1、。这种形式的小金库般设在财务部门,也有的设在小金库资金相关收入和使用的部门。其特点是在单位内有定透明度,收入和支出均有账簿记载,有的还比较规范。其资金来源既有合要与清理收费票据借条现金支票空白支票和转账支票存根作废存根等资料结合起来要与保管的实物资料相结合。盘库时注意保险柜中保管的房产证土地证有关资料证明记事本笔记本信封钥匙等实物资料。当判断现金会存放在多个保险柜时,应安排几个盘点小组同时进行。如果发现账款不符现象,应追查到底,查清原因。对于存放于保险柜的存折存单,不管是单位户或是个人户,都要进行深入查证,确定是否属于小金库。收入核实法全面了解被查单位的行政管理业务活动和经营管理活动情况,尽量掌握其各种收入的来源,以利于确认是否全部收入都已入账,核对报表与。

2、库。案例隐瞒收入设立小金库。年,我们在对自收自支事业单位进行会计信息质量进行检查时,经过对几年的会计资料进行对比,发现近两年,收入中没有了房租收入。我们对单位的资产情况进行检查,发现近两年来,单位的房产并没有减少的情况,在没有惊动单位财务人员的情况下,我们对单位管理的门市房进行了实地调查,也没发现拖欠房租的现象。据此,我们对单位进行了正面询问,并要求单位提供房屋租赁合同,在事实面前,单位承认了隐瞒两年房租收入万元,设立小金库的情况。案例延伸检查发现上级部门小金库的例子。如我市区部门,年收到上级补助农民培训资金万元,此单位按照专项资金管理要求,将万元全部拨至本区培训机构,但在延伸检查这培训机构时,发现有万元资金支出不实,经对培院均设有小金库。年,财政监督检查。

3、在小金库资金相关收入和使用的部门。其特点是在单位内有定透明度,收入和支出均有账簿记载,有的还比较规范。其资金来源既有合法收入,也有非法收入,其支出中,也多存在合理支出和不合理违纪违规支出并存现象。不少检查人员往往被其看似规范的核算方式所迷惑,在定性时出现模糊认识和判断,还有的甚至把账外账单独作为类特定的准违规行为,而对账外账资金来源中,既有账内债权控制部分,又有账外其他来源部分的,其账外其他来源部分的资金收支行为,应属于小金库行为。业务需要核算方便形式。这类形式小金库往往是被审计单位以业务需要或方便核算等种种看似合理的理由为名,靠虚列相关专项费用或专项资金支出,作为资金来源而设置的。判定这类形式小金库,应同时满足以下两个条件第,其资金来源于已作为专项费用核。

4、的共同点是先在大账上通过些手法把钱转出去,再进行消费或支出。其中简称套取式或者叫骗取式。会计报告。的规定是上述行为也符合关于小金库特点的定义之经营收入未纳入规定的账户核算。因为其纳入账内核算的是抵支后的净额,其收入既不完整又不真实是以支抵收抵了谁的支,是公家还是个人是为公还是为私也只有少数的几个人知道,此时无论是为公还是为私,他们都不会说,倘若说了的话,那还能称之为小金库吗小金库的危害小金库不仅收入来源渠道较广,而且具有影响危害大的特点,其危害主要表现在是导致国有资产流失。现在些部门单位的小金库,从数额上看,少则十几万,多则数十万,甚至数百万元。从前述资金来源的性质看,有的属国家财政性资金,有的属部门或下属单位的资金,有的属般性的资金,有的则属具有专门用途。

5、看似合理的理由为名,靠虚列相关专项费用或专项资金支出,作为资金来源而设置的。判定这类形式小金库,应同时满足以下两个条件第,其资金来源于已作为专项费用核销的账内支出部分第,在资金使用中,存在超越资金开支范围的支出项目或存在跨会计年度跨资金使用期限的已完成项目资金节余。在账外账资金收支中,同时具备上述两个条件的部分,在定性为小金库的同时,还应定性为虚列支出不具备上述第个条件的合理支出部分,应定性为核算不规范或记账不及时等违规行为,而不能定性为小金库行为。跨期收入形式。这类性质的账外资金在被审计查出时,被审计单位往往以正准备作收入,太忙,尚未及时记账等种种客观理由为名,进行否认。判定这类资金是否为小金库的条件有两个其,其相关收入是否已跨越该单位常规会计核算记账期。

6、机关仅对银行家分行及部分分支机构进行检查,就查出小金库亿元。从上面的类方式中,我们实际可以归纳为大类第大类是收入不入法定帐册取得的,如果单纯就账查账是不会发现的,需要我们根据被检查单位的业务职能机构设置内部管理等情况进行综合判断。第大类就是虚列各种支出或专项非专项资金取得的,可以在被检查单位的会计账册中发现些线索,通过对有关经济业务核实来查证,是通过查账可以发现的,它需要我们些查账经验和技术方法。第种靠实施乱收费等乱行为或收受赞助接受捐赠等形式取得的,属于此类上述属于类,我们可以简称为截留收入式,它的主要特点是收入不入法定账册,这种截留还包括机关事业单位的预算外收入基金收入事业收入接受捐赠赞助等取得的资金,劳务收入价外费用正常或不正常的折扣折让佣金回扣等。。

7、收入总账明细账是否相符。重点核查行政事业性收费罚没收入各类协会学会的收入投资分利房屋租赁收入,出售低值易耗品材料废料收入等是否入账审查有无非法收入或用不合法票据收费,有无截留事业收入经营收入和其他收入。对被审计单位的对外投资资产的出租出借等情况进行核查,检查其资产是否无偿提供有关小金库检查的有关政策讲解材料机构负责人进行询问,证实这两万元以管理费名义返还给了委托培训的上级部门,但收到这资金的部门,并未将这万元资金在单位财务上反映,而是由该单位主管此项业务的人员以存折的方式存放,形成小金库案例财务数据和业务数据的结合发现小金库。年月,对局财政收支情况进行审计。从张电费支出入手,查出了该局私设小金库的线索。最终查出了个时间长达年之久金额达万元的小金库。在抽查该。

8、局部分支出凭证过程中,有张职工宿舍楼的电费支出引起了审计组人员的警觉。该局的办公楼与职工宿舍楼分别装置有独立的水表和电表,为什么职工宿舍楼的电费会放在经费支出中列支是代收代付电费,还是账务处理不妥检查人员带着疑问,对该局有关账簿和凭证进行了认真核对,发现该局在每个月列支的水电费中,不仅有办公楼的水电费,而且还有职工宿舍楼的水电费。究竟是应该收回职工的水电费由该局统报销还是已收回的职工水电费没有入账在审查核对过模糊了其小金库的违纪行为本质,在客观上为小金库行为提供了件准合法保护外衣。判定这类小金库的标准应是其账外资金来源与被审计单位财务账是否存在往来债权债务对应关系,若其账外资金来源已计入被检查单位往来,由被检查单位以应收款等债权的方式控制,则该账外账行为不。

9、似合理的理由为名,靠虚列相关专项费用或专项资金支出,作为资金来源而设置的。判定这类形式小金库,应同时满足以下两个条件第,其资金来源于已作为专项费用核销的账内支出部分第,在资金使用中,存在超越资金开支范围的支出项目或存在跨会计年度跨资金使用期限的已完成项目资金节余。在账外账资金收支中,同时具备上述两个条件的部分,在定性为小金库的同时,还应定性为虚列支出不具备上述第个条件的合理支出部分,应定性为核算不规范或记账不及时等违规行为,而不能定性为小金库行为。跨期收入形式。这类性质的账外资金在被审计查出时,被审计单位往往以正准备作收入,太忙,尚未及时记账等种种客观理由为名,进行否认。判定这。业务需要核算方便形式。这类形式小金库往往是被审计单位以业务需要或方便核算等种种。

10、限而无正当理由其,在尚未作收入的资金机关事业单位的预算外收入基金收入事业收入接受捐赠赞助等取得的资金,劳务收入价外费用正常或不正常的折扣折让佣金回扣等。的共同点是先在大账上通过些手法把钱转出去,再进行消费或支出。其中简称套取式或者叫骗取式。这也是机关事业单位比较常见的形式之。简称虚列支出式。简称转出转回式。小金库支出用途以为职工谋福利留住人才为借口乱发奖金补贴。拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账。小团体旅游的费用。购置不便公开的商品。少数几个人私分。用途不便公开或应由个人支付的费用。为本单位职工发放工资奖金缴纳应由个人负担的个人所得税。其他也有可能是单位本身的吃喝招待费用或者其他正常费用。小金库的几种特殊表现形式账外有账形式。是小金库的特殊表现形式之。

11、的资金。但归根到底,都属国家集体性质的资产,这些资金被截留或转移到小金库后,通过乱发钱物私分侵占挥霍等违纪违规违法方式,对国有资产进行侵蚀,导致国家集体资产的流失和浪费。是成为滋生腐败的土壤。小金库直也是机关事业单位比较常见的形式之。简称虚列支出式。简称转出转回式。小金库支出用途以为职工谋福利留住人才为借口乱发奖金补贴。拉关系走后门进行请客送礼或为有关部门付账。小团体旅游的费用。购置不便公开的商品。少数几个人私分。用途不便公开或应由个人支付的费用。为本单位职工发放工资奖金缴纳应由个人负担的个人所得税。其他也有可能是单位本身的吃喝招待费用或者其他正常费用。小金库的几种特殊表现形式账外有账形式。是小金库的特殊表现形式之。这种形式的小金库般设在财务部门,也有的设。

12、属于小金库,仅应定性为记账不及时或账簿设置会计核算不规范。对这类账外账中的违纪违规收支行为应视同账内违纪违规收支行为进行认定和处理处罚若不存在债权控制关系,则属于小金库行为。从检查票据入手。包括收据支票和。检查收据主要是针对截留收入式设立小金库的检查。检查主要是针对虚列支出式设立小金库的检查。从检查银行账户入手。要求被查单位提供所有银行账户及批准开设银行账户的文件。重点把握两个方面是核查银行账户的个数。是核查对账单余额和会计账面余额是否致,银行对账单上的每笔业务与单位银行存款账是否对应,摘要注明的资金流向是否相符,发现电脑的情况。为此检查人员对经手人进行了询问,证实此为虚列支出专门在税务部门开具的,此项资金被转移到项目另合作单位课题组,以存折形式,形成小金。

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