位元机时制造费用单位变动成本元每机时变动成本人工润滑剂电费变动成本合计固定成本折旧管理人员工资保险固定成本合计制造费用总额预算编制实例及练习预算编制实例材料见附录目的了解预算编制顺序熟悉各预算之间的关系了解预算表中的数据来源练习编制企业预计以净资产收益率为核心的财务分析与控制财务分析的基本方法净资产收益率是财务综合分析与控制的核心如何以净资产收益率为核心进行财务分析净资产收益率分析法与预算管理的关系财务分析的基本方法比例分析法增长比例分析分析企业经营成果在若干年内的增长情况结构比例分析分析种会计报表中各项目的构成是否合理比率分析法偿债能力比率资产效率比率盈利能力比率净资产收益率是财务综合分析与控制的核心净资产收益率反映了公司的综合盈利能力,具有横向可比性基于长期价值的公司成长能力取决于净资产收益率的状况净资产收益率可以作为控制与评价公司综合业绩的标准,确定了企业综合业绩及其与其他财务指标的内在联系和控制依据经分解后的有关的标准便于理解,明确了企业各个部门的相关责任和义务净资产收益率分解图图资产收益率权益乘数销售利润率资产周转率资产负债率净利润销售收入销售收入总资产销售收入费用销售成本管理费用销售费用财务费用资本结构长期资产流动资产应收帐款存货现金其他所得税净资产收益率分解净资产收益率净资产收益率权益总额资产总额资产总额销售收入销售收入税后利润平均净资产税后净利润可分解为资产负债率资产周转率销售利润率销售利润率资产周转率权益乘润管理费用财务费用销售成本销售收入销售税金销售费用税后净利润的计算损益表的结构项目主营业务收入减主营业务成本营业税金及附加主营业务利润加其他业务利润期间费用营业利润加投资收益营业外收支净额利润总额减所得税净利润损益表反映的财务管理内容项目财务管理销售收入销售规模及市场风险减变动成本固定成本付现部分经营杠杆固定成本非付现部分息税前利润经营风险减费用化利息财务杠杆税前利润投资收益资本运营减所得税税务规划税后利润股东收益和风险企业财务报表之现金流量表功能提供企业在特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系作用有助于管理者了解净收益质量取得和运用现金的能力支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量现金持有量的变化现金流出现金流入现金流量表结构项目金额经营活动产生的现金流量经营活动现金流入经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量投资活动现金流入投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量融资活动现金流入融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量净额汇率变动对现金的影响现金及现金等价物净增加额现金流量表反映的财务管理内容项目财务管理经营现金净流量经营活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力可用于支持经营运营效率财务风险规避目标资本结构及债务期限结构财务管理对公司发展的重要意义财务管理直接关系到公司的价值财务管理是公司管理中非常重要的环财务管理水平低会引发危机甚至破产部门经理在财务管理方面的责任协助企业总经理完成企业财务目标在企业总目标指导下编制并实施本部门预算改进作业流程控制成本费用提高部门业绩优化操作程序提高流动资金周转速度为企业财务预测决策提供准确资料搞好本部门财务控制工作财务管理的关键环节财务内部控制营运资本管理投资管理融资与资本结构管理收益分配管理财务状况分析财务管理在摩托罗拉公司中的作用收集和报告财务信息符合法律和法规的要求符合摩托罗拉管理层的要求协助管理层控制风险内部控制本章小结本章我们主要介绍了财务管理的目标财务管理的关键环节财务管理对公司发展的意义财务管理在摩托罗拉公司中的作用第章财务报表与财务分析主要内容第节财务报表第节以净资产收益率为核心的财务分析与控制第节摩托罗拉财务控制的特点学完本章您将能够读解几个主要的财务报表掌握几个财务分析的基本方法了解以净资产收益率为核心的财务综合分析与控制第节财务报表财务报表的类型财务报表的结构财务报表的功摩托罗拉财务管理培训.合分析与控制第节财务报表财务报表的类型财务报表的结构财务报表的功能财务报表的作用企业财务报表之资产负债表功能提供企业在特定时点所拥有的全部资产负债和所有者权益自有资本的存量及其结构关系作用有助于管理者了解时点上各类资产和负债的规模结构及其数量对应关系,明确个人和企业受托责任及义务,作出基于优化结构降低风险和提高运营效率的判断和决策资产所有者权益负债资产负债表的结构资产负债及所有者权益流动资产流动负债长期投资长期负债固定资产负债合计在建工程无形资产和其他资产实收资本股本未分配利润资产总计负债和所有者权益总计资产负债表反映的财务管理内容资产财务管理投资负债及所有者权益财务管理融资现金现金管理短期借款银行信用短期投资证券评价应付帐款商业信用应收帐款应收帐款管理长期负债负债融资资本结构长期投资证券评价实收资本股本权益融资资本结构固定资产投资管理未分配利润股利分配留存收益企业财务报表之损益表利润表功能提供企业在特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本各项期间费用及税金不含增值税,了解盈利总水平和各项利润来源及其结构,把握经营策略当期损益当期确认的成本及费用当期确认的收入及收益具化学溶剂机械零件外部维修开支和费用总数假期延后工资工资税集体保险福利费用总数总计第节成本控制概述成本控制的原则成本控制的方法成本控制的观念美日降低成本模式比较成本控制的原则全面控制的原则讲求效益的原则因地制宜的原则目标管理的原则责权利相结合的原则例外管理的原则成本控制的方法标准成本控制弹性预算控制目标成本控制责任成本控制以作业为基础的成本控制成本控制的新观念把成本标准作为主动指标,要意识到浪费的时间是被消耗的资源,在所有决策中应计入其成本节省下来的时间的价值预防发生问题的价值采用业务系统方法进行成本控制树立全生命周期思想成本发生决定的生命周期成本变更的容易程度设计开发生产使用生命周期成本的决定发生和变更的容易程度如何保持低成本美日比较美国市场调查产品特性设计工程外购品价格成本思考方式如果成本太高,则回到设计阶段。制造定期的成本降低日本市场调查产品特性目标成本设计工程外购品价格思考方式对每部品的目标成本,迫使来自各部门的营销人员设计人员和工程人员与供应商通力合作达成权衡。本章小结本章我们主要介绍了种基本财务报表财务分析的基本方法以净资产收益率为核心的财务综合分析与控制摩托罗拉财值目标权益资本保值增值销售持续增长目标市场份额及销售增长率资产流动目标资产质量及运营效率财务风险规避目标资本结构及债务期限结构财务管理对公司发展的重要意义财务管理直接关系到公司的价值财务管理是公司管理中非常重要的环财务管理水平低会引发危机甚至破产部门经理在财务管理方面的责任协助企业总经理完成企业财务目标在企业总目标指导下编制并实施本部门预算改进作业流程控制成本费用提高部门业绩优化操作程序提高流动资金周转速度为企业财务预测决策提供准确资料搞好本部门财务控制工作财务管理的关键环节财务内部控制营运资本管理投资管理融资与资本结构管理收益分配管理财务状况分析财务管理在摩托罗拉公司中的作用收集和报告财务信息符合法律和法规的要求符合摩托罗拉管理层的要求协助管理层控制风险内部控制本章小结本章我们主要介绍了财务管理的目标财务管理的关键环节财务管理对公司发展的意义财务管理在摩托罗拉公司中的作用第章财务报表与财务分析主要内容第节财务报表第节以净资产收益率为核心的财务分析与控制第节摩托罗拉财务控制的特点学完本章您将能够读解几个主要的财务报表掌握几个财务分析的基本方法了解以净资产收益率为核心的财务综保公司外部义务的履行,并为公司提供适应外部环境变化的途径限制失误的积累,维持资产的经管责任,保护公司财产确保财务记录的可靠性,为公司决策提供依据促使公司降低成本,实现公司的盈利目标内部控制的具体目标和作用摩托罗拉的内部控制体系良好商业行为行为准则董事会审计委员会职业道德准则遵行委员会集团分部内部控制职能经营管理自我审计检查财务职能和管理内部控制标准财务惯例,标准作业程序和实施计划摩托罗拉内部控制体系的构成政策与程序实施与检查与评估政策与程序政策与程序包括行为标准摩托罗拉公司为其员工建立了行为准则内部控制标准摩托罗拉公司有自己完整的内部控制标准,这是保证公司正常运作的关键,也是各个具体部门制定自己政策的主要依据财务惯例和标准作业程序这是为贯彻内部控制标准所建立的具体指导。每个部门的惯例和程序也许有很大的不同实施与检查业务部门对实现目标,落实政策,确保控制负有主要的责任财务部门有以下双重责任辅助完成公司的目标贯彻公司要求履行的必要程序业务部门和财务部门要形成个团队,共同完成以下工作宣传内部控制的重要意义提出内部控制不够充分,并需要改进的问题提出鼓励和奖励在内部控制制度方面表现杰出的人员与评估职业道德准则遵行委员会持低成本美日比较美国市场调查产品特性设计工程外购品价格成本思考方式如果成本太高,则回到设计阶段。制造定期的成本降低日本市场调查产品特性目标成本设计工程外购品价格思考方式对每部品的目标成本,迫使来自各部门的营销人员设计人员和工程人员与供应商通力合作达成权衡。按成本习性分析各项费用并确定它们和业务量之间的关系。计算各项费用并编制预算表见下页。摩托罗拉财务管理培训。作业分析明确识别和定义作业识别不必要的作业识别资源被浪费的作业分析重要作业与同业最优进行作业比较分析作业间联系从资源到作业设置机器移动次数设置时间小时维护时间小时间接人工物料移动机器维护移动设置小时维护小时产品产品资源作业成本动因费用分配率产品成本以作业为基础的成本计算步骤确定成本对象确定直接成本确定作业领域确定成本动因计算费用分配比率计算产品成本案例案例内容法在制造业的应用背景材料见附录练习目的掌握法下的成本计算步骤问题讨论产品的成本为什么低于产品法的优点与缺陷作业成本法的优点能准确反映产品成本能准确反映不同批次产品或客户等对资源的耗费情况提供了降低成本的机会和目标易划清责任,有助于业绩评价间接成本责调查违反行为准则的情况。该组织包括董事长财务总监和公司首席法律顾问外部审计负责检查和确认本公司财务报表的合理性公司审计对公司内部各部门的财务执行情况进行审计集团分部内部控制职能负责内部控制情况的监督内部控制标准范畴般控制收入周期采购控制工资周期制造周期融资周期注其目的是为