控机制统计与决策邓春光企业内部控制现状及发展建议审计研究金兰新报告对我国企业内部控制问题的启示集团经济研究李连华公司治理结构与内部控制的链接与互动会计研究李宁内部控制整体框架理论的突破及其启示金融与经济刘秋明我国上市公司内部控制信息披露的问题及改进证券市场导报杨雄胜内部控制理论研究新视野会计研究杨雄胜内部控制理论面临的困境及其出路会计研究投资型国有企业内部控制体系初探攻读硕士学位期间发表的论文攻读硕士学位期间发表的论文赵飞体化管理模式在物流企业中的发展探析年月致谢投资型国有企业内部控制体系初探致谢本论文研究工作是在指导老师陈志强教授的悉心教诲指导下完成的,在写论文过程中，陈老师给了我许多关键性的指导，并且做了大量的工作。导师严谨的治学态度渊博的学术知识求实创新的工作作风使我受益匪浅，并将继续指导我今后的学习和工作。回首作者所取得的每点成绩，无不浸透着老师的心血和汗水，在此，谨向培养和支持我成长和发展的导师致以崇高的敬意和衷心的感谢,此外，感谢学院领导以及学院所有老师和工作人员,感谢同门好友。感谢你们在论文的选题和研究过程中给我提出了宝贵的意见。在此向你们表示诚挚的谢意,衷心祝愿你们在今后的工作中万事如意，生活美满幸福快乐,最后，感谢所有关心支持和帮助过我的师长，同学，朋友，家人,赵飞年月的改革过程中，集团公司较早地实行了全员劳动合同制，推动员工队伍流动与优化率先在投资型国有企业内取消行政级别，关键岗位人员竞争择优上岗，能上能下实施激励报酬制度改革，对经营者的考核和激励均与市场接轨与业绩挂钩完善员工职业生涯发展体系，促进员工价值与企业价值的共同提升。这些措施的实施，使公司员工队伍从结构数量和技能方面都得到了较大程度的优化，批有志有识之士加入了集团公司人队伍，批认同公司价值理念，懂经营会管理的年轻人迅速成长，并成为了公司改革与发展的中坚力量。更为重要的是，公司员工的精神面貌思想观念都发生了巨大转变。从集团投资对象选择看风险评估因素与事项的识别及信息收集。在企业目标设定之后，公司各个层面都将具体研究影响相关目标实现的具体因素与事项，收集有关的信息，从而对它们进行分析和评估，并采取相应的风险应对措施和解决方案。事实上，这过程贯穿于企业风险管理的过程之中，公司往往在目标设投资型国有企业内部控制体系初探集团内部控制现状分析定之前就要考虑到相关事项对实现目标的影响。在因素与事项的识别及信息收集方面，集团公司根据不同的风险因素，由不同的部门或机构来负责收集相关的信息。例如在公司比较关注的国内外宏观经济形势本行业状况国家产业政策等因素主要由集团公司战略规划部负责收集相关的信息，对利率汇率税率及税收政策等方面因素由公司资金部和会计管理部负责收集相关的信息，对投资的企业运营状况，盈利能力分析则由风险管理部门来负责收集相关信息，等等。风险分析与评价。几年来，在实践过程中，集团公司注重从定量的角度去分析投资企业风险发生的可能性与影响，并逐渐形成了包括投资回报分析成本收益分析等量化方法，对各投资单位和集团公司的风险状况进行分析和评价。在分析与评价的基础上，集团公司根据自身业务以投资为主的特点，确定了在投资企业安排风险评估人员定期分析投资企业报表风险预警等关键风险点，并在投资企业风险管理工作中进行重点监控。风险应对方面。在风险应对方面，集团公司注重根据不同的风险类型选择合适的风险应对方法。首先，对于历史上公司及下属机构经营目标不明确，在非主营业务领域不良投资较多的风险，集团公司经过权衡，果断地采取了风险回避策略。年以来，按照有退有进有所为有所不为的经营思路，逐步退出了包括服装水产租赁等系列非主营业务其次，根据市场发展形式，投资组建了包括期货债券信托在内的多家新型金融贸易性企业，并且收益丰厚，完成了国有资产保值增值的目标。从集团投资成本选择看控制活动实行前中后台相分离的内控机制。近几年来，除了有效执行传统的不相容职务的分离外，集团公司根据自身业务的实际情况多为投资型，逐步推行和形成了前台业务中台风险管理与执行后台财务相互独立相互制约的内控机制。通过这种机制，集团公司基本实现对所投资的行业与企业分部门进行分析报告，最后由董事会研究决定是否进行投资，保证了国有资金的安全性，降低风险性，也防止了个别部门可能会利用职权徇私舞弊的可能。集团内部控制现状分析投资型国有企业内部控制体系初探实现重大事项的集权控制前面我们已经讲到，通过几年时间的努力，集团公司对特别保留下来的全资机构取消或淡化独立法人地位，改变以往各自为政的局面，重新界定母子公司的权责划分，上收几种权力，如投融资的权力人事管理的权力重大资产控制的权力战略规划审批的权力等，使集团公司总部成为战略管理关键岗位人力资源配置重要经营资源统筹安排投资决策和资产交易的中心。完善投资项目审批程序，持续优化业务流程，实现明确的授权与审批控制。几年来，集团公司按照指挥流畅，上下贯通，管理无空白无重叠，事情有人管，责任有人担的宗旨，持续完善公司业务流程的制定和管理工作，确保集团公司各项管理要求体现在集团公司和各经营单元的流程之中，特别是要体现授权受控和分离制衡的内控管理原则。下属单位的单位投资行为，集团也会按照资金的大小进行分权管理，既保证了上级有着定的掌控权，有给予下属单位定量的自主权。实行财务垂直集中管理，实现三统体系集团公司是国内较早进行财务垂直集中管理的公司之，目前已经形成了比较完善的三统体系，即统的资金管理统的财务人员管理统的会计语言和套科学的预算与绩效评价体系。资金管理的统包含了全集团银行帐户的集中管理由集团公司资金管理部审批融资的集中管理现金的集中管理通过银行的电子汇划系统资金支付的集中管理结算业务的集中管理等。财务人员的统管理则是在集团公司内部专门成立了财务综合部，专责对全集团财务人员的集中管理，包括各业务单元财务总监的委派财务队伍人员的编制设置财务人员的学习培训等。会计语言的统包括在集团公司内部实行统的会计政策会计科目，使集团的会计信息以同口径反映公司或业务单元真实的财务状况经营成果及现金流状况，并具有可比性，为管理层作出科学决策和对经营者进行公正的业绩评价奠定了基础。绩效评价体系则是公司在引入国外先进的绩效评价方法的基础上，结合公司的业务特点，制定出的套相对科学的评价体系。体系中包含了经营成果指标运营效率指标战略推进指标风险管理与经营安全指标及有关的管理指标等。实现以预算管理为主线的全流程控制线集团公司以预算管理为主线的全流程控制线活动体现在两个方面，是从投资型国有企业内部控制体系初探集团内部控制现状分析小的具体的层面来说，各经营单元对于每笔业务的执行都要经过业务预算合同制订与审批合同执行合同决算的套流程二是从大的集团的层面来说，集团公司与各业务单元的经营活动都要经过事前事中事后这样个流程，即从预算制定到预算监控，再到绩效考核。在这些流程中，就贯穿着包括风险评估合规审查风险应对及控制措施等系列风险管理活动，从而实现对单笔业务或整个业务单元全流程的监控活动。完善风险管理组织体系，明确职责分工，实现全方位控制。前面我们已经阐述了集团公司通过建立扁平化的组织结构，形成了科学的风险管理组织体系形成了企业风险管理各个层次层面的组织架构，体系内既职责分工明确，又充分体现了风险管理的协同机制。集团公司风险管理部资金管理部战略规划部会计管理部分析评价部财务综合部人力资源部党群工作部纪检监察室审计稽核部等职能部室，既分工明确，各自侧重于包括经营风险战略风险财务风险法律风险投资风险员工道德风险等各个不同的风险点，同时相互协同，形成了风险管控的不同层面，实现了对集团各种风险的全方位控制。从集团信息公开选择看信息与沟通通过建立平台构建管理信息系统，确保信息全面与畅通。从年开始，在对企业的业务流程进行重组，使企业的管理模式管理流程和管理手段三者有机结合的基础上，集团公司在国内同类企业中率先实施企业资源计划，实现了公司经营与管理的职责分离授权审批预算控制信息控制的统。的成功上线和运行，是对企业管理的次革命，也是对集团公司企业文化重新塑造的过程，在这项工作中，公司领导层的坚定信心与强力推动是成功的关键。它的成功，还需要提高企业员工的素质转变工作方式建立团队合作精神与协同工作意识，也是企业文化的次重塑过程。与此同时，公司还通过互联网重新建设公司网站，应用办公系统实现公司邮件收发公文发布员工绩效考评等系列功能，并建立了人力资源培训系统等。它们与公司的起，共同构成了集团公司的管理信息系统。今天，管理信息系统的有效运行，不仅大大提高了集团公司的营运效率，确保了公司内外部特别是公司上下全面及时有效的信息沟通，而且还逐步实现了对集团内部控制现状分析投资型国有企业内部控制体系初探业务运营的实时监控和全过程跟踪。注重与股东及监管部门的沟通。集团公司还十分重视与股东及监管部门等外部机构和利益相关者的信息交流与沟通，以集团公司与监事会的沟通为例，为了切实做好沟通工作，保证国务院国资委投资型国有企业监事会及时准确地了解公司的运行情况，同时也及时获取其监管要求等信息，明确了相关部门与监事会的各有关部门的对口联系工作，落实沟通责任，从而确保公司与监事会之间的信息畅通。通过信息周报等形式实现线信息的及时向上传递