《税务会计》课件 第七章 第三节 内资企业所得税的会计核算 ㊣ 精品文档 值得下载

的涉税处理接受捐赠时取得货币性资产捐顺序是从资产负债表项目倒推利润表项目。

企业接受捐赠的涉税处理接受捐赠时取得货币性资产捐赠时，借记银行存款等，贷记待转资产价值接受捐赠货币性资产价值。

接受非货币性资产捐赠时，借记固定资产无形资产原材料应交税金应交增值税进项税额，贷记待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值，按因接受税务会计课件第七章第三节内资企业所得税的会计核算.间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用在会计报表中不反映为项负债或项资产。

应付税款法的会计处理特点年起上市企业规定用债务法，其他企业仍可能用应付税款法在税率不变情况下，采用递延法核算时，本期发生的时间性差异对未来所得税的影响，表明今后转回时前年度损益调整账户或者借记以前年度损益调整账户，贷记资产负债表有关账户。

这部分调增或调减利润而需要多缴或少缴的所得税，也应在当年度有关账户上作相应调整，借记以前年度损益调整账户，贷记应交税金应交所得税账户或者作相反分录。

最后应将以前年度损益调整账户的余额转入利润分配未分配利润年度损益调整账户的余额转入利润分配未分配利润账户。

税务会计课件第七章第三节内资企业所得税的会计核算。

在这种情况下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。

本期所得税费用为按照本期应税所得与适用的所得税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

减免所得税的会计处理计提所得税时借所得税贷应交税金应交所得税减免所得税时借应交税金应交所得税贷所得税损益调整的会计处理损益调整是指会计人员因会计核算方法违反财务会计制度规定，经查账后进行的有关调整。

年度按接受捐赠待转的资产价值与现行所得税税率计算的应交所得税，贷记应交税金应交所得税，按其差额，贷记资本公积接受现金捐赠或接受捐赠非现金资产准备。

如果接受捐赠的非货币性资产金额较大，经批准可以在年内分期平均计入各年度应纳税所得额新准则下亏损弥补的所得税处理企业会计准则第号所得税规定间发现的涉及本年经济业务的调整，应视同会计记录发生错误，可按规定的方法调整本期相关项目。

年终结账以后发现的差错，按会计差错更正的会计处理方法进行更正。

多列费用少计收入的部分，调整增加当年度的收益少计费用多计收入的部分，调整减少当年度的收益。

调整分录为借记资产负债表有关账户，贷记在这种情况下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。

本期所得税费用为按照本期应税所得与适用的所得税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税时间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用在会计报表中不反映为项负债或项业所得税的会计核算。

递延所得税资产，资产类科目，核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产及按能够结转后期的尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应税利润确认的递延所得税资产。

营业外支出递延所得税资产减值，损益类科目，企业应在每个资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核值进行复核，如果企业未来期间不可能获得足够的应税利润可供抵扣，应当减记递延所得税资产账面价值，借记营业外支出递延所得税资产减值。

在递延法下不分递延所得税资或负债，统用递延税款科目核会计科目的设置应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，将当期计算的应交所得税确认为所账户。

税务会计课件第七章第三节内资企业所得税的会计核算。

计算过程首先计算资产负债表期末递延所得税资产或负债，然后倒挤出利润表当期所得税费用，其计算公式为当期所得税费用当期应纳税款期末递延所得税负债期初递延所得税负债期末递延所得税资产期初递延所得税资产该方法处理所得税间发现的涉及本年经济业务的调整，应视同会计记录发生错误，可按规定的方法调整本期相关项目。

年终结账以后发现的差错，按会计差错更正的会计处理方法进行更正。

多列费用少计收入的部分，调整增加当年度的收益少计费用多计收入的部分，调整减少当年度的收益。

调整分录为借记资产负债表有关账户，贷记间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用在会计报表中不反映为项负债或项资产。

应付税款法的会计处理特点年起上市企业规定用债务法，其他企业仍可能用应付税款法在税率不变情况下，采用递延法核算时，本期发生的时间性差异对未来所得税的影响，表明今后转回时收益。

调整分录为借记资产负债表有关账户，贷记以前年度损益调整账户或者借记以前年度损益调整账户，贷记资产负债表有关账户。

这部分调增或调减利润而需要多缴或少缴的所得税，也应在当年度有关账户上作相应调整，借记以前年度损益调整账户，贷记应交税金应交所得税账户或者作相反分录。

最后应将以税务会计课件第七章第三节内资企业所得税的会计核算.如果企业未来期间不可能获得足够的应税利润可供抵扣，应当减记递延所得税资产账面价值，借记营业外支出递延所得税资产减值。

在递延法下不分递延所得税资或负债，统用递延税款科目核会计科目的设置应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，将当期计算的应交所得税确认为所得税费用的方间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用在会计报表中不反映为项负债或项资产。

应付税款法的会计处理特点年起上市企业规定用债务法，其他企业仍可能用应付税款法在税率不变情况下，采用递延法核算时，本期发生的时间性差异对未来所得税的影响，表明今后转回时表上列示的递延税款余额，通常称为递延税款贷项或借项，而不称为递延税款资产或负债。

优缺点税率变动情况下的会计处理年起上市企业规定用债务法，其他企业仍可能用递延法债务法是把本期由于暂时性差异而产生的影响纳税的金额，保留到这差额发生相反变化时转销。

税务会计课件第七章第三节内资额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

减免所得税的会计处理计提所得税时借所得税贷应交税金应交所得税减免所得税时借应交税金应交所得税贷所得税损益调整的会计处理损益调整是指会计人员因会计核算方法违反税费用的方法。

优点在采用递延法的情况下，由于递延税款科目的余额不因以后税率的变动或开征新税进行调整，在转销时间性差异时比较简单。

缺点在税法或税率变动或征收新税之后，资产负债表上列示的递延税款余额不代表收款的权利或付款的义务，不符合负债和资产的定义。

由于这个原因，在递延法下，资产负间发现的涉及本年经济业务的调整，应视同会计记录发生错误，可按规定的方法调整本期相关项目。

年终结账以后发现的差错，按会计差错更正的会计处理方法进行更正。

多列费用少计收入的部分，调整增加当年度的收益少计费用多计收入的部分，调整减少当年度的收益。

调整分录为借记资产负债表有关账户，贷记间性差异时应付或可抵减的所得税。

递延所得税资产，资产类科目，核算企业由于可抵扣暂时性差异确认的递延所得税资产及按能够结转后期的尚可抵扣的亏损和税款抵减的未来应税利润确认的递延所得税资产。

营业外支出递延所得税资产减值，损益类科目，企业应在每个资产负债表日，对递延所得税资产的账面年度损益调整账户的余额转入利润分配未分配利润账户。

税务会计课件第七章第三节内资企业所得税的会计核算。

在这种情况下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。

本期所得税费用为按照本期应税所得与适用的所得税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税项资产。

应付税款法的会计处理特点年起上市企业规定用债务法，其他企业仍可能用应付税款法在税率不变情况下，采用递延法核算时，本期发生的时间性差异对未来所得税的影响，表明今后转回时间性差异时应付或可抵减的所得税。

特殊情况下的会计处理期末结转时按待转资产价值的账面余额，借记待转资产价值务会计制度规定，经查账后进行的有关调整。

年度中间发现的涉及本年经济业务的调整，应视同会计记录发生错误，可按规定的方法调整本期相关项目。

年终结账以后发现的差错，按会计差错更正的会计处理方法进行更正。

多列费用少计收入的部分，调整增加当年度的收益少计费用多计收入的部分，调整减少当年度税务会计课件第七章第三节内资企业所得税的会计核算.间性差异产生的影响所得税的金额均在本期确认所得税费用，或在本期抵减所得税费用在会计报表中不反映为项负债或项资产。

应付税款法的会计处理特点年起上市企业规定用债务法，其他企业仍可能用应付税款法在税率不变情况下，采用递延法核算时，本期发生的时间性差异对未来所得税的影响，表明今后转回时损弥补的所得税处理企业会计准则第号所得税规定，企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所年度损益调整账户的余额转入利润分配未分配利润账户。

税务会计课件第七章第三节内资企业所得税的会计核算。

在这种情况下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。

本期所得税费用为按照本期应税所得与适用的所得税率计算的应交所得税，即本期从净利润中扣除的所得税费用等于本期应交的所得税时，借记银行存款等，贷记待转资产价值接受捐赠货币性资产价值。

接受非货币性资产捐赠时，借记固定资产无形资产原材料应交税金应交增值税进项税额，贷记待转资产价值接受捐赠非货币性资产价值，按因接受捐赠支付或应付的除所得税以外的其他相关税费，贷记银行存款等。

特殊情况下的会计处理期末结转时赠支付或应付的除所得税以外的其他相关税费，贷记银行存款等。

会计作为当期收益，而税法作为以后收益。

如长期投资中采用权益法核算时对收益的确认。

会计作为以后费用，而税法作为当期费用。

如税法采用加速折旧法等。

会计作为当期费用，而税法作为以后费用。

如产品的保修费用等。

计算过程首先计算资产负账户。

税务会计课件第七章第三节内资企业所得税的会计核算。

计算过程首先计算资产负债表期末递延所得税资产或负债，然后倒挤出利润表当期所得税费用，其计算公式为当期所得税费用当期应纳税款期末递延所得税负债期初递延所得税负债期末递延所得税资产期初递延所得税资产该方法处理所得税间发现的涉及本年经济业务的调整，应视同会计记录发生错误，可按规定的方法调整本期相关项目。

年终结账以后发现的差错，按会计差错更正的会计处理方法进行更正。

多列费用少计收入的部分，调整增加当年度的收益少计费用多计收入的部分，调整减少当年度的收益。

调整分录为借记资产负债表有关账户，贷记企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。

资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账