减少销售毛利率降低的迹象，表明企业进入衰退期，可能不久后会面临破产，因此企业需要从破产清算方面进行税务筹划。

作者沈世文件规定，如果企业雇用残疾人，在实际扣除残疾员工工资的基础上，可以按照支付给残疾员工工资的扣除应纳税所得额。

对处于成熟期的高新技术企业来说，要想开发新技术或争取更大份额的市场占有率都较为困难，因此可以考虑在企业成本方面有所突破，通过在企业中安置些残疾人就业，可以享受以上的税收优惠政策，减去残疾员工的工资，从而降低企业所得税。

分支机构的设置。

处于成熟期的企业，因为经营业绩较好，可能会考虑设立自己的分支机构。

在设立分支机构时，可以选择将其设立为子公司或分公司。

子公司与分公司的主要区别在于分公司不具有法人资格，同合理的税务筹划方案，有助于完善和实现企业的战略。

企业生命周期下高新技术企业税务筹划论文原稿。

政府补助的所得税筹划。

国家为鼓励企业创新科技研发，给予了高新技术企业贷款贴息财政补贴补助等资金支持。

对于这部分收入，企业应该加强核算管理，在符合条件的情况下，将其列为不征税收入，可以为企业减免部分所得税。

同时，计算应纳税所得额时，企业不扣除上述非应税所得支出对于支出形成的资产，计算应纳税所得额时不计算折旧和摊销金额。

此外，财政资金被视为非应税收入后，支出并没有在年个月内发生，尚未支付给财政部门或其他已拨款的财政企业生命周期下高新技术企业税务筹划论文原稿成熟扭亏为盈后，再转为子公司。

衰退期的税务筹划在经历了成熟期的稳定情况后，企业开始出现市场占有率下滑净利润减少销售毛利率降低的迹象，表明企业进入衰退期，可能不久后会面临破产，因此企业需要从破产清算方面进行税务筹划。

作者沈世才单位金科地产集团华南区域公司。

目前，几乎所有企业都将企业价值最大化作为财务管理的最终目标，而税务筹划可以帮助企业降低成本获取资金时间价值增加现金流量，这些都能增强企业的竞争优势，实现最终的财务目标。

第，利于企业做出正确的财务决策。

企业在不同的生命周期做出不同的决策时，都脱离不了与纳税产生残疾员工的工资，从而降低企业所得税。

分支机构的设置。

处于成熟期的企业，因为经营业绩较好，可能会考虑设立自己的分支机构。

在设立分支机构时，可以选择将其设立为子公司或分公司。

子公司与分公司的主要区别在于分公司不具有法人资格，同时分公司并没有独立的财产名称和章程，也不能独立地承担责任，而子公司完全相反。

对于成熟期的高新技术企业而言，组建分支机构的初期建议选择分公司。

对于高新技术企业来讲，成熟期般处于盈利模式，而处于成长期的分公司往往会有亏损。

如果分公司是非独立纳税人，其亏损可以由总公司的利润弥补如果设立子公司，分所得税。

同时，计算应纳税所得额时，企业不扣除上述非应税所得支出对于支出形成的资产，计算应纳税所得额时不计算折旧和摊销金额。

此外，财政资金被视为非应税收入后，支出并没有在年个月内发生，尚未支付给财政部门或其他已拨款的财政部门，企业应在取得资金的第年计入应纳税所得额总额，在计算应纳税所得额时，允许扣除包含在应纳税所得总额中的财政资金支出。

因此，对于取得的政府补助，企业如果想将其列为不征收收入，需要仔细审核其是否满足不征收条件，如果满足，就定要单独核算该项资金及该项资金的用途，以获得政府补助不征收收入带来的税成长期的税务筹划对于高新技术企业而言，成长期是个重要的时期。

在该期间，企业的销售额销售利润会大幅增长，与之相伴的是企业的核心技术不断提高市场需求量不断增加。

因此，企业需要投入大量的资金人力等，此时也是高新技术企业进行税务筹划的最佳时期。

研发费用。

企业生命周期下高新技术企业税务筹划论文原稿。

摘要为了推动我国经济平稳健康地发展，扭转原有的粗犷型经济发展方式，国家鼓励发展高新技术企业，并相继出台了系列税收优惠政策，为高新技术企业的发展提供了有利的税收外部环境。

因此，我国的高新技术企业应该准确把握时机，将自身的高于小规模纳税人请税务局代开的增值税专用发票的税率，可以为客户起到节税的作用，从而增强自身的竞争力。

因此，建议除了些小微企业，纳税人在成立之初，还应尽量考虑选择般纳税人的纳税身份。

筹资方式的选择。

在企业成立初期，需要投入大量的原始资本，而原始资本的筹资方式主要有两种负债模式和所有者权益模式。

两种模式下，负债模式下的利息可以在企业所得税前扣除，因此可以为企业起到节税的作用，也就是财务管理中提到的财务杠杆。

而所有者权益模式下的利润分配，则不能在企业所得税前扣除。

因此，从税务筹划的角度出发，企业应该尽量选择负债筹研发支出级科目，如材料人工研发费仪器设备费检验费等明细科目。

同时，需要注意的是予以费用化的研发费用，可以直接调减当期的应纳税所得额，而予以资本化的研发费用，至少要进行年的摊销。

从资金的时间价值角度考虑，企业应该选择费用化处理，而不是资本化，以取得延时纳税的效果。

企业生命周期下高新技术企业税务筹划论文原稿。

初创期的税务筹划企业选址。

高新技术企业在初创期选择注册地址是每个企业创立的关键环。

目前我国为了鼓励个行业或产业在特定区域的经济发展，往往会出台不同程度的税收优惠政策，此时企业可以通过把握不同区域的税收挥财务杠杆的作用。

但是财务杠杆也是把双刃剑，在为企业带来税收效益的同时，也加大了企业的财务风险，因为负债有固定的还款期限，到期必须还本付息，如果企业经营不善，无法在约定的还款期限还款，就可能会为企业带来破产的风险。

所有者权益模式下，企业根据经营业绩向股东分配利润，没有固定的还款期限，因此财务风险较小。

所以在企业初创期，应综合考虑财务杠杆的节税作用和财务风险，将负债筹资和所有者权益筹资结合使用，避免选择负债筹资和所有者权益筹资两种极端方式，这样才能在尽量降低财务风险的同时，充分发挥财务杠杆的节税作用。

由此可见份最大的区别在于计算流转税增值税所用的税率不同和是否可以进行抵扣，纳税人在选择身份时，应结合自身实际情况进行税负测算，从而确定何种身份适合自身。

企业可以使用无差别平衡点增值率的方法进行身份的选择，计算公式如下假设般纳税人增值税税率为，小规模纳税人为当两者税负相等时，增值率为无差别平衡点增值率，即销售额增值率销售额增值率上述计算结果可以帮助判断选择何种纳税人身份较适合见表。

同等条件下，如果客户是般纳税人，也会选择般纳税人作为供应商，因为作为般纳税人的供应商开具的增值税专用发票的税率大大高于小规模企业生命周期下高新技术企业税务筹划论文原稿资，以充分发挥财务杠杆的作用。

但是财务杠杆也是把双刃剑，在为企业带来税收效益的同时，也加大了企业的财务风险，因为负债有固定的还款期限，到期必须还本付息，如果企业经营不善，无法在约定的还款期限还款，就可能会为企业带来破产的风险。

所有者权益模式下，企业根据经营业绩向股东分配利润，没有固定的还款期限，因此财务风险较小。

所以在企业初创期，应综合考虑财务杠杆的节税作用和财务风险，将负债筹资和所有者权益筹资结合使用，避免选择负债筹资和所有者权益筹资两种极端方式，这样才能在尽量降低财务风险的同时，充分发挥财务杠杆的节税作人。

这两种身份最大的区别在于计算流转税增值税所用的税率不同和是否可以进行抵扣，纳税人在选择身份时，应结合自身实际情况进行税负测算，从而确定何种身份适合自身。

企业可以使用无差别平衡点增值率的方法进行身份的选择，计算公式如下假设般纳税人增值税税率为，小规模纳税人为当两者税负相等时，增值率为无差别平衡点增值率，即销售额增值率销售额增值率上述计算结果可以帮助判断选择何种纳税人身份较适合见表。

同等条件下，如果客户是般纳税人，也会选择般纳税人作为供应商，因为作为般纳税人的供应商开具的增值税专用发票的税率大分析，为高新技术企业的税务筹划奠定了扎实的理论基础。

成长期的税务筹划对于高新技术企业而言，成长期是个重要的时期。

在该期间，企业的销售额销售利润会大幅增长，与之相伴的是企业的核心技术不断提高市场需求量不断增加。

因此，企业需要投入大量的资金人力等，此时也是高新技术企业进行税务筹划的最佳时期。

研发费用。

初创期的税务筹划企业选址。

高新技术企业在初创期选择注册地址是每个企业创立的关键环。

目前我国为了鼓励个行业或产业在特定区域的经济发展，往往会出台不同程度的税收优惠政策，此时企业可以通过把握不同区域的税收差别待遇，从别待遇，从而达到降低税负的目的。

提到我国的避税天堂，莫过于新疆口岸之首西部小城霍尔果斯。

年月，国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见出台，给予了财政补助税收优惠等大优惠措施，使得霍尔果斯成为我国有名的避税天堂。

许多企业，特别是许多影视制作企业，都选择在这里注册，使得这个人口不到万的边境小城年的生产总值超过亿元。

因此，在实际运作过程中，企业在选择注册地址时应考虑现行税收政策，结合行业发展特点，选择税负较低的地区进行投资。

纳税人身份的选择。

目前，我国纳税人身份存在两种，种是般纳税人，另种是小规模纳税高新技术企业投入大量资金开发核心技术，不仅可以增强企业的竞争力，同时做好研发费用的会计核算工作，还可以为企业带来节税效益。

依据税法规定，如果企业不能准确区分哪些费用是与研发相关的，该项费用就不能享受研发费用的加计扣除优惠政策。

因此提出筹划建议，公司应建立研发费用辅助账簿，每个项目设立专账，设置明细科目具体核算各类费用支出，完善研发项目的核算和管理。

目前，为了便于项目管理和加计扣除费用备案，建议设置研发支出级核算科目，在级科目下分别设置资本化支出与费用化支出两个级科目