（定稿）锰铁合金高炉煤气余压、剩余高炉煤气节能综合利用项目实施计划方案6 ㊣ 精品文档 值得下载

的责任。

通过中介组织摘期张丽红试论我国企业的内部会计控制时代经贸下旬刊徐建玲，刘举煌加强企业内部会计控制经营管理者期存在的下述问题，必须首先解决。

企业没有内控会计制度这种情况在民营中小型企业和内部人控制较严重的企业都有存在。

在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。

他们大多对会计不太熟悉也不太重视。

因市场对他们来讲才是最重要的，内部会计控制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会计控制制度，老板个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。

收入不入账，成本费用虚高等屡见不鲜。

在内部人控制的企业，经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。

这类企业如何要建立有效的内部会计控制制度是当务之急。

二制定了完备的内部会计控制制度但不执行有制度不执行比没有制度更可怕。

没有制度必将引起投资者监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度，并监督执行。

而有制度不执行的欺骗性更大，容易酿成大祸。

如中航油新加坡公司，因从事石油期货投资造成亿美元的巨额亏损。

而它的风险控制制度是委托国际著名安永会计公司制定的。

其控制规定每名交易员亏损万美元时，交易员要向风险管理委员会汇报亏损达万美元时要向汇报亏损达万美元时，必须斩仓。

中航油新加坡公司有名交易员，也就是说按风险控制制度，亏损的最高额为万美元。

这套获得国家级企业管理现代化创新等奖的风险控制制度为什么没能阻止中航油新加坡的失败呢因为再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。

中航油新加坡的总经理陈久霖在公司内手遮天，切内控制度在他眼里都是废纸张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。

有制度不执行教训是多么惨痛。

三精心设计的假控制为了企业包装上市，精心设计套假的内部会计控制制度。

像银广厦表面上有关凭证审核批准等控制环节环环相扣互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，这些只为了虚报利润或其他目的，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。

四内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性难以发挥应有的功效目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性和合理性。

第是内部会计控制制度组织不健全，把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制。

些单位受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，导致既定的内部会计控制失控。

第二是偏重事后控制。

目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本属于以补救为主的事后控制。

实际工作中，通常是等到违纪行为发生后才设法堵塞，或予以进行惩处，这样导致内控成本较高，收效甚微，使内部控制失去效力。

第三是重钱财等有形资产的控制，轻员工素质信息等无形资产的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。

五管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。

目前相当部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内部会计控制制度残缺不全。

甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解，认为内部会计控制就是内部成本控制内部资产安全性控制等，更为严重的是有章不循执法不严，使内部控制制度流于形式，而不管内部会计控制制度的执行情况如何在经济业务处理过程中，遇到具体问题，以强调灵活性为由而不按规定办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段，弄虚作假，搞账外账等。

六缺乏有效的监督机制为了加强财务领域及其他领域的躲督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系，但由于监管体系中的工作人员对企业的重视程度普遍不高，加上有些监管工作人员本身素质不高，收受贿赂，暗中也为企业接受监督不到位起到了定作用。

所以，这些外部监管体系对企业监督效果不尽如人意。

有的企业虽然建立了内部审计机构却不能充分发挥其职能，种种监管形同虚设。

七会计信息系统失真企业内控制度的中心是财务会计控制，承担内控职责的主要是会计人员。

因此，财务会计人员要真正能职业道德守则维护会计人员的正当权益，为遭受打击报复的守法会计人员代理诉讼等。

改革会计人员管理体制。

解决会计人员双重身份处境两难的状况，使会计监督落实到位。

例如实行会计人员上级委派制度，就能较好的解决会计人员不敢管的问题。

职工实行休假和工作轮岗。

职工岗位轮换，也许不能最有效地利用职工的专长，但日常工作中的差错和不轨行为就容易暴露。

这种轮换的成本，与因加强会计控制可能取得的效益是基本相当的。

替代人不仅有机会揭露固定职工在其工作中发生的差错和弊端，而且还有可能提出改进工作的新设想。

建立健全内部控制制度，健全内部会计控制制度体系。

会计控制的主要形式就是制度控制。

企业应依据财政部内部会计控制规范基本规范试行的要求，结合自身实际，健全和完善适合本企业特点的内控制度，实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化，以达到会计控制的目的。

各项控制制度之间要相互衔接，口径致，避免出现相互矛盾的现象。

积极推行账务总监控制。

首先，财务总监是由于其人事和经济利益独立于企业经营管理之外，故可以客观公正地提供经营者的真实信息，同时对企业重大交易资产变动等拥有审批权其次，财务总监能够对经营者进行有效地监督控制，对不合理的会计行为予以及时制止，对重大财务问题及时向所有者汇报。

建立内部会计控制检查考核和评价机制。

充分发挥内部审计师的职能，对管理控制和会计控制进行调查和平价。

内部审计师主要检查评价制度设计的效果及其实施的有效程度，并向公司最高管理部门提出报告，从而保证内部控制制度更加完善严密。

在保证内部审计机构设置合理且具有独立性的前提下，督促进步加大工作力度。

强化外部监督约束机制。

发挥政府在建立内部会计控制方面的作用。

在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，应当依靠政府的权威性，按照有关法律法规规范落企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施。

要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制违反法律法规导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者，依察论的般叙述，更多的是解释别人的论证，但在科学研究中是必不可少的。

它能定向地提出问题，揭示弊端，描述现象，介绍经验，它有利于普及工作，它的实例很多，有带揭示性的多种情况的调查有对实际问题的说明也有对些现状的看法等。

数学方法数学方法就是在撇开研究对象的其他切特性的情况下，用数学工具对研究对象进行系列量的处理，从而作出正确的说明和判断，得到以数字形式表述的成果。

科学研究的对象是质和量的统体，它们的质和量是紧密联系，质变和量变是互相制约的。

要达到真正的科学认识，不仅要研究质的规定性，还必须重视对它们的量进行考察和分析，以便更准确地认识研究对象的本质特性。

数学方法主要有统计处理和模糊数学分析方法。

思维方法思维方法是人们正确进行思维和准确表达思想的重要工具，在科学研究中最常用的科学思维方法包括归纳演绎类比推理抽象概括思辩想象分析综合等，它对于切科学研究都具有普遍的指导意义。

系统科学方法世纪，系统论控制论信息论等横向科学的迅猛发展，为发展综合思维方式提供了有力的手段，使科学研究方法不断地完善。

而以系统论方法控制论方法和信息论方法为代表的系统科学方法，又为人类的科学认识提供了强有力的主观手段。

它不仅突破了传统方法的局限性，而且深刻地改变了科学方法论的体系。

这些新的方法，既可以作为经验方法，作为获得感性材料的方法来使用，也可以作为理论方法，作为分析感性材料上升到理性认识的方法来使用，而且作为后者的作用比前者更加明显。

它们适用于科学认识的各个阶段，因此，我们称其为系统科学方法。

从属。

动笔时，定要把握重心，扣紧中心论点，使材料蕴含的力量全部能渗透到中心论点，要防止转移中心，防止偏题。

而有的学生写的毕业论文没有个突出的中心，什么都想说，什么都想解决，好象蜻蜓点水，到处涉及，而处处都不深入，结果个问题也说不清楚，说不透彻，使人读后不知作者到底想阐明什么观点，说明什么问题。

忌凭空想象，似是而非作为应用文体的毕业论文，毕竟不是文艺作品，既不能合理想象，也不能虚构杜撰既不能渲染夸张，又不能缩小淡化。

王充曾经指出，要疾虚妄，刘勰要求事信而不诞。

可见，真实性是论文的生命。

论文应观点鲜明论据确凿，论证要有严密的逻辑性，这样得出的结论才经得起实践和历史的检验。

写毕业论文就是进行写的研究，同时也是探求科学真理的过程，其材料必须准确无误。

从大的事件到具体细节，甚至句话，个数据的引证，都不允许有任何虚假。

如果论据靠不住，论点就成了空中楼阁，就会削弱文章的逻辑力量，影响文章的表达效果。

因此，在立论上，要从实际出发，不带个人好恶，不凭空臆造在论据上，要详尽地占有资料，对材料的性质真假进行甄别在论证上，要有严谨周密的逻辑力量。

这样，才能克服道听途说以讹传讹合理想象似是而非的虚假结论，才不会把谬误说成真理。

忌结构混乱，言之无序毕业论文的结构，是作者根据自己的写作意图和要求，对大量材料进行创造性思维加工后形成的思想脉络或论文的框架。

结构要解决的问题就是文章的脉络层次和发展顺序问题，结构预先设计得好，就可的责任。

通过中介组织摘期张丽红试论我国企业的内部会计控制时代经贸下旬刊徐建玲，刘举煌加强企业内部会计控制经营管理者期存在的下述问题，必须首先解决。

企业没有内控会计制度这种情况在民营中小型企业和内部人控制较严重的企业都有存在。

在我国，大多数民营企业家依靠着自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。

他们大多对会计不太熟悉也不太重视。

因市场对他们来讲才是最重要的，内部会计控制会束缚他们的手脚，所以，这些企业往往不制定会计控制制度，老板个人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。

收入不入账，成本费用虚高等屡见不鲜。

在内部人控制的企业，经营者体会到没有内部会计制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。

这类企业如何要建立有效的内部会计控制制度是当务之急。

二制定了完备的内部会计控制制度但不执行有制度不执行比没有制度更可怕。

没有制度必将引起投资者监管者的关注，相关各方会督促企业完善内部会计控制制度，并监督执行。

而有制度不执行的欺骗性更大，容易酿成大祸。

如中航油新加坡公司，因从事石油期货投资造成亿美元的巨额亏损。

而它的风险控制制度是委托国际著名安永会计公司制定的。

其控制规定每名交易员亏损万美元时，交易员要向风险管理委员会汇报亏损达万美元时要向汇报亏损达万美元时，必须斩仓。

中航油新加坡公司有名交易员，也就是说按风险控制制度，亏损的最高额为万美元。

这套获得国家级企业管理现代化创新等奖的风险控制制度为什么没能阻止中航油新加坡的失败呢因为再好的内控制度不执行，只能是放在抽屉里，挂在墙上的纸面介质。

中航油新加坡的总经理陈久霖在公司内手遮天，切内控制度在他眼里都是废纸张，内控制度只是用来应付投资者和监管者。

有制度不执行教训是多么惨痛。

三精心设计的假控制为了企业包装上市，精心设计套假的内部会计控制制度。

像银广厦表面上有关凭证审核批准等控制环节环环相扣互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，这些只为了虚报利润或其他目的，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。

四内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性难以发挥应有的功效目前我国虽然有些企业也建立了相关的内部会计控制制度，但从总体上来看，仍缺乏科学性和合理性。

第是内部会计控制制度组织不健全，把执行了规章制度完全等同于加强了内部会计控制。

些单位受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范约束机制尚未建立起来，内部会计控制的组织网络不健全，导致既定的内部会计控制失控。

第二是偏重事后控制。

目前我国企业的内部会计控制从总体上来看，基本属于以补救为主的事后控制。

实际工作中，通常是等到违纪行为发生后才设法堵塞，或予以进行惩处，这样导致内控成本较高，收效甚微，使内部控制失去效力。

第三是重钱财等有形资产的控制，轻员工素质信息等无形资产的控制，有些企业甚至仍存在重钱轻物的现象，损失相当严重。

五管理当局认识不足和有章不循的现象较为突出我国企业内部会计控制的基础十分薄弱。

目前相当部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视有的并未建立健全的内部会计控制制度，有的内