，还是在论文的研究方法以及成文定稿方面，我都得到了曾老师悉心细致的教诲和无私的帮助，特别是他广博的学识深厚的学术素养严谨的治学精神和丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意。其次感谢我的同学和朋友，在论文的写作过程中，也得到了许多同学的宝贵建议支持和帮助，在此以诚挚的谢意。感谢我同宿舍的其他同学，谢谢他们在这大学四年里给我的帮助和关心。最后，特别感谢父母和亲人在我求学过程中自始至终的支持。加强或削弱特定政策秩序及其效率产生影响的各种因素。在很长段时间内，人们都只是将控制环境作为内部控制的外部因素来看待。其实不然，企业控制环境是种氛围，塑造企业文化影响企业员工的控制意识，影响企业内部各成员实施控制的自觉性，决定其他控制因素能否发生作用。控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现。中小企业由于股权的相对集中大多为非上市公司，外部因素对其制约能力较弱。因此，应加强企业控制环境的建设，建立健全股东会董事会监事会总经理班子，切实发挥以董事会为主体和核心的内部控制机制，推行职务不兼容制度。即使在董事会成员较少的情况下，也应杜绝高层管理人员交叉任职。如中小企业应发挥所有董事成员的集体智慧和潜能，进行集体决策，尽量避免董事长或执行董事与总经理合为人。其次应加强管理阶层的管理哲学管理风格操守及价值观等软控制的培养与建设，塑造长期全面健康的企业文化氛围，使其成员能自觉把诚信尽责和职业道德放在首位，并团结致使其与公司的战略目标相吻合最后，要强化企业组织结构建设，界定关键区域的权责分配，建立良好的信息沟通渠道，使公司具有清晰的职位层次顺序流畅的意见沟通渠道有效的协调与合作体系，为有效的企业内部控制提供良好的环境备件。三改善我国中小企业内部控制制度的措施建议为了提高我国中小企业内部控制的效果，针对我国中小企业内部控制目前存在的问题，结合我国中小企业自身的特点，特提出以下改进对策。建立良好的控制环境，重视人的因素任何企业的控制活动都存在于定的控制环境之中，控制环境的好坏，直接影响到企业内部控制的遵循和和执行，以及企业经营目标，整体战略目标的实现。加强和完善企业内部控制，应注意企业内部控制的环境建设，包括经营管理理念，方式和风格，组织机构，授权和分配责任的方法，管理控制方法，人力资源管理政策和实物，外部坏境的影响等，只有建立良好的内部环境，才能保证制度的真正落实，才能真正达到内部控制的目的。企业的内部控制，表面上是管理和会计的控制制度，实际上所有内部控制的关键都在于人，因此完善中小企业内部控制环境必须要从人这要素入手。由此，中湖南农业大学毕业论文共页，第页小企业的领导者应注重以下几点会计人员必须持证上岗，以保证会计人员的业务素质。被委任的会计岗位领导人员，必须具有相应的职位任职资格，绝对不可以滥竽充数。企业对会计人员的任用标准聘用程序教育培训等应有具体的实施方案并贯彻落实在加强会计人员的专业技术水平和内部控制知识教育的同时，也要加强广大会计人员的思想道德教育。明确权责利关系，建立责任追究制度中小企业的组织体系通常采用直线制结构进行垂直管理，管理跨度小，管理幅度窄。由于受规模人力财力等限制，中小企业内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象，影响企业的经营发展。因此，应当根据企业自身的特点和经营管理的需要，避繁就简，避虚务实，从经济性实用性出发，注重实际运作控制。为此，中小企业应从会计控制实物控制批准控制等环节做好控制工作。企业各级管理部门和人员必须明确各自的职能和责任，建立责任追究制度。可以把财务指标落实到单位和个人，并赋予财务管理人相应的职责和权限。根据履行的职责情况在年末进行考评在企业重要的议事安排上。企业领导者必须自觉接受内部控制的制约，力求内部控制在企业中随时发挥作用。会计监督是提高经济效益的有效手段。但现行会计监督存在局限性，会计监督职能没有得到充分发挥。应加大法律法规学习宣传的力度，为会计监督提供良好环境全面实行会计人员委派制度，让会计人员依法监督提高会计人员自身素质，是加强内部会计监督的有效途径。结论企业的内部控制制度是为了适应生产经营的管理需要而产生的，是现在企业内部管理制度的个重要组成部分，只要存在经营活动，就需要有相应的内部控制制度。中小企业正处于快速增长时期，随着规模的不断扩大，企业经营环境的。变化职能的调整人员的更替管理手段的更新，都可能造成内部控制的些失效，现在行之有效的内部控制系统，可能三五年后会不再适应。因此，应该根据企业不同发展阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改完善，最大程度地发挥其控制功能，湖南农业大学毕业论文共页，第页使企业的经营管理取得更大的效果，中小企业内部控制问题是复杂多样的，无论何种组织结构，都有其优点和不足。只有根据企业的不同情况不同问题，采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，才能使中小企业得以健康快速地发展。湖南农业大学毕业论文共页，第页参考文献郑石桥内部控制实证研究北京经济科学出版社，徐二明企业战略管理教程北京高等教育出版社，李凤鸣内部控制学中国商业出版社，蒋燕辉会计监督与内部控制中国财政经济出版社，王世定企业内部控制制度设计企业管理出版社，李戈如何加强现代企业内部会计控制冶金财会门培金王成企业内部控制经典案例中国经济出版社，饶军浅析中小企业内部控制的现状问题及对策经济师宗秀松谈中小企业内部控制制度会计之友熊南永彭林君审计学上海立信会计出版社，刘春泉张涛矛燕峰试论中小企业内部控制制度构建农业科技管理张跃进企业内部会计制度设计北京经济科学出版社，，，机械工业出版社，清华大学出版湖南农业大学毕业论文共页，第页致谢弹指挥间，转眼四年的学习生活就将结束了。在论文完成之际，我要特别感谢曾玉林老师这个学期的悉心教导，曾老师严谨的治学态度，务实的分别给予物质精神奖励和惩罚。着重解决企业内不相容职务分离的问题。不相容职务是指哪些集中于人办理时发生差错的可能性就会增加的两项或多项职务。不相容职务分离是指对不相容职务必须分别由不同部门或人员来办理。如前所述，中小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。例如明确出纳人员不得兼任稽核会计档案保管和收入支出费用债权债务账目的登记工作企业财务专用章与法人代表私章由不同人员管理，财务专用章与银行支票应由会计出纳人员分别保管明确记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员经办人员财物保管人员的职责权限，使之相互分离相互制约在般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相监督与制约的作用。建立健全的资产安全完整维护体系针对中小型企业在资产管理运作方面所暴露的弊端，应采取行之有效的控制手段。努力提高资金的使用效率。资金作为企业营运的基础是企业财务管理的重要内容，把握资金的来龙去脉，对资金进行合理的分配与运用，对资金的调拨进行严密的权限控制，从而减少资金的流失。中小企业特别要注意对库存现金的控制核定库存现金限额不得坐支现金做到日清日结严防白条抵库。加强对应收账款的管理。加强应收账款管理是解决现今中小企业陷入的流动资金紧缺困境的重要措施，是提高资金运用率的最直接最有效的手段。企业应对赊销湖南农业大学毕业论文共页，第页客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。对已经取得确凿证据后确认的死账呆账，进行妥善安稳的会计处理。加强对存货的管理。尽可能压缩过时的存货物资，避免大量存货积压在库资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。④杜绝重钱不重物的思想，加强对各类财产物资的管理。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购领用销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。物资保管员应定期与会计对账以保证账卡物相符，以便对出现的差错进行及时正确的处理。企业负责人必须高度重视内部控制制度并自觉接受监督检查长期以来，由于种种原因，我国中小企业对内部控制制度包括内部会计控制制度的作用普遍认识不足重视不够。具体表现在未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控制程序和标准。虽然建立了但很不健全，如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调，较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制，经济往来疏于管理，造成资产不清，债权债务不实。虽然制定有内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。所有权与经营权高度统的管理模式使得中小企业管理缺乏内部约束性。中小企业中相当部分属于个体私营性质，企业的投资者同时就是经营者，企业领导集权现象严重。些企业之所以内部管理混乱，就是因为些领导破坏如职责分离授权批准等内部控制制度。企业管理者的自身问题，从而使得内部控制没有被明的企业家在向管理者要效益的同时，通过完善内部控制制度，确保企业经济活动的有效进行，防范错弊行为的发生，提高经济效益和社会效益，把企业推向个新的发展阶段。内部控制设计的般原则和方法内部控制设计的原则内部控制制度设计原则是指企业在建立和设计内部控制体系时必须遵循和依据的客观规律和基本法则。在设计内部控制制度时，应依据内部控制的理论和规范，借鉴内部控制先进经验，立足于企