会计方法选择对企业价值不存在差别性影响，而另外种则认为企业合并会计方法选择会对企业价值产生差别性影响。

黄世忠等认为，之所以产生研究差异，根本原因在于有效资本市场假说本身是否成立以及在什么程度上成立这问题还未解决。

早前古典经济学家认为，竞争的市场机制能够使资源配置达到帕累托最优，但市场机制的配置功能是以信息对称交易成本为零等假定为前提的。

由于信息不对称交易成本不为零的事实在现实市场中经常发生，因此市场导致资源无效率配置的情况时有发生。

如果市场是有效的，市场参与者就能够透视会计方法的实质，发现会计信息背后的真实信息，就不会被不同的会计方法产生的信息所误导，这种情况下会计方法的选择就不会产生经济后果。

而目前理论界实证结果仅仅支持弱式或半强式的市场有效性，即使像美国这样经济发达法律体制相对完善的国家，市场是否真正有效，也尚存争议。

所以现阶段，对于我国不成熟的市场经济而言，显然市场资源不是有效配置的，不同的合并会计处理方法下也就会有不同的会计信息，从而影响会计相关人员的决策，造成经济后果。

主要会计后果分析鉴于会计后果从广义上讲也是经济后果的部分，因此首先从会计的不同方面对此加以阐述，通过比较给出的相关财务指标也便于我们分析接下来的经济后果问题。

对会计信息的影响会计信息的相关性。

购买法提供了关于合并企业的资产和负债的公允价值信息，便于投资者预测未来的现金流量，因而其提供的信息有极大的相关性，权益结合法按资产和负债的账面反映，较之公允价值则明显地缺乏决策相关性。

会计信息的可靠性。

由于权益结合法按历史成本反映合并后企业的资产和负债，因此其信息的可靠性较高。

而购买法使用公允价值，往往会产生商誉，容易进行利润操控。

权益结合法不产生商誉，很多企业会事先对参与并购的公司的结构进行调整，以便在形式上满足采用权益结合法所需要的条件，利用权益结合法避免产生商誉。

会计信息的可比性。

采用购买法，各企业之间的会计信息虽具有横向可比性，但由于合并时采用的是公允价值计价基础，而合并前的会计信息是以历史成本计价，因而合并前后的会计信息缺乏可比性。

而采用权益结合法，合并前后的会计信息都是以历史成本为计价基础的，不存在合并前后的会计信息缺乏可比性的问题，但对不同企业间的横向比较则变得困难。

对财务报表指标的影响对资产的影响。

般情况下，通货膨胀的存在会造成资产的公允价值大于账面价值，同时购买法下的合并商誉通常被确认为项资产，这就导致了购买法下的合并资产总额的增加大于权益结合法。

对利润的影响。

购买法下，重估后资产的公允价值通常高于账面价值，尤其是在通货膨胀时期，这些增值的资产确认后将在以后年度转化为成本或费用，从而导致购买法下的成本费用较权益结合法要多同时，购买法下，合并企业当年的利润仅仅包括购买日后被合并企业实现的利润。

而在权益集合法下，合并企业当年的利润包括被合并企业整个年度的利润，因此可以看出，权益结合法在增加利润上立竿见影。

对净资产收益率的影响。

由于权益结合法并入的净资产较低，而合并后的利润较高，从而导致权益集结合法下的净资产收益率较高。

相反，购买法下的净资产收益率较低。

企业合并会计处理方法的选择基于经济后果视角下的探索。

经济后果视角下企业合并会计处理方法的选择迟巧珠陈斌认为企业合并不同会计处理方法对企业资产价值，经营成果，社会资源配置，股东财富和管理层薪酬都有定的影响。

权益结合法探析潘煜双指出权益结合法弊端在于权益结合法没有确认合并中实际发生的全部支出，造成盈余高估投资低估，从而夸大了合并后的投资回报率，削弱了会计信息的决策相关性。

另外，权益结合法存在利润操纵的空间，从而会降低会计信息的可靠性。

我国现行企业合并会计处理政策的合理性及存在的局限性企业合并权益结合法在我国的拓展张川认为从我国目前的经济发展特点来看，拓展的权益结合法的使用确实是有很多合理之处的。

在我国资产的公允价值难以有效取得的情况下，采用拓展的权益结合法，直接按被并企业的账面价值人账，简单易行，易于操作，也不存在商誉问题。

有利于促进企业合并的进行。

另外，拓展的权益结合法还符合历史成本原则和持续经营观念。

从权益结合法的优缺点来分析其在我国继续应用的可行性王鹏指出，当前我国正处于国企改革的攻坚阶段，推动企业间的兼并重组是政府的项重要工作。

在这个过程中，会计准则应服务于国家的宏观经济目标，这是会计准则的功能之。

而权益结合法对促进企业的合并具有定的优势，能突破现金支付能力的约束，能够促使企业做大做强。

在我国还未达到美国那样的发展阶段之时，权益结合法应该有其用武之地。

企业合并两种会计处理方法并存的合理性及其适用条件的完善陈斌指出，权益结合法具有易操作，符合持续经营会计假设，股权联合，增强企业实力的优点。

对企业合并会计处理权益结合法的认识黎明祖根蕾指出，采用权益结合法是促进我国现代化建设的现实选择且权益结合法下会计信息比较可靠，操作简便。

这种方法的局限性在于它的使用前提同控制标准的适用范围定义不明新会计准则的实施将造成企业对权益结合法的偏好。

经济后果视角下企业合并会计处理方法的选择迟巧珠，陈斌指出现阶段我国两种会计处理方法并存是具有中园特色的合并业务的需要我国现行公允价值条件缺失的需要我国现有会计队伍素质的要求。

关于企业合并中权益法和购买法的比较研究潘心祯指出在国际会计准则趋同的形势下，企业合并采用统的会计处埋方法是必然趋势。

购买法相对于权益结合法而言具有更广泛的适用性，其原理也更符合般企业合并的经济实质。

统采用购买法，可以实现对相同的经济业务采用相同的会计处理方法，增强企业财务信息的可比性与透明度，满足经济全球化的需求。

虽然权益结合法具有较大的局限性，由于在我国产权市场不成熟，很难取得购买法所要求的资产公允价值，很多企业合并都是采取权益结合法，此时禁止权益结合法显然是不符合国情的，它对于少数特定的企业合并而言仍有其合理与实用的面。

如何完善我国现行会计处理政策企业合并两种会计处理方法并存的合理性及其适用条件的完善陈斌指出要吸取美国等国家早前在权益结合法使用中出现疏漏的教训完善公允价值形成机制，使购买法更有效运用公允价值计量属性应关注企业合并的实质，不能只关注企业合并的形式。

加快建立与市场经济发展程度相适应的全国市场价格信息数据网络，大力推进信息资源公开等等从权益结合法的优缺点来分析其在我国继续应用的可行性王鹏指出对于权益结合法，在准则规范上做出严格的界定适当地规定其应用范围。

借鉴美国及国际会计准则理事会的做法，把股东股权的连续性业务经营管理的连续性合并规模的类似性作为应用权益结合法的标准条件。

要突出权益结合法的实质，即不存在明显的控股关系，难以辨明购方，这是与购买法的个重要区别。

要认真分析美国等先行国家在运用权益结合法时出现的漏洞，吸取其教训，以避免权益结合法在我国被滥用。

充分发挥约束监督机制的作用。

经济后果视角下企业合并会计处理方法的选择迟巧珠，陈斌认为我国应当选择允许购买法和权益结合法并存，但需要对权益结合法的适用范围加以严格限制。

权益结合法探析潘煜双等提出权益结合法的完善建议在会计准则规范上做出严格的界定。

充分发挥监督约束机制的作用。

总结部分企业合并会计的理论与实务总是在不断发展和完善着的。

国内外关于企业合并的话题也始终经久弥新。

由于我国目前企业合并尚处于中小规模阶段，市场机制发展不够成熟，因而选择了条具有我国特色的合并会计政策之路。

伴随着改革的不断深入，经济结构的不断调整，我国将很可能在今后几年掀起新轮的合并狂潮，由此呈现出更多的企业合并形式，企业合并会计也将因此而经受更多的挑战，并在实践中不断得以提升。

主要参考文献王鹏从权益结合法的优缺点分析其在我国继续应用的可行性科教文汇王小荣，刘丽娟不同企业合并会计处理方法及其后果财会月刊陈斌企业合并会计处理方法并存的合理性及其适用条件的完善福建高等商业专科学校学报莫武光企业合并会计核算处理方法与资源配置效率对美国企业合并会计中权益结合法被取消的解析重庆工商大学学报西部经济论坛彭慧关于企业合并会计处理方法的经济后果研究兼评我国允许权益结合法存在的合理性川西南财经大学，黄金涛整体上市公司合并会计的经济后果研究江西江西财经大学，毛志宏权益结合法在我国企业合并中的应用现状潘煜双，夏江华，张兴亮高级财务会计第版上海上海财经大学出社，胡师奂基于经济后果的企业合并会计方法选择会计之友孙聪企业合并会计处理方法的经济后果分析会计之友张川企业合并权益结合法在我国的拓展财会月刊综合版李颖企业合并的国际会计准则比较及其经济后果分析硅谷张卫华我国企业合并的难点处理方法中国总会计师唐蓓，潘爱玲关于新企业准则合并会计方法的选择问题的探讨财经论丛叶陈刚，张驰企业合并中的会计核算方法比较与选择会计之友高建军，闫冬梅从合并案例看我国企业合并会计处理方法的选择商业现代化周艳企业合并的若干会计研究天津天津财经大学，常丽萍换股合并相关问题探讨基于潍柴动力换股合并湘火炬的案例分析当代经济王辉企业合并会计处理方法与利润操纵商业时代张曦企业合并会计处理方法的理论初探中国集体经济贾建军，张文贤企业合并会计方法国际趋同及其启示当代财经丁友刚企业合并会计方法问题争论与选择会计研究徐汉宁如何理解企业合并会计准则的内含科技博览，。

本科毕业设计论文届论文题目企业合并会计处理方法的选择基于经济后果视角下的探索所在学院商学院专业班级会计学学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日诚信声明我声明，所呈交的论文设计是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。

据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文设计中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。

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