簿中登记的本年发生额合计后的金额,借记本科目,贷记财政补助结转余财政补助结转基本支出结转科目。其次,将扣除财政基本补助结转后本年实现的业务结余或发生的业务亏损结转入结余分配。如扣除财政基本补助结转后本科程价款,借记本科目,贷记银行存款等科目。使用财政补助资金向施工企业支付工程款时,按照支付金额,借记财政项目补助支出科目,贷记财政补助收入零余额账户用款额度等科目同时,借记本科目,贷记待冲基金待冲财政基金科目。在改建扩建大型修缮过程中收到的变价收入,按收到的金额,借记银行存款等科目,贷记本科目。医院为建筑工程借入的专门借款的利息,属于建设期间发生的,计入在建工程成本,借记本科目,贷记长期借款科目。工程完工交付使用时,按建筑工程所发生的实际成本,借记固定资产科目,贷记本科目。设备安装购入或融资租入需要安装的设备,借记本科目,贷记银行存款应付账款长期应付款等科目。使用财政补助资金购入需安装设备时,按照支付金额,借记财政项目补助支出等科目,贷记财政补助收入零余额账户用款额度等科目同时,借记本科目,贷记待冲基金待冲财政基金科目。发生安装费用,借记本科目,贷记银行存款等科目。使用财政补助资金支付安装费用时,按照支付金额,借记财政项目补助支出等科目,贷记财政补助收入零余额账户用款额度等科目同时,借记本科目,贷记待冲基金待冲财政基金科目。设备安装完毕交付使用时,借记固定资产科目,贷记本科目。本科别及项目设置明细账,进行明细核算。医院应当对除图书外的固定资产计提折旧,在固定资产的预计使用年限内系统地分摊固定资产的成本。医院原则上应当根据固定资产的性质,采用年限平均法或工作量法计提折旧。折旧方法经确定,不得随意变更。确需采用其他折旧方法的,应按规定报经审批,并在会计报表附注中予以说明。医院计提固定资产折旧不考虑预计净残值。医院般应当按月提取折旧,当月增加的固定资产,当月不提折旧,从下月起计提折旧当月减少的固定资产,当月照提折旧,从下月起不提折旧。固定资产提足折旧后,无论能否继续使用,均不再提取折旧提前报废的固定资产,也不再补提折旧。计提融资租入固定资产折旧时,应当采用与自有固定资产相致的折旧政策。能够合理确定租赁期届满时将会取得租入固定资产所有权的,应当在租入固定资产尚可使用年限内计提折旧无法合理确定租赁期届满时能够取得租入固定资产所有权的,应当在租赁期与租入固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。固定资产发生更新改造等后续支出而延长其使用年限的,应当按照更新改造后重新确定的固定资产的成本以及重新确定的折旧年限,重新计算折旧额。累计折旧的主要账务处理如下按月提取固定收入,如为到期次还本付息的债券投资,借记长期投资债权投资应收利息科目,贷记本科目投资收益如为分期付息到期还本的债券投资,借记其他应收款科目,贷记本科目投资收益。出售长期债权投资或到期收回长期债权投资本息,按照实际收到的金额,借记银行存款等科目,按照债券初始投资成本和已计未收利息金额,贷记长期投资债权投资成本应收利息科目到期次还本付息债券,或长期投资债权投资其他应收款科目分期付息债券,按照其差额,贷记或借记本科目投资收益。盘盈的库存物资固定资产等,在经批准处理时,借记待处理财产损溢科目,贷记本科目。接受的捐赠资金,按照实际收到的金额,借记银行存款等科目,贷记本科目接受的实物资产捐赠,按照同类或类似资产的市场价格或有关凭据注明的金额加上相关税费,借记固定资产等科目,按发生的相关税费金额,贷记银行存款等科目,按其差额,贷记本科目。确实无法支付的应付款项,按照经批准核销的金额,借记应付账款其他应付款科目,贷记本科目。期末,将本科目余额转入本期结余,借记本科目,贷记本期结余科目。期末结转后,本科目应无余额。费用类医疗业务成本本科目核算医院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用,包括人员经费耗新医院会计制度完整优质版医院尚未摊销完毕的长期待摊费用。待处理财产损溢本科目核算医院在清查财产过程中查明的各种财产盘盈盘亏和毁损的价值。本科目应当设置待处理流动资产损溢待处理非流动资产损溢明细科目,进行明细核算。医院发现盘盈盘亏毁损的财产物资,应当先记入本科目,并及时查明原因,根据管理权限报经批准后及时进行账务处理。年度终了结账前般应处理完毕。待处理财产损溢的主要账务处理如下盘盈的库存物资,按比照同类或类似物资市场价格确定的价值,借记库存物资科目,贷记本科目待处理流动资产损溢。盘亏变质毁损的库存物资,按其账面余额减去该物资对应的待冲基金数额后的金额,借记本科目待处理流动资产损溢,按相关待冲基金数额,借记待冲基金科目,按该物资账面余额,贷记库存物资科目。盘盈的固定资产,按比照同类或类似资产市场价格确定的价值,借记固定资产科目,贷记本科目待处理非流动资产损溢。盘亏的固定资产,按照固定资产账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额,借记本科目待处理非流动资产损溢,按已计提的折旧,借记累计折旧科目,按相关待冲基金余额,借记待冲基金科目,按固定资产账面余额,贷记固定资产科目。上述财产物资的盘盈盘亏毁损在,借记本科目项目支出,贷记财政补助结转余财政补助结转项目支出结转科目。期末结转后,本科目应无余额。科教项目收入本科目核算医院取得的除财政补助收入外专门用于科研教学项目的补助收入。本科目应设置科研项目收入教学项目收入两个明细科目,并按具体项目进行明细核算。科教项目收入应当在实际收到时,按照实际收到的金额予以确认。科教项目收入的主要账务处理如下取得除财政补助收入以外的科研教学项目资金时,按收到的金额,借记银行存款等科目,贷记本科目。期末,将本科目余额转入科教项目结转余,借记本科目,贷记科教项目结转余科目。期末结转后,本科目应无余额。其他收入本科目核算医院除医疗收入财政补助收入科教项目收入以外的其他收入,包括培训收入食堂收入银行存款利息收入租金收入投资收益财产物资盘盈收入捐赠收入确实无法支付的应付款项等。本科目应当按照其他收入的种类设置明细账,进行明细核算。其中,医院对外投资实现的投资净损益,应单设投资收益明细科目进行核算。其他收入的主要账务处理如下取得培训收入食堂收入银行存款利息收入等时,按照实际收到的金额,借记库存现金银行存款等科目,贷记本科目。固定资产出租收入,在租赁期内各个期间按直线益年限但法律规定了有效年限的,摊销期不应超过法律规定的有效年限合同规定了受益年限,法律也规定了有效年限的,摊销期不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。如果合同没有规定受益年限,法律也没有规定有效年限的,摊销期不应超过年。累计摊销的主要账务处理如下按月计提无形资产摊销时,按照财政补助科教项目资金形成的金额部分,借记待冲基金科目,按照应提摊销额中的其余金额部分,借记医疗业务成本管理费用等科目,按照应计提的摊销额,贷记本科目。处置无形资产时,按无形资产账面价值减去该资产对应的尚未冲减完毕的待冲基金余额后的金额,借记有关科目,按已计提的累计摊销,借记本科目,按相关待冲基金余额,借记待冲基金科目,按无形资产账面余额,贷记无形资产科目。本科目期末贷方余额,反映医院提取的无形资产累计摊销额。长期待摊费用本科目核算医院已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在年以上不含年的各项费用,如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本科目应当按照费用项目进行明细核算。医院发生的长期待摊费用,借记本科目,贷记银行存款等科目。摊销长期待摊费用时,借记管理费用等科目,贷记本科目。本科目期末借方余额,反目,按照医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付的金额,借记坏账准备科目,按照应收医疗保险机构的金额,贷记应收医疗款科目,按照借贷方之间的差额,借记或贷记本科目门诊收入住院收入结算差额。期末,将本科目余额转入本期结余,借记本科目,贷记本期结余科目。期末结转后,本科目应无余额。财政补助收入本科目核算医院按部门预算隶属关系从同级财政部门取得的各类财政补助。本科目应设置基本支出和项目支出两个级明细科目。其中,基本支出明细科目核算医院由财政部门拨入的符合国家规定的离退休人员经费政策性亏损补贴等经常性补助项目支出明细科目核算医院由财政部门拨入的主要用于基本建设和设备购置重点学科发展承担政府指定公共卫生任务等的专项补助。基本支出级明细科目下应按照政府收支分类科目中支出功能分类科目的相关科目进行明细核算。项目支出级明细科目下应按照政府收支分类科目中支出功能分类科目的医疗卫生科学技术教育等相关科目以及具体项目进行明细核算。财政补助采用国库集中支付方式下拨时,在财政直接支付方式下,应在收到代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,按照通知书中的直接支付入账金额确认财政补助收入在财政授权支付方式下事业基金弥补,不得进行其他分配事业基金不足以弥补的,为累计未弥补亏损。以事业基金弥补亏损时,借记事业基金科目,贷记本科目事业基金弥补亏损。年末将未分配结余转入事业基金后,本科目般应无余额。本科目年末有借方余额的,表示医院累计未弥补的亏损。收入类医疗收入本科目核算医院开展医疗服务活动取得的收入,包括门诊收入和住院收入。本科目应设置门诊收入住院收入两个级明细科目。门诊收入级明细科目门诊收入级明细科目核算医院为门诊病人提供医疗服务所取得的收入。该级明细科目下应当设置挂号收入诊察收入检查收入化验收入治疗收入手术收入卫生材料收入药品收入药事服务费收入其他门诊收入结算差额等级明细科目,进行明细核算。其中药品收入级明细科目下,应设置西药中成药中草药等级明细科目。结算差额级明细科目核算医院同医疗保险机构结算时,因医院按照医疗服务项目收费标准计算确认的应收医疗款金额与医疗保险机构实际支付金额不同,而产生的需要调整医院医疗收入的差额不包括医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付所产生的差额。医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付而不能收回的应收医疗款,应按规定确认为坏账损失,不通过本明细科,应在收到代理银行转来的授权支付到账通知书时,按照通知书中的授权支付额度确认财政补助收入。其他方式下拨的财政补助,应在实际取得补助时确认财政补助收入。财政补助收入的主要账务处理如下财政直接支付方式下,按照财政直接支付金额,借记医疗业务成本财政项目补助支出等科目,贷记本科目对于为购建固定资产无形资产或购买药品等库存物资而由财政直接支付的支出,还应借记在建工程固定资产无形资产库存物资等科目,贷记待冲基金待冲财政基金科目。年度终了,医院根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,借记财政应返还额度财政直接支付科目,贷记本科目。财政授权支付方式下,按照财政授权支付到账额度金额,借记零余额账户用款额度科目,贷记本科目。年度终了,医院本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,借记财政应返还额度财政授权支付科目,贷记本科目。其