由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。

然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。

这样，出纳人员应当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成控制关系。

发放工资支出现金的内部控制对发放工资支出现金的业务实施内部控制，主要应采取下列措施严格划分劳资部门人力资源部门财会部门和内部审计部门的职责，使工资发放业务由劳资管理员工资计算员现金出纳员和内部审计员分工协作完成。

具体是劳资部门人力资源部负责审查并根据职工名单和考勤记录工资标准，编制工资发放表等财会部门负责提取现金发放工资并分配工资费用等内部审计部门负责审核各种资料。

建立健全劳动用工和考勤制度。

要求工资表上的人名须经劳资部门人力资源部审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，冒领工资调动工作和变更工资标准须有劳资部门人力资源部的正式批准文件，行监督反馈等各个环节。

内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构，岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明相互制约相互监督。

内部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。

内部会计控制应随着外部环境的变化单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。

第章内部会计控制的内容第条内部会计控制的内容主要包括货币资金实物资产对外投资工程项目采购与付款筹资销售与收款成本费用担保等经济业务的会计控制。

第条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

第十条单位应当建立实物资产管理的岗位责任制度，对实物资产的验收入库领用发出盘点保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗毁坏和流失。

第十条单位应当建立规范的对外投资决策机制和程序，通过实行重大投资决策集体审议联签等责任制度，加强投资项目立项评估决策实施投资处置等环节的会计控制，严格控制投资风险。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

第章监督检查第十条集团应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

第十条货币资金监督检查的内容主要包括货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。

重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。

货币资金授权批准制度的执行情况。

重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。

支付款项印章的保管情况。

重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由人保管的现象。

票据的保管情况。

重点检查票据的购买领用保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。

第十条对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第章附则第十条本规范由财务部负责解释。

第十条本规范自发布之日起施行。

内部会计控制规范基本规范试行第章总则第条为了促进集团各单位内部会计控制建设，加强内部会计监督，维护集团经济秩序，根据中华人民共和国会计法以下简称会计法等法律法规，制定本规范。

第条本规范所称内售合同填写发货单通知仓库发货办理发货办理货款结算个环节。

销售业务内部控制要求销售合同和发货单，必须经审核批准方能生效。

和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准方可注销。

要按规定价格销售，未经授权不得改变售价。

收款时必须对品名数量单价金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。

废残料的出售必须按般销售同样处理。

销售退回必须按般销售同样处理。

开单发货收款必须分工负责。

应收账款明细账应与总账核对相符。

第十条单位必须根据现金管理暂行条例的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。

不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

第十条单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。

因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用借出货币资金。

第十条单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设小金库，不得帐外设账，严禁收款不入账。

第十条单位应当严格按照支付结算办法等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款取款和结算。

财务管理制度内部控制制度汇编按重量计算的物资，应通过过磅员签发的磅单为准空重车分别过磅按长度或计量的物资应丈量或量方。

下列情况应严格把关，不准验收无公司领导批准采购的。

与合同订货单计划不符的。

违反公司规定，采购员工作标准，没按规定进货渠道采购的。

质量不合格的。

公司自制的器具配件的入库由制造部门填写入库单，检验员检验合格后方可入库。

待验收物资，不合格物资，保管员应妥善保管，并督促抓紧处理，手续应健全。

物资因生产急需或其他原因不便入库，而直接送到现场，保管员要亲自赴现场办理入库和发料手续。

仓库物资入库程序如下不合格合格物资保管与保养根据不同类别形状特点用途分库分区保管要做到清，齐，号定位摆放。

清材料清数量清规格清齐摆放整齐库容整齐号定位按区按排按架按位定位保管物资应做到十不，即不锈不潮不冻不霉不腐不变质不挥发不漏不爆不混按物资保管技术要求，适当进行加垫通风清洗干燥定期涂油或重新包装，存放不当应及时改进。

物资出库管理保管员发料应按主管部门批准的领料单及计划限额进行发料，物资发放应视生产需要。

既发整又发零。

对退货物资由领料单位办理，并做好登记，业生产特点和管理规模来确定，并力求成本计算方法的合理。

确定成本项目。

成本项目反映了产品成本的构成情况，并有利于成本分析与控制。

成本项目按费用要素确定，设置原材料燃料动力辅助材料工资制造费用等项目。

确定成本计算对象和方法。

企业生产有单件生产小批量生产大量生产等情况，生产工艺有装配式和连续式的情况。

根据这些特点，可以分别以品种类别加工步骤为成本计算对象，并分别选择品种法分步法定额比例法分批法等成本计算方法。

各种计算方法旦确定财务必须备案，不得随意调整。

确定费用确认和分配的标准。

费用确认的标准如固定资产折旧方法，低值易耗品摊销方法大修理费用的计提与摊销方法。

费用分配的标准指间接费用的分配方法，如制造费用分配时可采用工时比例法直接费用比例法消耗定额比例法等，各车间按具体情况分别确定，旦确定，不得随意变动。

确定产成品在产品划分的标准。

在划分时可以按实际情况选用不同的方法，如在产品很少的情况，可不计在产品成本在产品比较稳定时，在产品成本可确定为个定量在产品波动较大时按定的比例分配。

分配时主要可采用约当产量法和定额比例法。

单位符合国家税务规定。

发货明细表。

质保书。

进口物资应附码头提单装箱单合同证齐全。

使用说明书。

公司领导批准的采购计划。

保管员判明实属本库保管物资后，应对货物及凭证认真检查所收物资名称规格数量质量，当证件完全符合后，按公司物资检验制度规定提请品质部及有关技术部门进行质检，暂不验收，存放在待验区。

技术质检应根据分管物资的特性，按不同规定办理。

设备备件质检由装备部发展部品质部共同开箱检验，签证合格后由工程装备部统管理。

钢材由品质部检验签证合格后，方可入库。

化工原材料由品质部会同技术部检验签字后，方可入库。

对国外进口物资验收，应严格强调及时全面严格慎重，遇有违反合同规定或质量问题，要在索赔期内按规定进行交涉处理。

入库物资验收合格无误后，由保管员签署仓库主管复核签署才有效。

办妥后的入库单由保管员采购员财务部各存联记帐。

物资验收后段时间内若发现问题，保管员应立即通知采购员与供货单位交涉，办理退货，由采购员负责追加经济损失。

如货已到，无论到或未到，均办理正式入库单，式联。

通过全数的方式逐件进行数字验收，按实有数量验收置于控制的范围之内，而且便于使整个采购业务在任何时候任何环节上都能查询其执行情况。

定货单可据实际情况，采用数张复写方式，其中张送交销货单位，请求发货张转交仓库保管部门，作为核收物品时与核对的依据，即验收货物的依据张留作存根，在供应部门归档保存，以便为所有的定货与到货情况进行查对分析。

填制入库单，严格验收制度采购部门购买回的各种材料物品，都应及时送交仓库验收。

验收人员应当对照销货单位的发货票和购货定单等，对每种货物的品名规格数量质量等严格查验，在保证正确相符的基础上填写入库单或收料单。

入库单是证明材料或商品已经验收入库的会计凭证，由仓库验收人员填制，并取得采购人员的签字后，张留存，登记仓库台账，张退给采购部门进行业务核算，张送交会计部门。

严格的验收制度，有利于考核采购人员的工作质量，划清采购部门与仓库之间的经济责任，保证入库物资的准确性安全性。

强化审查制度，严格审核购货业务的各种凭证会计部门在正式记录采购业务支付货款之前，应对各有关部门送来的各种原始凭证，包括发货票运费收据入库单以及定货单等进行认真的审查核部控制般情况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。

该类业务相对较简单，对其实施内部控制，应符合个方面的要求借款人需要预支现金时，首先应填制借款单，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核领导批准，出纳员据以支付出现金会计部门应当根据借款单编制付款凭证，登记其他应收款明细账，发挥账簿控制的作用。

待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。

供应过程业务的内部控制制度供应过程业务内部控制的要求供应过程包括商品材料和固定资产的供应。

它般由签订合同验收材料或商品入库结算支付货款个环节构成。

对供应过程业务要求采购计划订货验收结算等工作必须分工负责。

采购人员除特别授权外只能按批准的品种规格数量进行采购不得擅自改变采购内容。

除零星采购外，采购业务均需签订合同。

采购货款必须经过审核核对合同，