的发展。

关键词中国泰国企业所得税制基金项目广西会计人才小高地课题类项目中国东盟自贸区升级版背景下所得税政策差异与协调机制研究以中泰中新为例中图分类号文献标识码文章编号中国与泰国企业所得税制历史沿革当前中泰两国所实行的企业所得税制，并非自始而然成不变，而恰恰是特定历史时间长度内发展演变的结果。

简要回顾两国企业所得税制的历史沿革是必要的。

征税对象的比较中国企业所得税的征税对象从内容上分为生产经营所得其他所得和清算所得，具体包括销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利等权益性投资所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得和其他所得。

从空间上包括居民企业应当就其来源于中国境内境外的所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得。

泰国企业所得税的征税对象从内容上，分为生产经营所得其他所得和清算所得，具体包括经营所得无形资产产生的所得利息所得股息所得使用费损害赔偿金。

从空间上分为境内所得和境外所得。

泰国居民公司就其来自全世界的所得缴纳公司所得税。

非居民公司就其产生于泰国的利润或在泰国经营业务的所得缴纳公司所得税。

泰王国税法典规定根据泰国法律注册的公司登记合伙人及根据其他国家法律设立但有来源于泰国境内所得的法人均属于企业所得税纳税人。

它包括两大类第类是居民公司，即根据泰国法律在泰国设立的法人及登记合伙人，这类纳税人在泰国境内外的所得都征税。

第类是非居民公司，即根据外国法律设立，在泰国境内有所得的分支机构其他形式的公司以及从泰国获取服务费利息等收入但不在泰国境内从事经营业务的外国法人。

世界各国对居民企业的认定标准通常有种是注册地标准是实际管理机构地标准是总机构所在地标准。

中国采用了企业注册地标准和实际管理地标准来划分企业所得税纳税人，只要达到个标准就是本国的居民企业。

而泰国居民公司实行居住地原则，按泰国法律注册的公司为居民公司在海外注册的公司只要在泰国经营业务即为泰国居民，在泰国经营业务是很宽泛的概念，管理与控制地没有明确规定。

此外，合伙人及在泰国有永久性机构场所的独立经销商也属于泰国企业所得税纳税人。

因此，泰国的企业所得税纳税人比中国适用范围更广。

年月前，泰国公司或其他法人除了的基准税率外，符合下列条件的可享受低税率优惠政策外国投资者直接投资的项目可享受低于的税率万泰铢以下注册资本的小公司，净利润万泰铢的按计交所得税，净利润万泰铢的按计交所得税。

在泰国证券交易所新登记的公司或在泰国证券交易所登记的净利润小于亿泰铢的公司，按计交所得税新生股票投资市场新登记的公司按净利润的计交所得税协会国际运输公司和基金会分别按总收入的和计征所得税。

年，针对上述税收优惠政策，泰国政府再次降低了部分企业所得税税率。

首先，公司和合伙人的所得税税率从原来的降为年的和年的，以上减税政策有效期为年。

其次，在既定的会计年末认缴的股本低于万泰铢，营业收入低于万泰铢的合伙企业和公司，按实现净利润的高低计征不同的税率，万泰铢净利润万泰铢万泰铢净利润万泰铢净利润万泰铢的，分别按和计征所得税。

年月，泰国内阁批准将企业所得税税率永久定为，无须每年再重新评估。

中国与泰国企业所得税制比较研究论文原稿。

泰王国税法典规定根据泰国法律注册的公司登记合伙人及根据其他国家法律设立但有来源于泰国境内所得的法人均属于企业所得税纳税人。

它包括两大类第类是居民公司，即根据泰国法律在泰国设立的法人及登记合伙人，这类纳税人在泰国境内外的所得都征税。

第类是非居民公司，即根据外国法律设立，在泰国境内有所得的分支机构其他形式的公司以及从泰国获取服务费利息等收入但不在泰国境内从事经营业务的外国法人。

世界各国对居民企业的认定标准通常有种是注册地标准是实际管理机构地标准是总机构所在地标准。

中国采用了企业注册地标准和实际管理地标准来划分企业所得税纳税人，只要达到个标准就是本国的居民企业。

而泰国居民公司实行居住地原则，按泰国法律注册的公司为居民公司在海外注册的公司只要在泰国经营业务即为泰国居民，在泰国经营业务是很宽泛的概念，管理与控制地没有明确规定。

此外，合伙人及在泰国有永久性机构场所的独立经销商也属于泰国企业所得税纳税人。

因此，泰国的企业所得税纳税人比中国适用范围更广。

征税对象的比较中国企业所得税的征税对象从内容上分为生产经营所得其他所得和清算所得，具体包括销售货物所得提供劳务所得转让财产所得股息红利等权益性投资所得利息所得租金所得特许权使用费所得接受捐赠所得和其他所得。

从空间上包括居民企业应当就其来源于中国境内境外的所得缴纳企业所得税非居民企业在中国境内设立机构场所的，应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得。

泰国企业所得税的征税对象从内容上，分为生产经营所得其他所得和清算所得，具体包括经营所得无形资产产生的所得利息所得股息所得使用费损害赔偿金。

从空间上分为境内所得和境外所得。

泰国居民公司就其来自全世界的所得缴纳公司所得税。

非居民公司就其产生于泰国的利润或在泰国经营业务的所得缴纳公司所得税。

摘要中国与泰国企业所得税制从历史沿革到纳税人征税对象税率应纳税所得额税收优惠政策和税收征管等方面都各有异同。

通过比较研究，文章认为，我国政府应根据经济发展的需要，适当调整企业所得税税率，完善税收优惠政策，在重视和支持我国民族企业的基础上，尽可能改革与东盟自由贸易区尚不相符的税收制度，协调好区域化和本土化的矛盾，建立与区域接轨的企业所得税制，进而加强中国与东盟各国企业所得税制的交流，促进区域经济的发展。

关键词中国泰国企业所得税制基金项目广西会计人才小高地课题类项目中国东盟自贸区升级版背景下所得税政策差异与协调机制研究以中泰中新为例中图分类号文献标识码文章编号中国与泰国企业所得税制历史沿革当前中泰两国所实行的企业所得税制，并非自始而然成不变，而恰恰是特定历史时间长度内发展演变的结果。

简要回顾两国企业所得税制的历史沿革是必要的。

中国与泰国企业所得税制比较研究论文原稿。

泰国为了鼓励投资者向内地投资，根据各地区经济发展情况的不同，制定与之相对应的税收优惠政策。

对于曼谷及其周边高度发达地区的企业，从其开办之日起年内投资万或以上泰铢，且获得或类似的国际标准认证，即可获得免征年企业所得税的税收优惠不符合条件的企业所得税免征的年限将会减少年。

对于位于曼谷附近的十个发展中省的企业，可获免征年企业所得税的优惠。

余下的十个欠发达省的企业，可获免征年企业所得税的优惠。

可见，中泰两国均设有不同的企业所得税优惠政策，中国的优惠政策以产业为主，泰国以区域为主。

应纳税所得额的比较应纳税所得额决定了企业所得税的缴税数额。

我国在企业所得税法中对应纳税所得额解释为企业每纳税年度的收入总额，减除不征税收入免税收入各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。

泰王国税法典并没有对应纳税所得额做出具体说明，只提出了应估定税额词，并将应估定税额作为企业所得税的应税所得额。

泰国的应税收入包括以金钱衡量的各种利益和获得的有形资产，它必须是现有所得，不能是将来所得。

对于应税收入我国作了明确具体的规定，主要包括销售商品提供劳务让渡资产使用权取得的收入股利利息租金接受捐赠取得的收入及其他收入。

对应税收入的划分，中国比泰国更细更具体更有利于实际操作。

中泰两国对于损害赔偿金和接受捐赠收入的认定也存在差异，泰国将损害赔偿金作为项单独的收入列示为应纳税所得额，而中国未将此项单独列示中国将接受捐赠收入作为应纳税所得额的个单独项目，而泰国未将此项单独列示。

在费用的扣除上，中泰两国均适用权责发生制原则，不仅遵循公认的会计处理原则，还须配合税法的规定，当与税法相违背时，以税法为主。

但两国在税前扣除标准上存在着如下差异业务招待费。

泰国以未扣除费用所得额最高销售额和已投资额项金额中最高项的为限，但不可超过万泰铢。

中国则以业务招待费实际发生额的和销售收入的两者中取低者为扣除额。

职工教育经费。

泰国在职人员培训费可按扣除中国以工资总额为扣除限额，超出部分可顺延至以后年度。

公益性捐赠支出。

在泰国，捐赠给公益慈善机构的金额不得超过净利润的，泰国尤其注重教育事业，支持教育事业的可双倍扣除捐赠金额，但不得超过净利润的。

而中国以年度利润总额作为扣除限额。

研发支出。

泰国的研究和发展支出按扣除中国采用加计扣除的方法，分别按费用部分的加计扣除和资本部分的摊销。

此外，泰国针对本土企业还给予了股息的优惠政策，若是两个泰国本土企业存在股息支付，股息收入所得的半可在计算应纳税所得额时准予扣除，减少了企业的税收负担。

征收管理的比较中国企业所得税纳税地点般为企业登记注册地实际管理机构所在地或扣缴义务人所在地。

中国企业所得税的纳税年度自公历月日起至月日止。

企业所得税分月或者分季预缴，企业应当自月份或者季度终了之日起十日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附