划风险经管空间，赵晶萍浅析税收筹划中的法律问题经济研究导刊蔡昌税收筹划八大规律中国财政经济出版社，蒋国荣对房地产开发企业进行内部纳税筹划的思考,金融财税，郑卫锋房地产开发企业的几种纳税筹划策略山东工商学院学报,刘佐我国房地产税制建设的简要回顾与展望税务研究，张美中纳税筹划北京企业管理出版社，，进而达到少缴税的目的。采用这种方法是要设立与房地产业务相关的并且能够享受到税收优惠的关联企业。土地增值税的纳税筹划房地产企业缴纳的税费中土地增值税占有较大的比重。它是对土地使用权转让及出售建筑物时所产生的价格增值量征收的税种。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本费用等支出后的余额。它的特点是采用扣除法计算增值额，实行超率累进税率，按次征税。从年月日起，土地增值税的缴纳方式由预征制转为清算制。所以对土地增值税进行合理的筹划可以有效降低企业开发房地产的成本和风险。土地增值税的计算公式为土地增值税额每级距的土地增值额适用税率土地增值额转让房地产收入允许的扣除项目允许扣除项目金额包括取得土地使用权所支付的对价房地产的开发成本和费用与转让房地产有关的税金。表土地增值税的四级超额累进税率土地增值税率表级数计税依据适用税率速算扣除率未超过扣除项目金额的部分超过扣除项目金额未超过的部分超过扣除项目金额未超过的部分超过扣除项目金额的部分淮阴工学院毕业论文第页共页注房地产企业建设普通住宅出售的，增值额未超过扣除金额的，免征土地增值税。分散营业收入的纳税筹划分散营业收入的具体做法有两种是把能够与房产分开核算的项目从整体中分离。比如房地产把些附属办公设施与房屋分开销售，在签订房地产销售合同的同时签订销售办公设施的合同，这样就能减少房地产销售时的增值额。二是分多次签订售房合同。比如房地产企业在房屋没有装潢和安装附属设施时就签订售房合同，当装潢和安装附属设施完毕后在签订装潢和安装附属设施合同，这样也能有效控制房屋出售的增值额。增加扣除项目的纳税筹划在计算土地增值税时，企业为开发项目所发生的人员差旅费，招待费和财务费用作为期间费用按理说不能作为扣除项目予以扣除。但是如果企业能够分清这些费用所对应的项目，把这些费用转入到房地产开发成本中去，就能够按定比例扣除。在这方面，如果企业有能力分清每笔费用的对象，并把费用转入成本，也能够大幅度降低房地产的增值额，从而选择较低的累进税率。另外根据规定，财务费用中的利息支出如果能够分摊到该房地产项目中，并且能够出具金融机构证明的，可以按不超过同期同类贷款利率据实扣除。企业可尽量从银行取得更多贷款用于房地产开发项目而把自有自有资金用作其他用途，这样可以增加扣除项目，降低增值额。房地产企业纳税筹划风险效益评估纳税筹划的风险纳税筹划的风险通俗地讲就是在筹划过程中因为各种原因而导致筹划失败所付出的代价。在财务环境中有很多不确定因素，而且纳税筹划又发生在企业的具体经活动济活动之前。纳税筹划风险的含义就是指纳税人在设计纳税筹划方案时，由于各种不确定因素的存在及其他因素的错综复杂，使税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及由此带来的损失。纳税筹划是项系统工程，同财务管理中其他各项决策样，有利有弊，即其在给企业带来节税收益的同时也蕴涵着风险。筹划者的工作就是让其中的利大于弊。本文主要从房地产企业的角度出发，研究纳税筹划给企业带来的风险。纳税筹划风险产生的原因多种多样，我们只有了解风险产生的原因才能很好地控制和防范风险的产生。违法性风险淮阴工学院毕业论文第页共页违法性风险具体包括两个方面是筹划人员对税收政策理解偏差引起的风险二是税收政策调整对筹划带来的风险。纳税筹划本来就有部分是纳税人根据法律的空白或是漏洞策划的。而法律的空白和漏洞是纳税人主观认定的，这就对筹划人员的专业素养提出了很高的要求。假如纳税人的业务能力低，对政策精神认识不足理解不透把握不准，不能灵活运用相关的政策与筹划技巧，难免在具体操作上出现偏差，违背税法的意图，不符合国家政策的导向，甚至落的效益可以分为节税效益和其他效益。顾名思义，节税效益就是指企业经过纳税筹划在纳税额上所获得的减少值，是种现金流量收益，也是企业进行纳税筹划的最初目的。企业作为市场经济体制下自负盈亏的独立主体，追求利润最大化是淮阴工学院毕业论文第页共页其天性。国家凭借其权力，按照税法规定强制地无偿地对房地产企业征收的各种税收是各企业必须付出的成本。通过纳税筹划取得的节税效益通常表现为两种形式，是企业纳税总额的减少，企业的净现金流出量减少。二是企业纳税期限的延后，企业获得延后缴纳税款的时间价值。无论取得哪种节税效益都将为企业经营带来优势，有利于企业实现其自身经济利益最大化。其他效益也包括两个方面。从企业角度来看，因为企业进行纳税筹划都是要对各项目进行事先的筹划与安排，明确各项费用收入的具体金额。这就要求企业在各项财务决策之前，进行细致合理的统筹安排，使整个企业的经营投资活动有条不紊的就行。这些都将促进企业加强经营管理，有利于企业财务管理水平的提升，进而使得企业在行业中竞争力增强。从国家角度来看，纳税筹划虽然从表面上看会使国家的财政收入在短期内有所减少，但从长期看却是有利益国家税收政策的完善，也更加符合国家税收政策的导向，有利于国家税制的长远发展。淮阴工学院毕业论文第页共页结论税收是作为种成本是企业生产经营性过程中无常向政府支付费种费用，具有强制性。它作为企业经营成本，是与企业利润密切相关的。合理有效地控制企业经营成本，取得利润最大化是每企业的经营目标。对每个房地产企业而言，加强成本控制和实现利润最大化实现净现金流最大化自然是其项目管理的核心。考虑如何控制经营成本，包括通过合理合法地控制每个项目的税务成本，自然也就成了非常值得房地产企业思考的问题。纳税人为选择合理合法的纳税方式从而有效地减少企业的税收负担，提高资本回收率，实现企业利润最大化而采取的技术方法和手段就是纳税筹划。长期以来，房地产企业直在积极探索如何提高企业经营效益，往往企业这方面的努力大多集中在如何增加收入和降低成本上。房地产企业的纳税筹划是项复杂的工程，不是简单的单向思维，必须考虑企业全局利益。本文从房地产企业所涉税种出发，通过对企业纳税筹划必要性可行性和实现平台的合理分析，力图勾画出房地产企业纳税筹划的基本思路，并对几种可行的纳税筹划方案进行权衡比较，帮助企业选择最优的筹划方案。淮阴工学院毕业论文第页共页致谢经过几个月的忙碌，今天终于可以顺利完成论文的最后辞谢了。本课题在选题及研究过程中得到了老师的悉心指导。她严谨的治学精神和精益求精的工作作风，对我影响深远。正是王老师的细心指导和无私支持，本文才得以顺利完成。在此，谨向王老师致以最诚挚的谢意。在论文完成之时，我四年美好而充实的大学生活也将画上圆满的句号。在这里我想感谢这四年里所有教授我课程的老师们，是他们的教导使我打下了良好的专业课基础，从而顺利毕业。其次我还要感谢我的同学和朋友们，是他们在我困难的时候给了我帮助，是他们的陪伴使我的大学生活丰富多彩。最后祝所有老师和即将走上社会的同学们工作顺利。淮阴工学院毕业论文第页共页参考文献渠苏平房地产企业纳税筹划刍议财会月刊中李大明论税收筹划的原理及其运用中南财经政法大学学报，陈守英房地产企业的纳税筹划产业经济发展与研究,陈荣彩吴小慧纳税筹划的临界点机械工业出版社，年月刘月新房地产税收筹划的探讨财经界学术，高鲲关于房地产企业纳税筹划的思考，辽宁科技学院学报，李红梅房地产企业税收筹划探讨财税金融，蓝相洁房地产企业节税的多维考量城乡建设吴跃云房地产企业纳税筹划思路财会通讯，崔爱红企业纳税筹划的探讨现代商业，入避税偷税的泥潭，从而引发税收筹划的违法性风险。同时我国的有关法律法规有待完善，执法机关在判定企业减税行为是否合法事也存在定的主观性。执法机关和纳税人对税收政策的理解差异，也会给企业带来纳税筹划的风险。个国家的税收政策不可能是固定不变的。随着市场经济体制的发展，我国的税收政策也在不断调整。面对新的经济形势的国家政策也会作出相应的变更，对现行的税收法律法规进行及时地补充修订或完善，不断地废止旧政策，适时推出新规章。因此，政府的税收政策总是具有不定期性或相对较短的时效性。企业制定纳税筹划的方案从设计到实施也需要定的时间，如果不能紧跟政策调整的脚步，那么原定的筹划方案就可能会从合法变为不合法，不仅不会得到优惠，会可能面临法律的处罚。成本性风险任何项经济活动在取得经济收益的同时肯定会发生成本性支出。纳税筹划作为现代企业的项重要财务活动，企业作为追求利润最大化的市场主体，是在相应的成本上追求利润。纳税筹划的成本包括潜在成本和显性成本。潜在成本就是企业筹划失败时必须付出的罚款支出。显性风险是指企业在进行纳税筹划时需要支付法律政策研究咨询费人员培训费相关设计以及代理费，这些都是纳税筹划的成本支出。而经过筹划少缴纳的税额就是纳税筹划是收益。很多税收筹划方案在理论上具有可行性，从表面上看有成果，而实际上企业并没有从中得到实惠。如果这种收益小于成本，那么表明该筹划失败。则企业应该放弃此项筹划或者修改筹划方案。片面性风险企业进行纳税筹划如果没有进行全面的财务安排，可能只考虑减轻税负，而忽略了其他方面的成本与支出。企业可能会只考虑显性成本，而忽视隐性成本和机会成本。比如企业在纳税额增加的情况下，政府可能减少对企业经营进行税收以外的干预或者减少公众的不信任，从而使企业潜在的经营风险得以降低。有时企业为了减少纳税额不得不增加各种费用支出，这有可能在税负降低的同时其他成本支付大幅度增多，最淮阴工