部分，同时也是强化内部会计监督的重要手段。虽然电算化内部审计是内部会计控制的种特殊方式，是对其他内部控制的再控制，也是电算化系统内部控制最有效的手段之，但在会计电算化中，由于工作程序大多处于人机对话的特殊形态上，因而对内部控制审计提出了更高更严格的要求。采取以下措施可以保证内部控制的有效实施，防止其在执行当中出现偏差，达到预期的效果。对内部审计线索进行有效监督。由于会计电算化系统中数据信息责任的不明确性，再加上存储介质的磁性化，使得数据资料的查阅性不直观。因此，会计电算化系统在日常工作的运行中，必须要留有清晰的审计线索，并同要适时进行监督，以确保审计工作的有效开展。对会计电算化系统软件运行质量进行审查。其主要内容包括审查其软件是否经过财政部门的合格鉴定利用实际数据或模拟数据进行测试各种线索，审查电算化会计账务处理是否正确，是否遵照会计法及有关法律法规的规定会计凭证附件是否规范完整审查程序是否具有安全保密性，确保企业内部控制是安全有效的。对内部控制系统的控制质量进行审查。通过单位内部的定期或不定期审查，评价现有内部控制的执行情况，对已发现的现行内部控制制度中疏漏或执行中存在的偏差提出相应的改进措施对审查出的违法内部控制的人员提出相应的处理意见，坚决杜绝人为的主观因素而影响内部控制的质量。二加强会计电算化档案管理制度的建设会计档案资料是会计信息的根本性凭据，也是校验电算化会计信息的最原始最可靠的资料。因此，做好会计档案的管理工作也是有效加强内部控制的手段之。文档管理控制是指对企业系统的证表账以及相关软件技术控制，同时，还应建立相应的档案管理制度，保管好以及尚未打印成书面的存储于磁性介质中的会计数据。般情况下，用于存储数据信息的电磁介质还比较容易损坏，有丢失或毁损的危险，受潮受热和弯曲等都容易导致电磁介质受损，造成数据丢失。这些特点使得会计信息系统资料在保存方面也面临着系列的风险和问题，必须采取与之相应的切实可行措施加以控制，般可通过些几个方面进行控制加强档案资料的接触控制，把对数据资料存储介质的接触限制于相关的会计电算化工作人员，档案资料交由专人保管，专人负责，并制定严格的借阅归档制度。加强档案存储环境的控制，采取适当的防磁防火防潮防尘措施，保证数据资料的安全完整。建立网络数据备份制度，做好后备工作。将数据文件进行定期备份，对于重要的文件可以执行备份法双重备份并分别存放于不同的地点，同时定期进行检查和复制，防止会计数据资料丢失，此外，还要建立数据在万遭损失情况下数据恢复以及在发生灾难时补救的应急措施。三改变会计人员培养理念企业实行网络会计电算化后，会计人员面临着新的挑战，对他们也提出了更高更严格的要求，仅仅通过电算化软件的操作培训，掌握日常的经济业务处理已经远远不够。因此，企业必须针对经济业务进行相应的培训。首先，加强会计人员的选用控制。企业必须高度重视对内部控制制度管理人员的选用，内部控制制度只有在称职和合格的人员执行下才能发挥其员防范病毒的安全教育，健全并严格执行防范病毒管理制度，具体包括安装正版的杀毒软件，专机专用建立软盘管理制度，防止乱拷贝现象定期检测并清除计算机病毒，采用网络防火墙技术。六结论随着电子技术的飞速发展，会计电算化系统替代传统的手工会计系统是发展的必然趋势，它给会计工作和管理工作带来了很多的便利，但同时也在很大程度上改变了原手工会计下的内部控制的方式和内容，内部控制制度的新问题饥饿新课题也在不断出现，企业原有的内部控制制度已经不能适应电算化会计系统的要求。在当前网络环境下，进步完善企业内部控制制度已经刻不容缓。计算机会计系统系的内部控制是个范围大控制程序复杂的综合性控制，完善会计电算化内部控的基本思路为坚持职责明确相互独立相互牵制的安全管理原则，建立系统的人工与机器相结合的控制机制，以适应新环境下的会计系统，使会计电算化运行的每个过程都处于严密的控制之中，为企业经营决策提供完整的信息，创造更高的经济效益。参考文献刘刚浅析会计电算化条件下企业内部控制面临的问题及对策现代商业王敏会计电算化下企业内部控制探析现代农业贺菲关于会计电算化下企业内部控制问题的思考经济理论研究盛伟浅析会计电算化环境下的企业内部控制当代经济刘方网络环境下企业会计电算化下内部控制制度建设初探金融经济理论版徐秀清论会计电算化环境下的企业内部控制中国乡镇企业会计娄合玲会计电算化条件下如何加强企业内部控制经济师任纪霞会计电算化环境下加强内部控制的新思路中国外资武小红会计电算化下企业内部控制探析会计之友杨越，郭雯丽会计电算化对内部控制的影响及其对策延安大学学报社会科学版朱萌会计电算化内控制度存在的问题及对策集团经济研究徐冰，王华民会计电算化的内部控制东北财经大学学报高二华浅析会计电算化对内部控制的影响经济管理徐秀凤，陈志芳关于加强会计电算化下的企业内部控制的研究现代经济信息徐卫红对会计电算化内部控制的思考现代商贸工业梁志杰怎样加强会计电算化下企业内部控制科技咨询导报安强，郭立新谈企业会计电算化下的内部控制问题财会月刊理论版黄任全浅谈会计电算化信息系统环境下的内部控制中国管理信息化有的作用，才能真正的达到内控的目的。其次，加强会计人员业务知识的培训。企业应当对会计人员进行会计电算化相关知识的培训，使得计算机及网络知识与会计知识相结合，提高会计人员的经济业务操作能力，同时也要制定完善的会计电算化操作手册，以规范会计人员的操作程序，规避因业务操作不当所造成的操作风险，保证会计信息的准确性。再次，加强会计职业道德教育。企业在提高会计人员业务素质的同时，还应注重他们的职业道德方面的教育，不断提高会计人员崇高的责任感和事业心，升华对整个系统的理解与应用，培养综合型人才，为加强内部控制提供人才保障和智力支持。四建立健全上机守则和操作规程，强化日常管理控制日常管理控制是会计电算化内部控制的重要内容，也是内部控制的有效手段之。为保证信息处理质量和系统安全，减少因操作差错和故障而产生的风险，企业应该制定严格的上机守则与操作规程，做好日常管理工作。明确职责分工，强化人员职能控制。会计电算化系统与传统的手工系统相比，其操作系统功能相对集中，从而导致了操作人员职责权限也相对集中。因此，企业必须制定相应的组织和管理控制措施，这种组织控制就是将系统中不相容的职责进行分离，尽可能保持兼容职能分离，以及在会计电算化部门内部的职能分离。企业要建立有效的内部会计控制，使系统中会计人员正确有效地履行自己的职责并能及时发现问题，必须贯彻五个分离原则授权批准职务与执行业务相分离会计记录职务与业务经办职务相分离业务经办职务与市场监督职务相分离会计记录职务与财产保管职务相分离业务经办与财产保管职务相分离。加强系统的日常维护。对系统的维护主要包括计算机软件和硬件两方面的管理。第，企业的财务软件有外购和自主设计研发两种。对于外购的会计软件，在软件选择时定要根据本企业的经济业务和会计核算的实际需要，并且还要对软件进行安全性测试，选择适合企业需要运行稳定安全性高的软件。而对于自主设计的软件，定要完善软件程序的保管和修改制度，对会计软件的修改要有严格的经办手续，对程序修改的各个环节都要有严格的监督控制并且做好完整的书面记录。此外，还要根据会计核算环境的需要及时进行程序更新升级，以提高会计信息系统防御风险能力。第二，计算机硬件是会计电算化运行的物质基础，因此加强计算机硬件的管理控制，是完善内部控制的必然要求。完善的计算机硬件管理控制包括以下几方面制定完善的计算机管理控制制度选择系统工作场地时，应注意远离易燃易爆腐蚀性较重和装有强动力设备的地方定期对计算机设备进行除尘磁盘清理检查防水防火接地等配置电源，避免因突然停电造成的会计数据丢失情况。强化企业网络安全控制和防毒意识。随着计算机在会计工作中的普遍应用，网络实现了会计信息资源的共享，但同时也给会计信息系统的安全带来了极大的威胁，针对网络可能带来的风险，企业应引起足够的重视，强化防范意识。加强用户权限的设置从业务范围出发，将整个系统分级管理，层层负责，并将责任落实到位，对各种数据的增删修改权限都要进行严格控制，把各项业务的授权执行记录以及资产保管等职能授予不同岗位的用户，并赋予不同的操作权限，拒绝其他用户的访问。加强内部控制制度也失去了效力，这对内部控制提出了新的要求。数据处理集中化。分散在各个会计岗位上的疏忽都由计算机集中处理，有利于数据处理的完整性和致性，可以集中精力进行会计工作的监督与管理。数据处理自动化。会计电算化软件能自动处理会计数据，减少了人工干预，提高了数据处理的正确性，同时也大大减轻了会计工作人员繁重的记账算账和报账工作。内部控制的程序化。数据的校验，帐与帐直接的核对等都通过计算机自动完成，内部控制实行程序化。三会计电算化信息系统对企业内部控制的冲击内部控制，是指由企业董事会监事会经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保护企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。会计电算化使传统的会计系统组织机构会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面控制形式发生变化，由事中控制转化为事前控制为主手工会计系统中，内部控制的方式主要是人员的内部牵制制度，内部控制由业务发生时通过凭证的人工传递程序，利用日常业务处理工作中经办员之间相互校验相互核对的内部牵制，来保证会计信息真实完整，防止或减少舞弊的发生。