（定稿）太阳能LED路灯和节能灯产业化项目项目实施方案报告7 ㊣ 精品文档 值得下载

责任。

通过中介组织摘期张丽红试论我国企业的内部会计控制时代经贸下旬刊徐建玲，刘举煌加强企业内部会计控制经营管理者期存在的下述问题，必须首先解决。

企业没有内控会计制度这种情况在民营中小型企业和内部人控制较严重的企业都有存在。

在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。

他们大多对会计不太熟悉也不太重视。

因市场对他们来讲才是最重要的，内部会计控制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会计控制制度，老板个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。

收入不入账，成本费用虚高等屡见不鲜。

在内部人控制的企业，经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。

这类企业如何要建立有效的内部会计控制制度是当务之急。

二制定了完备的内部会计控制制度但不执行有制度不执行比没有制度更可怕。

没有制度必将引起投资者监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度，并监督执行。

而有制度不执行的欺骗性更大，容易酿成大祸。

如中航油新加坡公司，因从事石油期货投资造成亿美元的巨额亏损。

而它的风险控制制度是委托国际著名安永会计公司制定的。

其控制规定每名交易员亏损万美元时，交易员要向风险管理委员会汇报亏损达万美元时要向汇报亏损达万美元时，必须斩仓。

中航油新加坡公司有名交易员，也就是说按风险控制制度，亏损的最高额为万美元。

这套获得国家级企业管理现代化创新等奖的风险控制制度为什么没能阻止中航油新加坡的失败呢因为再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。

中航油新加坡的总经理陈久霖在公司内手遮天，切内控制度在他眼里都是废纸张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。

有制度不执行教训是多么惨痛。

三精心设计的假控制为了企业包装上市，精心设计套假的内部会计控制制度。

像银广厦表面上有关凭证审核批准等控制环节环环相扣互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，这些只为了虚报利润或其他目的，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。

四内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性难以发挥应有的功效目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性和合理性。

第是内部会计控制制度组织不健全，把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制。

些单位受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，导致既定的内部会计控制失控。

第二是偏重事后控制。

目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本属于以补救为主的事后控制。

实际工作中，通常是等到违纪行为发生后才设法堵塞，或予以进行惩处，这样导致内控成本较高，收效甚微，使内部控制失去效力。

第三是重钱财等有形资产的控制，轻员工素质信息等无形资产的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。

五管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。

目前相当部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全。

甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制内部资产安全性控制等，更为严重的是有章不循执法不严，使内部控制制度流于形式，而不管内部会计控制制度的执行情况如何在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假，搞账外账等。

六缺乏有效的监督机制为了加强财务领域及其他领域的躲督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但由于监管体系中的工作人员对企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为企业接受监督不到位起到了定作用。

所以，这些外部监管体系对企业监督效果不尽如人意。

有的企业虽然建立了内部审计机构却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。

七会计信息系统失真企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。

因此，财务会计人员要真正能职业道德守则维护会计人员的正当权益，为遭受打击报复的守法会计人员代理诉讼等。

改革会计人员管理体制。

解决会计人员双重身份处境两难的状况，使会计监督落实到位。

例如实行会计人员上级委派制度，就能较好的解决会计人员不敢管的问题。

职工实行休假和工作轮岗。

职工岗位轮换，也许不能最有效地利用职工的专长，但日常工作中的差错和不轨行为就容易暴露。

这种轮换的成本，与因加强会计控制可能取得的效益是基本相当的。

替代人不仅有机会揭露固定职工在其工作中发生的差错和弊端，而且还有可能提出改进工作的新设想。

建立健全内部控制制度，健全内部会计控制制度体系。

会计控制的主要形式就是制度控制。

企业应依据财政部内部会计控制规范基本规范试行的要求，结合自身实际，健全和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化，以达到会计控制的目的。

各项控制制度之间要相互衔接，口径致，避免出现相互矛盾的现象。

积极推行账务总监控制。

首先，财务总监是由于其人事和经济利益独立于企业经营管理之外，故可以客观公正地提供经营者的真实信息，同时对企业重大交易资产变动等拥有审批权其次，财务总监能够对经营者进行有效地监督控制，对不合理的会计行为予以及时制止，对重大财务问题及时向所有者汇报。

建立内部会计控制检查考核和评价机制。

充分发挥内部审计师的职能，对管理控制和会计控制进行调查和平价。

内部审计师主要检查评价制度设计的效果及其实施的有效程度，并向公司最高管理部门提出报告，从而保证内部控制制度更加完善严密。

在保证内部审计机构设置合理且具有独立性的前提下，督促进步加大工作力度。

强化外部监督约束机制。

发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。

在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规规范落企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。

要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的，依资产价值的特殊因素不能完全用货币性表现出来。

比如人的行为和习性，人的潜能和适应能力群体的配合习惯和工作气氛等不是货币指标能揭示的。

需要考虑员工的文化程度技术职称或职务工作经验健康状况工作态度和能力等因素。

具体可以采用技能详细记载法根据企业员工的些素质构成和能力特征进行分等衡量各员工的条件价值，也可以采用绩效评估法应用定的比率评分或测试卡的方法，对人力资产价值进行衡量比较，以提高与人力资源管理决策相关的信息。

人力资产的计量问题是个世界性难题，但是如果能够开阔视野，综合运用多学科知识，就定能寻求出新的思路与方法有效解决这难题。

三人力资本参与企业收益分配的所得当人力资源投入企业之后，便形成企业的人力资产和人力资本。

人力资本首式让人力资本参与企业的收入分配，最大效能地发挥企业人力资本的作用。

工资奖金是种短期激励方式，主要是工资和福利，它是员工在企业投入劳动的报酬，是企业必须付出的人力成本，也是企业吸引和保留人才的重要手段之。

年薪制是种中期激励方式，以年度为考核周期，把经营者的工资收入与企业经营业绩挂钩，通常包括基本收入和效益收入两部分。

人力资本入股和股票期权是长期激励方式，人力资本入股实际上是人力资源自身智力和价值的种体现，指人以管理才能专有技能和专用知识对企业进行投入形成的股权。

股票期权是种金融衍生工具，是指买卖双方按约定的价格在约束的特定时间买进或卖出定数量的种股票的权利，在股票期权制度下，人力资本的收益取决于期权到期日公司股票的市场价格和报酬契约规定的执行价格之间的溢价。

不同的人力资本所有者或劳动者对企业的贡献和需求不同，应采取不同的激励手段，才能满足企业和劳动者双方的要求，实现整体效益的优化。

五总结综上所述，人力资源会计作为门新的会计学科，它的理论正日趋成熟，特别是知识经济时代，其实用性和必要性显而易见。

科学的确认计量和报告企业的人力资源，是适应我国知识经济深入发展的需要，是我国会计体制变革的需要，是促使我国社会主义经济建设和会计法制化建设与国际接轨的需要，是我国全面建设小康社会和全球经济体化的需要，同时也是对会计核算系统的丰富和完善，其对会计事业的发展有十分重要的现实意义。

我国现在已实行市场经济体制，并对企业实行现代企业制度的改革，人力资源的流动管理人力资源会计的推行都有了生存的内外部环境。

随着改革开放的进步扩大，只要合理借鉴国外人力资源会计的先进科研经验实践经验，政府在人力物力财力上给予支持，鼓励国内学术界对人力资源会计的研究探讨，鼓励企业界，特别是高科技企业的试行，在我国尽快完善人力资源会计的理论，并付诸实践是完全可能的。

目前，我国人力资源会计的研究，理论上尚未完善，大部分理论来源于对西方论著的翻译，与国情联系不够紧密，人力资源会计的全面实施更是任重道远，这将需要理论工作者与实务工作者共同的不懈努力。

参考文献伍中信，人力资源会计之产权经济学，财经理论与实践，潘学模，人力资源会计应用问题研究，财会月刊，丁力，人力资源会计的若干问题探讨，财会研究，责任。

通过中介组织摘期张丽红试论我国企业的内部会计控制时代经贸下旬刊徐建玲，刘举煌加强企业内部会计控制经营管理者期存在的下述问题，必须首先解决。

企业没有内控会计制度这种情况在民营中小型企业和内部人控制较严重的企业都有存在。

在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。

他们大多对会计不太熟悉也不太重视。

因市场对他们来讲才是最重要的，内部会计控制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会计控制制度，老板个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。

收入不入账，成本费用虚高等屡见不鲜。

在内部人控制的企业，经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。

这类企业如何要建立有效的内部会计控制制度是当务之急。

二制定了完备的内部会计控制制度但不执行有制度不执行比没有制度更可怕。

没有制度必将引起投资者监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度，并监督执行。

而有制度不执行的欺骗性更大，容易酿成大祸。

如中航油新加坡公司，因从事石油期货投资造成亿美元的巨额亏损。

而它的风险控制制度是委托国际著名安永会计公司制定的。

其控制规定每名交易员亏损万美元时，交易员要向风险管理委员会汇报亏损达万美元时要向汇报亏损达万美元时，必须斩仓。

中航油新加坡公司有名交易员，也就是说按风险控制制度，亏损的最高额为万美元。

这套获得国家级企业管理现代化创新等奖的风险控制制度为什么没能阻止中航油新加坡的失败呢因为再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。

中航油新加坡的总经理陈久霖在公司内手遮天，切内控制度在他眼里都是废纸张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。

有制度不执行教训是多么惨痛。

三精心设计的假控制为了企业包装上市，精心设计套假的内部会计控制制度。

像银广厦表面上有关凭证审核批准等控制环节环环相扣互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，这些只为了虚报利润或其他目的，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。

四内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性难以发挥应有的功效目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性和合理性。

第是内部会计控制制度组织不健全，把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制。

些单位受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，导致既定的内部会计控制失控。

第二是偏重事后控制。

目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本属于以补救为主的事后控制。

实际工作中，通常是等到违纪行为发生后才设法堵塞，或予以进行惩处，这样导致内控成本较高，收效甚微，使内部控制失去效力。

第三是重钱财等有形资产的控制，轻员工素质信息等无形资产的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。

五管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。

目前相当部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部