确资料搞好本部门财务控制工作销售持续增长目标市场份额及销售增长率资产流动目标资产质量及运营效率财务风险规避目标资本结构及债务期限结构财务管理对公司发展的重要意义财务管理直接关系到公司的价值财务管理是公司管理中非常重要的环财务管理水平低会引发危机甚至破产部门经理在财务管理方面的责任协助企业总经理完成企业财务目标在企业总目标指导下编制并实施本部门预算改进作业流程控制成本费用提高部门业绩优化操作程序提高流动资金周转速度为企业财务预测决策提供准确资料搞好本部门财务控制工作财务管理的关键环节财务内部控制营运资本管理投资管理融资与资本结构管理收益分配管理财务状况分析财务管理在摩托罗拉公司中的作用收集和报告财务信息符合法律和法规的要求符合摩托罗拉管理层的要求协助管理层控制风险内部控制本章小结本章我们主要介绍了财务管理的目标财务管理的关键环节财务管理对公司发展的意义财务管理在摩托罗拉公司中的作用其他流动资金预算销售和利润预算随后推动下面各项的计划产品销售组合和平均销售价格生产成本和降低成本目标部门业务开支预算每个部门及其损益表和资产负债表上的明细支出预算，均有位经理来控制本部门的预算每月应该进行业务检查将实际结果与预算作比较报告前期的业务发展趋势对与预算不致的情况和发展趋势作出解释做好纠正计划案例案例内容长虹公司财务报表分析背景材料见附录练习目的认识财务报表了解财务报表的分析法问题讨论测度企业综合财务状况的核心指标是什么为什么试用小组讨论分析的结果说明公司的财务概况。

预算管理的优点驱动企业目标的确定与计划的编制提供了业绩评价标准有助于控制企业日常经营活动有助于协调企业的资源与项目有助于组织内部信息沟通与协调是坚持不懈地降低成本的重要工具预算管理的缺点预算应起框架作用，但管理者不能认识到形势的变化应该调整预算编制预算很费时间预算可能限制企业革新，因为没有资金为那些未预成本销售收入主营业务利润销售收入营业利润销售收入各项费用增长率销售收入增长率各项费用结构非主营业务损益销售收入非营业损益比例分析资产投资效率水平分析资产周转率可以提出如下问题企业是否能对存货实施有效管理是否运用现代化的生产技术是否有良好的客户和后勤管理系统存货变化的原因是什么企业信贷政策管理如何这种信贷政策是否符合本企业的市场策略企业是否利用商业信用是否在很大的程度上利用商业信用以及其隐性成本是多少企业在固定资产方面的投资是否符合本企业的竞争策略是否及时调整固定资产的存量分解资产周转率资产周转率流动资产周转率应收帐款周转率存货周转率应收帐款周转天数存货周转天数应付帐款周转率应付帐款周转天数固定资产状态长期投资质量净资产收益率分析法与预算管理的关系在竞争性市场环境中，企业实现目标净资产收益率的途径是实现预计的销售收入提高投资效益和资产的运营效率控制成本和费用支出及财务风险分解净资产收益率即是将企业综合业绩指标在收入各项成本公司财务管理培训讲义.产收益率权益乘数销售利润率资产周转率资产负债率净利润销售收入销售收入总资产销售收入费用销售成本管理费用销售费用财务费用资本结构长期资产流动资产应收帐款存货现金其他所得税净资产收益率分解净资产收益率净资产收益率权益总额资产总额资产总额销售收入销售收入税后利润平均净资产税后净利润可分解为资产负债率资产周转率销售利润率销售利润率资产周转率权益乘数净资产收益率的信息来源率盈利能力比率净资产收益率是财务综合分析与控制的核心净资产收益率反映了公司的综合盈利能力，具有横向可比性基于长期价值的公司成长能力取决于净资产收益率的状况净资产收益率可以作为控制与评价公司综合业绩的标准，确定了企业综合业绩及其与其他财务指标的内在联系和控制依据经分解后的有关的标准便于理解，明确了企业各个部门的相关责任和义务净资产收益率分解图图资产收益率权益乘数销售利润率资产周转率资产负债率净利润销售收入销售收入总资产销售收入费用销售成本管理费用销售费用财务费用资本结构长期资产流动资产应收帐款存货现金其他所得税净资产收益率分解净资产收益率净资产收益率权益总额资产总额资产总额销售收入销售收入税后利润平均净资产税后净利润可分解为资产负债率资产周转率销售利润率销售利润率资产周转率权益乘数净资产收益率的信息来源务报表之间的勾稽关系所有者权益未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现金流量表报表及帐户信息第节以净资产收益率为核心的财务分析与控制财务分析的基本方法净资产收益率是财务综合分析与控制的核心如何以净资产收益率为核心进行财务分析净资产收益率分析法与预算管理的关系财务分析的基本方法比例分析法增长比例分析分析企业经营成果在若干年内的增长情况结构比例分析分析种会计报表中各项目的构成是否合理比率分析法偿债能力比率资产效率比率盈利能力比率净资产收益率是财务综合分析与控制的核心净资产收益率反映了公司的综合盈利能力，具有横向可比性基于长期价值的公司成长能力取决于净资产收益率的状况净资产收益率可以作为控制与评价公司综合业绩的标准，确定了企业综合业绩及其与其他财务指标的内在联系和控制依据经分解后的有关的标准便于理解，明确了企业各个部门的相关责任和义务净资产收益率分解图图资流入投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量融资活动现金流入融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额汇率变动对现金的影响现金及现金等价物净增加额现金流量表反映的财务管理内容项目财务管理经营现金净流量经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力可用于支持经营性流动资产的规模偿还债务本息和支持长期投资的内源融资投资现金净流量投资活动产生的现金流量投资于实物资产权益性及债权性虚拟资产和这类投资的本金与收益的回收。

如为负值意味着需要内外源融资筹资现金净流量筹资活动产生的现金流量外源融资能力吸收投资发行股票，分配利润支付股利偿付债务本息返还股本或投资。

汇率对现金的影响现金净增加额企业财务报表之利润分配表功能提供企业在会计年度内利润分配情况和年度末未分配利润的情况关系作用有助于管理者了解执行利润股利分配政策和权益资本结构调整的结果，并预计给投资者带来的可能影响期末未分配利润转增权益分配利润期初未分配利润本期利润结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构降低风险和提高运营效率的判断和决策资产所有者权益负债资产负债表的结构资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程无形资产和其他资产实收资本股本未分配利润资产总计负债和所有者权益总计资产负债表反映的财务管理内容资产财务管理投资负债及所有者权益财务管理融资现金现金管理短期借款银行信用短期投资证券评价应付帐款商业信用应收帐款应收帐款管理长期负债负债融资资本结构长期投资证券评价实收资本股本权益融资资本结构固定资产投资管理未分配利润股利分配留存收益企业财务报表之损益表利润表功能提供企业在特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本各项期间费用及税金不含增值税，了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略当期损益当期确认的成本及费用当期确认的收入及收益具体计算关系见后净润分配表的结构项目净利润加年初未分配利润盈余公积转入可供分配的利润减提取法定盈余公积提取法定公益金可供股东分配的利润减应付优先股股利提取任意盈余公积金应付普通股股利转作股本的普通股股利未分配利润利润分配表所反映的财务管理内容项目财务管理净利润加年初未分配利润剩余索取权加盈余公积转入弥补亏损可供分配的利润减分配利润股利股利政策转增权益企业积累未分配利润期末剩余索取权财务报表之间的勾稽关系所有者权益未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现金流量表报表及帐户信息第节以净资产收益率为核心的财务分析与控制财务分析的基本方法净资产收益率是财务综合分析与控制的核心如何以净资产收益率为核心进行财务分析净资产收益率分析法与预算管理的关系财务分析的基本方法比例分析法增长比例分析分析企业经营成果在若干年内的增长情况结构比例分析分析种会计报表中各项目的构成是否合理比率分析法偿债能力比率资产效率比第章财务管理概述主要内容财务管理的目标财务管理对公司发展的重要意义部门经理在财务管理方面的责任财务管理在摩托罗拉公司中的作用学完本章您将能够明确财务管理的目标理解财务管理对公司的重要意义明确财务管理的关键环节了解财务管理在摩托罗拉公司中的作用财务管理的目标财务管理的总目标公司价值最大化财务管理的具体目标资本获利增值目标权益资本保值增值销售持续增长目标市场份额及销售增长率资产流动目标资产质量及运营效率财务风险规避目标资本结构及债务期限结构财务管理对公司发展的重要意义财务管理直接关系到公司的价值财务管理是公司管理中非常重要的环财务管理水平低会引发危机甚至破产部门经理在财务管理方面的责任协助企业总经理完成企业财务目标在企业总目标指导下编制并实施本部门预算改进作业流程控制成本费用提高部门业绩优化操作程序提高流动资金周转速度为企业财务预测决策提供准确资料搞好本部门财务控制工作算企业不经常发生的次性业务的预算，亦称专门决策预算。

泰和公司制造费用弹性预算预算机时预算产量件单位元机时制造费用单位变动成本元每机时变动成本人工润滑剂电费变动成本合计固定成本折旧管理人员工资保险固定成本合计制造费用总额预算编制实例及练习预算编制实例材料见附录目的了解预算编制顺序熟悉各预算之间的关系了解预算表中的数据来源练习编制企业预计损益表材料见附录要求填补表中所缺数据摩托罗拉公司部门的每月预算报告项目年度预算年度至今预算本年实际本季度至今本季度实际本月预算本月实际每周工资实际假期工资每周加班费每周奖励工资每周专业服务转帐工资总额非生产性材料运费外出服务其他费用外出设备维修员工汽车津贴公司交通费用碰撞损失费销售和使用税金特殊非资本设备劳动保护设施生产工具和小配件润滑清洗用品硬件供电管道和泵类器材供应化学溶剂机械零件外部维修开支和费用总数假期延后工资工资税集体保险福利费用总数总计第节成本控制概述成本控制的原则成本上利用商业信用以及其隐性成本是多少企业在固定资产方面的投资是否符合本企业的竞争策略是否及时调整固定资产的存量分解资产周转率资产周转率流动资产周转率应收帐款周转率存货周转率应收帐款周转天数存货周转天数应付帐款周转率应付帐款周转天数固定资产状态长期投资质量净资产收益率分析法与预算管理的关系