应附在原始凭证背面。

如附件张数较多，应从原始凭证的右上角起按自右至左顺序重叠粘贴，不得遮盖报销金额，如单据过多，原始凭证背面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附在原始凭证背面。

公共电汽车及地铁车票，只粘贴报销金额部分，各种卡片或车船票应将票面撕下粘贴，飞机票不粘贴，与原始凭证放在起。

各种附件大于原始凭证的，应按原始凭证大小折叠，附在原始凭证后面。

如有破损应粘贴补齐。

破损严重无法辨认时，应重新取得，确有困难的，其经济业务内容与金额由经办人员另附说明，经单位领导批准。

企业单位还可根据自己的经营业务范围，制订些自制原始凭证，为规范会计基础工作，现附部分财务收支及核算自制凭证统参考格式。

见附格式。

可将同经济业必须盖有专用章或财务印章自制原始凭证必须有收款人经办人员和部门负责人签名或盖章。

购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖现金银行收付讫或转讫章。

必须有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。

发生销货退回时，除填制退货外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证，不得以退货代替收据。

职工因公借款的借据，必须附在记帐凭证上，记帐时，应另开收据，不得退还原借款借据。

式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以联作为报销凭证。

式几联的收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。

作废时应加盖作废戳记，连同存根起保存，不得销毁。

增值税专用必须按下列规定开具项目填写齐全，全部联次次填开，上下联的内容和金额致。

字迹清楚，不得涂改。

如填写有误，应另行开具专用，并在误填的专用上联数齐全的注明误填作废字。

如专用开具后，现金银行日记帐按日结帐，其它帐户按月季年结帐。

结帐前，必须将本期内发生的各项经济业务全部登记入帐，属于本期调整的帐项也要按规定全部结转有关帐簿。

结帐时，应首先结出每个帐户的期末余额，余额写在最后笔经济业务的余额栏内。

所有帐户，不论总帐还是明细帐作日结月结季结年结时，要加计本日本月本季本年的借贷方发生额。

在记齐当期发生的会计事项，结出余额的下行摘要栏注明本日合计本月合计字样，借贷金额栏结出当日当月发生额合计数。

在数字下端划单红线。

需要结出累计发生额的，应在摘要栏内注名累计字样，并在数字下端划单红线。

书写数字发生时，要采用正确的更正方法即将数字全数用单红线注销，并在数字上盖章，另在上方填写正确的数字，严禁用刮擦涂抹或用药水消除字迹方法改错。

正确使用各种印章财务专用章必须由专人保管，使用时须征得财务负责人同意现金收讫现金付讫银行收讫银行付讫章由出纳人员专用转帐收讫转帐付讫章也要指税票律粘贴在帐簿扉页启用表上右上角，并在印花税票中间划两条出头的横线，以示注销。

使用缴款书交纳印花税，在帐簿扉页启用表上右上角注明印花税已缴及缴款金额。

缴款书作为记帐凭证的原始凭证登记入帐。

会计人员要根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。

登记帐簿时，应按记帐凭证日期编号经济业务内容摘要金额等逐项记入帐内。

做到登记准确及时书写清楚。

登记完毕后，要在记帐凭证上签名或盖章，并注明已登记的附号，表示已经记帐。

总帐应根据记帐凭证汇总表登记日期凭证号都根据记帐凭证汇总表填写，摘要栏除上年结转及承前页外，应填写凭证汇总的起止号。

明细帐应根据记帐凭证登记日期填写月日，如同月份有多笔业务，除第笔外，以下各笔可用点点代替，但换页的第笔必须填写。

凭证号栏与摘要栏按记帐凭证号及摘要填写。

现金日记帐应根据记帐凭证逐笔登记。

银行存款日记帐应根据支票存根或其他银行结算票据逐笔登记，种类项按银行结算种类填写北京市会计基础工作规范实施细则打印版关系的数字是否衔接。

报表附注资料是否反映齐全。

财务情况说明书文字是否清楚，反映内容是否准确全面。

财务报告经审核无误后，再由制表人复核人财会负责人在报表封面上盖章，送单位总会计师和领导人逐级审核签章，加盖单位公章，然后及时报送有关部门。

单位领导人对财务报告的合法性真实性负法律责任。

法律规定应当经过注册会计师审计的财务报告，财务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告并报送有关部门。

如果发现对外报送的财务报告有，应当及时办理订正手续。

除更正单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。

较多的，应当重新编报。

第章内部会计管理制度规范各单位应当根据中华人民共和国会计法和国家统会计制度及有关综合管理部门的规定，结合单位内部管理和会计业务的需要，建立健全内部会计管理制度。

各单位应当建立内部会计管理体系。

主要内容包括单位领导人总会计师对会计工工填写的，属于未按规定开具专用，购货方不得作为扣税凭证。

专用销货单位栏戳记用篮色印泥。

开具专用，必须在金额税额栏合计小写数前用符号封顶，在价税合计大写栏大写合计数前用符号封顶。

购销双方单位名称必须详细填写，不得简写。

如果单位名称较长，可在名称栏分上下两行填写，必要时可出该栏的上下横线。

发生退货，销售折让收到购货方抵扣联的处理方法。

销货方如果未将记帐联作帐务处理，应在收到的联和抵扣联及相应的存根联记帐联上注明作废字样，并依次粘贴在存根联后面，下月领购专用时随同其他专用存根联起提交税务机关检查。

销货方已将记帐联作帐务处理，可开具相同内容的红字专用，将红字专用的记帐联撕下作为扣减当期销项税额的凭证，存根联抵扣联和联不得撕下，必须将收回的蓝色专用抵扣联联粘贴在红字专用联后面，并在红字专用联上方分别注明蓝字和红字专用记帐联的会计记帐凭证的填制，在个会计年度内不允许任意更改。

如项经济业务涉及借多贷或贷多借，张凭证不够时，可用分数编写。

如分别写在张编号的位臵上，但合计数只写在张上，另两张合计数处用划掉。

此种编号只限于转帐凭证。

采用科目汇总表的组织程序的单位应根据业务量多少定期或不定期汇总编制，并按月或年顺序编号。

张汇总表上，不能出现两个相同会计科目。

定期汇总以汇总日期为准，不定期汇总以最后经济业务发生时编制的记帐凭证时间为准。

填制记帐凭证摘要应简明扼要，说明问题。

般应有以下几点要求。

现金银行存款的收付款项应写明收付对象结算种类支票号码和款项主要内容。

财产物资收付事项应写明物资名称单位规格数量收付单位。

往来款项要写明对方单位和款项内容。

财物损溢事项应写明发生的时间内容。

待决待处理事项应写明对象内容发生时间。

预提待摊事项应写明摊提期限及内容。

内部转帐事项应写明事项内容。

调整帐目事项应写明被调整帐目的记帐凭证日期编号及原因。

报表之间有衔接由出纳人管理。

会计年度自公历月日起至十月十日止。

会计核算以人民币为记帐本位币。

收支业务以外国货币为主的单位，也可以选定种外国货币作为记帐本位币，但是编制的会计报表应当折算为人民币反映。

第章会计凭证规范原始凭证规范根据会计法第十条规定，企业单位对发生的每项经济业务必须取得或填制合法的原始凭证。

原始凭证应必备以下内容。

凭证名称填制凭证日期填制凭证单位名称填制人姓名经办人员签名或盖章接受凭证的单位全称经济业务内容数量单价金额。

从外单位取得的凭证和对外开具的凭证必须盖有专用章或财务印章自制原始凭证必须有收款人经办人员和部门负责人签名或盖章。

购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

各种收付款项的原始凭证应由出纳人员签名或盖章，并分别加盖现金银行收付讫或转讫章。

必须有税务部门监制印章，收据必须有财政部门监制印章。

发生销货退回时，除填制退货外，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银年月日应写全。

凭证编号可按月顺序自然编号。

各单位可采用收付转帐凭证分类编号的形式或按更细层次划分的会计凭证分类编号方式见附格式也可采用单记帐凭证统编号的形式见附格式，但采用哪种形式经确定，在个会计年度内不允许任意更改。

如项经济业务涉及借多贷或贷多借，张凭证不够时，可用分数编写。

如分别写在张编号的位臵上，但合计数只写在张上，另两张合计数处用划掉。

此种编号只限于转帐凭证。

采用科目汇总表的组织程序的单位应根据业务量多少定期或不定期汇总编制，并按月或年顺序编号。

张汇总表上，不能出现两个相同会计科目。

定期汇总以汇总日期为准，不定期汇总以最后经济业务发生时编制的记帐凭证时间为准。

填制记帐凭证摘要应简明扼要，说明问题。

般应有以下几点要求。

现金银行存款的收付款项应写明收付对象结算种类支票号码和款项主要内容。

财产物资收付事项应写明物资名称单位规格数量收付单位。

往来款项要写明对方单位和款项内容。

财物损溢事项应的凭证，不得以退货代替收据。

职工因公借款的借据，必须附在记帐凭证上，记帐时，应另开收据，不得退还原借款借据。

式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以联作为报销凭证。

式几联的收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。

作废时应加盖作废戳记，连同存根起保存，不得销毁。

增值税专用必须按下列规定开具项目填写齐全，全部联次次填开，上下联的内容和金额致。

字迹清楚，不得涂改。

如填写有误，应另行开具专用，并在误填的专用上联数齐全的注明误填作废字。

如专用开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。

联和抵扣联加盖单位财务专用章或专用章，不得加盖其他财务印章。

根据不同版本的专用。

财务专用章或专用章分别加盖在专用的左下角或右下角，覆盖开票单位栏。

财务专用章或专用章使用红色印泥。

纳税人开具专用必须预先加盖专用销货单位栏戳记。

不得手工填写销货单位栏，用手不得拆本使用专用。

有附件的必须注明附件自然张数，有效金额必须相等。

经过上级批准的经济业务，应将批准文件原件或复印件作为原始凭证附件，也可在凭证上注明批准机关名称日期和文件字号，原件另行保管。

各种附件应附在原始凭证背面。

如附件张数较多，应从原始凭证的右上角起按自右至左顺序重叠粘贴，不得遮盖报销金额，如单据过多，原始凭证背面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附