明政府机构存在管制不足的问题。而与政府管制机构相比,行业协会拥有的惩戒手段及其力度都是有限的。对于违规的会计师事务所及注册会计师,行业协会虽然也可以采取谴责罚款取消会员资格等手段来实施惩戒,但如果没有法律和政府管制的支持,这些惩戒手段的有效性是很有限的,而且,行业自律组织无法向政府管制机构那样对严重违规者实施市场禁入,这也使其权威大打折扣。近年来独立审计市场恶性价格竞争和注册会计师违规执业等问题的出现就与注册会计师是指应有套机制来确保管制机构切实履行其职责,而不至于滥用权力,就是谁来监督监督者的问题。首先,坚持管制权力法定原则,充分认识法律对于维护独立审计质量的底线作用,通过法律形式明确政府管制机构和行业协会在独立审计行业管制中的权限分工,并使其具有可操作性,发挥政府管制的权威性和协会自律的专业优势,以及两者在独立审计质量管制中的作用。当管制者与被管制者之间的利益存在冲突时,管制者必须获得更大的法律授权或得到更大的国家强制力的支持,才能建立或维系其权威。通过严格的检查与惩罚制度,强化对独立审计行业的管制,既可以为独立审计行业发展提供良好的环境,又可以为会计师事务所审计质量的保证提供有效约束,避免管制不足现象的发生。其次与行业自律管理模式论文原稿。独立审计行业政府管制与行业自律的优化建议坚持管制权力法定原则,重视对管制权力的问责和约束有效的市场管制有利于促进独立审计市场良性发展和维护市场稳定,管制机构的不当管制和低效运作则会干扰市场配置机制,甚至消灭市场。政府管制和行业自律的管制过度管制不足和机会主义行为说明,对管制机构必须进行适当的激励,同时又要对其进行必要的约束,管制活动才能达到社会所期望的结果。所谓适当的激励,是指管制机构应被授予充分的权力充足的经费支持等。所谓必要的约束,是指应有套机制来确保管制机构切实履行其职责,而不至于滥用权力,就是谁来监督监督者的问题。当现有管制措施运行良好时,政府管制机构仍倾向于扩大管制的范围,改善管制效率。在对独立审计行业的监督和管理方面,政府权责作为种外部的威慑担保来发挥作用,是对行业自律机制不健全或不到位的有效补充。在以政府管制为主导的同时如何借助行业自律公约及非强制性的精神引导给予市场主体道德上的约束,是构建完善的注册会计师行业管制体系,促进独立审计质量提高必须考虑和解决的问题。政府管制和行业自律相结合是目前世界范围内独立审计行业管制的主流,也是我国独立审计管制模式的发展方向。具体来说,在现行行政许可框架下,强调依法行政的同时,应充分发挥协会的自律作用,坚持注册会计师协会自律管理的基本取向,在保证协会法定管制权力行使充分到位的同时,不断拓展协会工作空间。对于法律规定由财政部门行使的职能,在网浅谈审计行业政府管制与行业自律管理模式论文原稿关系,真正实现法律规范政府监督行业自律。妥善处理政府行政管理和协会自律管理在职能与力量上的配置管制的过程实质是规则的制定与执行的过程,对独立审计行业实施管制的理想状态是管制权由富有效率比潜在竞争者更有能力制定合理规则,并有能力确保规则有效执行的管制主体来行使。然而这理想状态在现实中是很难达到的,因为不同的管制主体在管制能力方面各有其优势。政府管制机构的权威性和强制性使其在管制方面具有压倒性优势,行业自律组织的比较优势则体现在管制者更接近市场主体自身具备专业知识和天然的协调能力,如果者能够相互配合,优势互补,就可以将各自的优势转化为现实的管制优势。这就要求在实际工作中妥善处理政府行政管理和协会自律管理在职能与力完成的份研究报告指出,将中国注册会计师协会建设成为得到财政部支持和监督,但不在财政部的直接控制下运转的独立的行业组织,对中国的会计改革而言至关重要。这点也符合国际通行做法。因此,基于独立客观公正的基本原则,中注协无论在组织关系还是人员配置上都应独立于政府部门,协会秘书处应根据建立行业自律管理体制的要求,调整完善各项内部管理制度,不断引进优秀人才,提高职工素质和工作能力,做好服务。财政部应改变对独立审计行业的监护人心态,在财务人事上逐步放权,将些管制权力交还给行业协会并给予其足够的权威支持,在条件成熟时改变与注册会计师协会的领导与被领导关系,变为指导与被指导监督与被监督关系,真正实现法律规范政府监督行业自律。就无法解决。中注协在亚洲银行资助下历时年完成的份研究报告指出,将中国注册会计师协会建设成为得到财政部支持和监督,但不在财政部的直接控制下运转的独立的行业组织,对中国的会计改革而言至关重要。这点也符合国际通行做法。因此,基于独立客观公正的基本原则,中注协无论在组织关系还是人员配置上都应独立于政府部门,协会秘书处应根据建立行业自律管理体制的要求,调整完善各项内部管理制度,不断引进优秀人才,提高职工素质和工作能力,做好服务。财政部应改变对独立审计行业的监护人心态,在财务人事上逐步放权,将些管制权力交还给行业协会并给予其足够的权威支持,在条件成熟时改变与注册会计师协会的领导与被领导关系,变为指导与被指导监督与被监督律授予的权力则会产生权力寻租,导致整个社会诚信度的下降和社会经济秩序的混乱。从这个意义上说,依法管制含义是治国者先受治于法,使政府具有侵略性和扩张性的权力受到牵制,使之归依法律的权威,受法律的控制与约束。政府行使管制权力应以不违背法律作为其行为的前提。政府和会计师事务所是构建在法律基础上的两类平等主体,政府干预独立审计市场的行为既要符合经济实体法的要求,又要符合行政程序法的要求。依法管制原则要求政府严格做到依法办事有法必依执法必严尊重法律的公平性,政府不应滥用权力偏袒社会集团或为个人谋利,以体现政府作为市场管制主体的公正性。强化注协在管制职能和人员配置方面相对于财政部门的独立性中注协作为我国独立审计行业利益的视对管制权力的问责和约束。缺乏对监管者的监管必将导致对管制的滥用,如果没有约束,政府机构和行业协会的行为都可能违背社会公众的意愿。按照波斯纳定理,管制者应承担政策失误和管制失灵的社会责任和行政责任,对管制者的机会主义败德行为则应作出更加严厉的惩罚。强化管制责任是促进依法有效管制防止管制过度和机会主义行为的重要保障。针对我国独立审计行业的现状,在强调政府管制和行业自律重要性的同时,必须构建全方位多层次的监管法律制度体系,重视对管制权力的问责和约束。有关部门应抓紧修订完善与行业管制有关的会计证券司法等方面的法律法规,尽快制定和完善针对管制机构的责任追究制度,对作为审计市场管制主体的政府和行业协会行为进行约束,使管言人,现阶段不应再充当政府帮手的角色,而应当向不具有政府行政职能的真正意义上的自律管理组织的方向发展。注册会计师协会与政府在管制职能和人员配置上应具有相对的独立性。也就是说,行业协会对会员的约束与服务不是应政府的要求而作出的。注册会计师协会与财政部门的借用关系既不利于政府部门实现对独立审计行业管理方式的转变,减少政府不当管制的可能性,也不利于发挥行业自律管制优势,应让那些对本行业实务最贴近对行业专门知识最了解的职业者对自己的职业发展和行业的前途命运作出更好的决定。这种借用关系不消除,行业协会将始终面临维护行业利益和体现政府意志的矛盾,独立审计行业管制制度安排中的深层问题也就无法解决。中注协在亚洲银行资助下历时虽然政府管制的主要问题是管制过度,但并不是说政府不会出现管制不足的问题。谢德仁指出,政府管制无法在法律未曾授权的注册会计师职业服务领域实施,为此,政府管制往往难以涵盖注册会计师职业服务市场的全部,说明政府机构存在管制不足的问题。而与政府管制机构相比,行业协会拥有的惩戒手段及其力度都是有限的。对于违规的会计师事务所及注册会计师,行业协会虽然也可以采取谴责罚款取消会员资格等手段来实施惩戒,但如果没有法律和政府管制的支持,这些惩戒手段的有效性是很有限的,而且,行业自律组织无法向政府管制机构那样对严重违规者实施市场禁入,这也使其权威大打折扣。近年来独立审计市场恶性价格竞争和注册会计师违规执业等问题的出现就与注册会计师决策时具有政治创租政治寻租行为倾向,即利用现行管制体制的不足去实现个人或局部利益的最大化。行使公共权力的主体政府是由人构成的组织,政府自然是具有有限理性的经济人,这特性使政府在受到权力职位社会名望及相关物质利益的驱使时,为谋求个人效用或特殊利益集团的利益最大化,可能运用行政权力对独立审计市场进行不当的干预和管制。同时,由于政府掌握着特许配额等些非弹性稀缺资源,它不仅可能无意设租被动设租,在些情况下还会主动设租,甚至发生行政腐败。政府权力寻租往往表现出政府行为企业化与权力市场化的特点。例如,当以地方政府的经济发展水平来考核地方政府领导的业绩时,地方政府会倾向于支持本地更多的公司上市和已上市公司有更好的经营业绩。对于法律规定由财政部门行使的职能,在不违反依法行政原则的前提下,应充分倚重协会自律管理的优势和作用对法律没有明确规定的行业管理事项,应充分依赖并尽量交由协会处理。按照这原则,般情况下,政府行政部门应当重点负责对审计服务产品质量的管制,而不是对执业过程的管制,因为行业的技术标准可能排斥行政权力的进入,而专业问题的争议也会导致政府管制无果而终。中注协作为制定行业标准的专业机构,由它组织的执业过程和业务质量检查应当最有效。在监督检查中,政府和注协都要重视收集整理本行政区域内会计师事务所和注册会计师的日常信息,包括基础资料业务报备调查检查处理处罚等信息,并使通过管制工作形成的信息在两者之间实现共享,从而提高管善处理政府行政管理和协会自律管理在职能与力量上的配置管制的过程实质是规则的制定与执行的过程,对独立审计行业实施管制的理想状态是管制权由富有效率比潜在竞