构的职责和具体岗位职责，并在此基础上，设计起草内部会计控制制度和流程体系，具体包括三个相对独立的控制层次第层次，在企业的供产销全过程中融入相互牵制相互制约的制度，建立以防为主的事前控制体系。第二层次，在常规的会计核算基础上，对企业的各个岗位各项业务进行周期性的核查，建立以堵为主的事中控制。第三层次，以已有的稽核内部审计纪律检查部门为基础，成立内部控制监督评价委员会。加大企业舞弊相关各方的法律风险切断其舞弊的利益激励。其中对企业高层管理人员进行的控制约束规范和激励机制尤为重要。是企业应与高管人员签订协议并公证。在协议中明确规定高管人员不健全不执行企业内部控制制度的法律责任，并由其家人或亲属担保，旦因其个人原因致使企业遭受损失或破坏企业内部管理，由其承担全部赔偿的经济责任及相关法律责任其次企业应建立有效的预算业绩评价制度和薪酬制度，将预算管理与薪酬管理相结合。企业对高管人员采用年薪制，高管人员只有完成了年度预算的主要任务和目标，才能按规定兑现年薪，并可加薪进级二是企业应建立合理的员工晋升制度和薪酬制度，将员工的晋升和薪酬与遵循企业内部控制制度结合起来。三是制定更科学合理的执行程序。如前所述，些理想的内部控制制度因其成本太高而无法采用。严格执行内部会计控制，以充分发挥内部会计控制应有的职能作用首先，企业管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作的领导，以身作则，带头严格执行内部会计控制制度，否则就是管理者的失职。因为企业全体员工能否形成自我控制的思想和意识，与企业管理者能否自我控制密切相关。般来说，管理者如果自我控制方面做得十分突出，企业员工的自我控制意识也就比较容易树立起来。如果管理者要求企业员工遵守计划标准准则，而管理者本人却不能自觉地遵守，企业员工的自我控制意识是不可能建立起来的。这就是通常所说的正人先要正自己的道理。山东财经大学继续教育学院本科毕业论文其次，督促企业员工严格遵守和执行内部会计控制制度。企业制定的各项内控制度要真正发挥其应有的效用，除了制度的完善性和科学合理性外，必须做到是惩戒措施必须严厉二是执行必须到位三是责任必须明确，奖惩必须分明第四积极进行培训学校教育倡导建设自动化会计系统等手段来保证和提高。制定并执行完善的内部会计控制自我评价体系，以衡量内论文朱恩荣建立和完善内部控制的思考，会计研究，年，潘经民如何完善企业内部控制制度，财会月刊，年第期徐融李兴华，当地会计前沿问题探索，中国财政经济出版社，黄万清，论企业内部控制，四川会计，任永盛关于企业内部控制缺失及改善的几点思考，会计之友，年期独立审计具体准则第号内部控制与审计风险，中国注册会计师协会会协字号程新生公司治理内部控制组织结构互动关系研究，会计研究年第期。,,部会计控制的合理性健全性和有效性必须明确自我评价什么。企业建立内部会计控制的主要目的是防止发现或纠正日常经营管理过程中的和舞弊行为，以保证企业的安全运营，维护投资者的利益。因此内部会计控制的自我评价应该围绕企业的内部会计控制制度是否完善健全，是否得到了积极的严格的贯彻执行，是否有效地防止发现纠正了企业经营活动中的和舞弊行为来进行。即评价内部会计控制的健全性有效性。必须明确由谁来评价。要保证自我评价的客观公平公正及权威性，必须由具有相对独立权限的机构来负责。该机构应直接向董事会报告工作，由董事全垂直领导。必须明确如何评价。是必须明确评价标准。因此，企业有必要投入定的人力物力财力，由权威部门建立套完整的公认的内部会计控制标准，使内部会计控制评价有章可循。二是必须明确评价方法。在实际工作中，常用的评价方法有面对面的直接口头汇报正式的书面文字汇报直接观察抽样检查问卷调查集中座谈等。三是必须深入基层，踏踏实实地了解实际情况，并制度化，实事求是，切忌只凭下属的汇报作判断，也要防止检查中走过场搞形式，工作不踏实，走马观花，点到为止。必须明确评价结果如何奖惩。内部会计控制的自我评价完成以后，评价部门应形成书面的内部会计控制自评报告，详细说明本次评价涉及到的范围所用的方法各环节的风险程度存在的问题及缺陷改进措施等。同时报经董事会批准后，对相关当事人给予奖励或惩罚对严格遵守和执行内部会计控制的部门和人员，给予通报表扬，加薪进级，甚至升职对于违反内部会计控制的部门和人员，给予严肃的通报批评，减薪降级，甚至撤职或辞退。只有建立科学合理的约束与激励机制，通过高管人员业绩与工薪挂钩等形式，才能使管理层及员工的利益与企业的长期发展相结合。三以协调作为企业内部控制的基本目标,以约束激励作为引导经营者行为的主要方法。在现代企业中,最为突出的矛盾是双方利益不致和信息不对称。企业所有者希望通过经营获利使资产增值,实现企业价值最大化,却不能直接进行管理和经营,只能通过会计信息间接控制经营者直接控制企业经营的过程和会计信息的生成和报告方式。因此,决定了企业内部控制首要的也是基本的目标应该是协调双方的利益和矛盾,只有通过切实有效的协调,找到所有者和经营者共处的均衡点,才能实现现代企业内部控制的以上两个基本目的。约束激励是引导经营者行为的主要方法,是实现现代企业双元控制主体协调的内部控制目标的有效办法。参考文献山东财经大学继续教育学院本科毕业。目前，从我国现有企业建立并实行的内部会计控制制度来看，几乎涵盖了企业所有的生产经营活动。但是企业每项内部会计控制系统是否确实符合企业实际，手续是否严密，环环相扣，设计的方法和措施实际执行情况如何，能不能起到事先控制的作用，能不能预防山东财经大学继续教育学院本科毕业论文和弊端的发生即使和弊端发生了，能不能及时发现和纠正，在我国现有的企业中都缺乏自身对此的评价。三企业内控部门责权不对称,内部控制和监督不力企业内部控制包括内部管理控制和内部会计控制,而我国的内部控制主要是指内部会计控制。作为承担内部控制主要部门的财会审计部门存在严重的责权不对称现象。内审部门形同虚设。内部审计作为内部控制的重要组成部分,是企业改善经营管理提高经济效益的自我需要。但是,在我国,企业的内部审计并没能真正履行其应有的职能,其存在问题主要有组建的非自愿性。众所周知,我国现行的内部审计主要是在行政干预的基础上发展起来的,带有很浓厚的行政命令色彩,而这种过多依靠行政干预建立起来的内部审计机构很难受到企业重视。被调查企业的内部审计人员大多是从财会部门转来的或由财会部门兼任或是从其他部门调来,有的未经过专门培训,缺乏审计专业知识,内审部门成为企业安置干部的个部门,这种情况下组建起来的内部审计很难发挥其应有作用。独立性不够。内部审计作为内部控制的再控制,本身就应从第三者的立场上客观公正地对企业的经济监督进行再监督,它的地位应当是超然独立的。而目前对内审部门是界定在在本单位主要负责人直接领导下,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作。这说明我国内部审计只是服务于企业负责人。这就造成内部审计既不能监督上司,也不能监督同级,因为企业内部各职能部门都是在企业负责人的直接领导下开展工作的,其各项经营行为尤其是重大行为大多是在厂长经理的授权下进行的,是厂长经理意志的直接体现。在这种情况下内部审计又如何开展工作呢基于以上两点,内部审计无法在地位上实现超然独立,其工作范围大大受限,也很难赢得威信。重审计监督,轻服务建设。内部审计是适应企业的内在需要设立的,其生存和发展的关键在于它能为企业加强内部管理,提高经济效益服务。而实际中内部审计却忽视了防错防弊这职能,过分强调查错纠弊,在各种正式的文件规定中,强调监督的多,提倡服务的少强调事后监督的多,提倡事前事中监督的少。这种过分强调事后监督的指导思想是我国审计认识上的大误区,也是阻碍内部审计发挥作用的重要思想因素。对内部审计工作的性质和作用不甚理解。企业内部控制人员思想行为状况。内部业务人员会计人员违法违纪,必然有其动机,因此企业领导及部门负责人要定期对重点岗位人员的思想和行为进行分析,着重了解他们是否有赌博炒股经商与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况,掌握可能使有关人员犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。第二,对内部控制人员进行职业道德教育和业务培训。职业道德教育要从正反两方面加强对内部控制行为主体人的法纪政纪反腐倡廉等方面的教育,增强自我约束能力,自觉执行各项法律法规,遵守财经纪律,做到奉公守法廉洁自律加强继续教育,要特别重视对那些业务能力差的人员的基础业务知