第章所有者权益管理第章税务管理思路原则及制度框架第章财务管理制度编写思路制订套较为全面先进操作性强可延展的大型企业集团基本财务管理制度这套制度既吸收了大型跨国公司先进的财务管理理念和方法，又符合神华集团入成本费用管理收入预算管理预算执行与控制职责分离制度权责发生制不得采取收入冲减支出等手段隐瞒截留收入，杜绝小金库。

配比原则加强的管理集团本部与各子公司应根据中华人民共和国管理办法制定本公司的管理制度。

建立领用登记簿，对已开具的存根和登记簿应当保存年内部收入应开具收据，建立收据领用登记簿，收据存根和收据领用登记簿应保存年收据不能用于对外结算和收据开出时都应加盖财务专用章或专用章，未盖财务专用章或专用章的和收据不能入账收入成本费用管理收入预算管理预算反馈与分析指标分析方法主营业务收入指标对比分析法结构分析法趋势分析法其中产运销量指标对比分析法结构分析法趋势分析法价格指标对比分析法趋势分析法不同的预算指标采用不同的分析方法将销售收入的预算执行情况分解为价格和产运销量两方面因素进行分析主要产品或服务的销售数量的变动主要产品或服务的销售价格的变动主要产品或服务销售结构的变化，按行业性质销售区域进行分析主要产品或服务的销售数量销售价格和销售收入年度趋势分析主要产品或服务的主要客户各销售区域的销售情况趋势分析分析影响销售收入的重要因素生本费用管理成本费用组织机构及职责成本费用管理责任制成本费用开支范围成本费用预算管理成本控制方法收入确认原则收入预算管理商品销售收入和提供劳务收入的确认原则收入预算指标体系，预测方法及分析方法对成本费用承担管理责任的机构是集团公司和各子公司通过级管理责任制和领导负责制部门负责制，落实成本费用管理控制责任明确成本销售管理费用财务费用的具体开支范围成本费用指标体系，预测方法，执行与控制的基本要求和分析方法推荐目标成本费用控制法作业成本控制法，子公司可根据实际情况选用内容包括收入确认原则预算成本控制方法收入成本费用管理制度结构收入成本费用管理收入确认原则收入指销售商品提供劳务所产生的主营及其他业务收入，其确认原则如下销售商品收入提供劳务收入销售商品的收入，公司应当在下列条件均能满足时予以确认已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制与交易相关的经济利益能够流入相关的收入和成本能够可靠计量销售商品的收入应按公司与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定为鼓励债务人在规定的期限内付款而给予债务人的现金折扣应在实际发生坏账清理制度按规定计提坏账准备坏账核销前必须取得难以收回的确凿证据建立坏账核销授权审批制度。

资产管理存货管理存货内部控制流程生产部门物资供应部门仓储部门质检部门物资供应部门审批部门采购部门财务部门提出物资采购申请根据审批权限报公司领导或集团公司审批签订合同存货采购验收入库储存保管款项结算使用部门生产领用仓储部门生产部门财务部门物资供应部门盘点期末价值认定资产管理固定资产管理固定资产购置内部控制流程使用部门采购部门管理部门使用部门审批部门采购部门财务部门提出固定资产购置申请根据审批权限报公司领导或集团公司审批固定资产购置验收登记台账编码管理款项结算账务处理管理部门使用部门保管维护采购部门管理部门使用部门财务部门盘点期末价值认定固定资产报废内部控制流程使用部门管理部门管理部门管理部门审批部门财务部门提出固定资产处置申请组织进行报废鉴定按照审批权限报公司领导或集团公司审批组织清理变卖报废固定资产款项结算账务处理资产管理在建工程管理规划部门基建部门财务部门董事会规划部门基建部门财务部门规划部门基建部门财务部门规划部门基建部门财务部门使用部门投资机会研究项目评估决策与立项招投标与施工集团财务管理培训.每个成本库代表其作业中心，以成本动因确认每个成本的资源的耗用量将各个作业中心的成本分配到最终的产品或劳务各公司在遵循集团公司成本费用管理基本要求的基础上，结合自身特点，选择成本费用控制方法第章所有者权益管理财务部门职责资本金管理利润分配管理资本公积管理盈余公积管理集团公司财务部门负责日常管理子公司财务部门负责日常管理资本金投入管理，增减变动管理，产权登记管理，产权管理，对资产评估的要求。

神华集团年度预算管理流程分为个阶段预算编制阶段预算执行反馈分析和调整阶段预算考评阶段。

预算管理预算编制主营业务收入预算生产预算采购预算主营业务成本预算营业费用预算管理费用预算人工成本预算营业外收支预算税金预算其他业务利润预算经营预算投资权益投资及债券投资及收益预算固定资产投资预算资本预算长短期借款预算债券筹资预算财务费用预算现金流量预算资金预算利润预算资产负债预算。

财务预算神华集团依据集团公司的发展战略中长期规划编制年度预算，预算编制的内容包括经营预算资本预算资金预算和财务预算个部分。

主要内容预算种类董事会预算管理委员会预算管理委员会集团公司各部门各子公司预算管理委员会集团公司各部门各子公司长期投资无形资产等资产营运状况指标存货周转率应收账款周转率不良资产比率偿债能力指标资产负债率流动比率速动比率现金比率基本建设指标固定资产投资额固定资产投资成本降低率固定资产投资完工率用于对责任中心的考核用于对公司内部运营与分析资产指标预测方法资产管理资产预算管理续预测方法简述定率法按照相关预算项目的数值乘以定的比例系数基期调整法在以前年度数据的基础上乘以定的比例系数业务量法根据业务活动计划进行预测资产预算的分析与反馈资产预算指标的预测方法主要有以下种各责任中心要定期对资产预算的执行情况作出分析与反馈。

预算执行情况分析报告集团公司和各子公司每半年末编制本期资产预算执行情况分析报告，分析报告要包括以下内容分析本公司本期资产预算完成情况资产管理中存在的问题及解决建议重大固定资产和在建工程项目进展情况及存在的问题下期资产预算的重大调整。

资产管理货币资金及票据管理货币资金及票据管理规范各单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污侵占挪用货币资金等行为。

现金银行存款外汇票据及印章现金开支范围必须符合现金管理暂行条例制定现金库存限际价格预算价格预算用量，般由采购部门产生，原因可能由于整个市场原材料上涨造成，亦有可能由于采购人员未以最低的成本寻到最合适的价格，后者主要由采购主要负责人承担责任，超过重大差异要解释原因，并提出改进建议以上分析只是考虑了般的情况，对于实际业务中出现的特殊情况，则视具体情况具体分析收入成本费用管理成本费用预算管理续成本控制方法目标成本费用控制法作业成本控制法子公司管理层应明确总体目标，并以此作为切工作的中心子公司管理层推行目标成本费用管理上级应指导下级确定成本费用控制目标，解决实际工作中存在的困难建立合理的组织结构和有效的信息系统子公司根据本公司的组织架构和成本形成的具体过程选择适当的目标成本分解方法按管理层次分解将目标成本按公司矿厂段区队等分解按管理部门职能分解将成本在同管理层次按职能部门分解按产品结构分解把产品成本分成各种零部件成本和总装成本按产品形成过程分解按产品设计材料采购等分解成本按成本的经济内容分解将产品成本分解为固定成本和变动成本，并进步细分确定主要作业及作业中心，按照作业中心披露成本信息，便于管理层控制作业，评估业绩将归集起来的投入成本或资源分配到每个作业中心的成本库中各子公司负责管理神华集团整体的资金风险，建立风险防范机制，控制集团筹资风险和投资风险控制集团公司内部资金运作风险，控制集团内部投融资比例和规模，各子公司资金收支，防范和控制集团内部资金风险控制本公司的资金营运风险，通过对资金风险指标的，及时掌握资金运用状况，规避本公司内部的营运风险。

资金风险控制要求子公司建立风险控制责任制筹资过程中选择合理的资本结构规范日常现金及其他流动资金管理重大采购销售投资前进行风险评价及时收集信息，风险合理安排资金预算，合理安排借款偿还期每月进行资金风险分析建立风险预警体系和重大资金报告制度。

集团公司对子公司资金风险控制要求体现在以下个方面资金管理资金风险管理续风险控制指标与评价分析风险控制指标筹资风险指标投资风险指标营运风险指标资产负债率流动比率速动比率现金比率现金流动负债比率已获利息倍数投资回报率投资现金回报率应收账款周转率存货周转率流动资产周转率总资产报酬率。

资金风险的评价分析方法资金风险指标的单独评价将公司的实际资金风险指标与标准值进行比较，对超过标准值的定比例设定为预警值和警告值。

资金风险指标的综合评价根据各种类型指财务活动适用范围神华集团新财务管理制度主要依据国家有关法律法规行业规定以及神华集团的有关制度规定制定财务管理制度的编制目标规范企业管理提高管理效率制度从集团公司层面对神华集团内各公司的财务管理工作进行了规范，力求使各公司的财务管理更加科学化规范化。

其中，第章资产管理和第章财务机构及人员管理中关于子公司财务部门岗位设置的规定是集团公司的原则性要求，各子公司可根据集团公司规定结合本企业实际情况进行细化。

其他各项制度均是集团公司的要求，各子公司应遵照执行。

制度中界定了各层级各责任中心的财务管理职责和权力，对常规性的工作给出了明确的规定和操作流程，能够减少工作中由于责任不明而引起的内耗，提高了企业内部的管理效率。

通过建立健全财务组织机构体系和实施预算管理，实现了集团公司对下属子公司的授权，提高了各子公司和集团整体的运用效率。

财务管理制度的编制目标续提高集团资源利用率信息沟通更加顺畅通过账户集中管理集中结算统筹资利润上缴统筹税种和税收优惠政策等方法，统管理合理配置神华集团的各项财务资源，降低企业运营成本，提高资源使用效率。

加强内部控制防范经营风险制度中详细规定了资金重要资产的风险控制措施，设计了的重要性，分别确定指标权重，计算风险综合评价指标。

第章资产管理资产管理资产管理制度结构资产预算管理货币资金及票据管理应收款项管理存货管理固定资产管理在建工程管理对外投资管理无形资产管理流动资产长期资产资产管理资产管理的原则本次编写的神华集团财务管理制度，围绕着财政部颁布的内控制度，结合国内外其他企业的资产管理方法，以及神华集团内各公司现有的资产经营，从集团公司层面对子公司的资产管理提出了指导性要求。

子公司应在本制度的基础上，结合本公司的实际情况进步完善细化资产管理原则分级归口管理安全高效建立健全资产管理责任制，根据谁使用谁负责的原则，将资产的购置保管使用处置等环节的管理职责，明确到集团各部门和子公司。

要求各子公司建立资产出入库定额储备盘点授权审批账库龄分析等内控制度，加强资产的保管和维护，定期检查资产使用状况，控制资产占用额度，盘活不良资产，实现资产运行的安全高效。

资产管理资产预算管理资产预算管理从预算指标体系预算的反馈和分析预测方法等方面对预算管理体系进行了细化。

资产预算指标资产预算指标体系考核指标控制分析指标总资产