中小企业应收账款管理的问题毕业设计论文 ㊣ 精品文档 值得下载

理部，或者设有信用管理经理职。

借鉴国外的些先进管理经验，我们国家的企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备自己专职的信用管理人员。

由于信用管理这门知识对信用管理人员要求非常高，须掌握信息财务，管理法律统计营销公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色，而我国在信用管理方面的人才相当溃乏，所以企业要想尽快建立自己的资信管理制度和部门，就必须借助于外力，在这点上可以完全借鉴西方企业的发展模式。

当时西方企业建立信用管理制度的时候，通行的做法是聘请家专业信用管理机构来对企业进行全面指导或帮助企业做些实际工作，这样企业既省时省力，又不会走弯路走错路，同时又节约了成本。

根据企业内部牵制制度的规定，作为资信管理部门，应成为企业中个独立于销售部门在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门，该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前事中事后的全程管理，具体体现在赊销前考察客户的资信情况，确定是否赊销以及赊销额度的多少期限的长短赊销后对应收账款采用科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员的催收工作对逾期的应收账款分清情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。

未雨绸缪，对客户资信进行调查，作出赊销决策企业在赊销前对客户进行资信调查，就是要解决几个问题能否和该客户进行商品交易做多大量，每次信用额控制在多少为宜采用什么样的交易方式付款期限和保障措施。

般说来，客户的资信程度通常取决于个方面，即客户的品德能力资本担保和条件，也就是通常所说的系统，这五个方面的信用资料可以通过以下途径取得财务报表。

这是信用分析最理想的信息来源之，但需注意报表的真实性，最好是取得近期经过审计后的财务报表。

通过计算些比率，特别是对资产的流动性和准时付款能力的比率进行分析，来评价企业能力资本条件的好坏，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。

信用评级报告或向有关国家机构核查。

银行和其他金融机构或社会媒体定时都会向社会公布些客户的信用等级资料，可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门企业管理部门税务部门开户银行的信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况生产经营的历史现状与趋势销货与盈利能力税金缴纳情况等，看有无不良历史记录来评价企业的品德等。

商业交往信息。

企业的每客户都会同时拥有多个供货单位，所以企业可以通过与同客户有关的各供货企业交换信用资料，如往来时期的长短提供的信用条件以及客户支付货款的及时程度。

对上述信息进行信用综合分析后，企业就可以对客户的信用情况作出判断，并建立客户档案，除客户的基本资料如姓名电话住址等以外，还需着重记录客户的财务状况资本实力以及历史往来记录等，并对每客户确定相应的信用等级。

等级可分为三等，级为规模较大历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业级为资产状况和财务状况般，有定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业为信誉差财务状况差又无资产抵押的企业。

但需注意的是，信用等级并非成不变，最好能每年作次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持致。

对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则客户营运资本净额的定比例或客户清算价值的定比例来确定。

在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但定要以增加的收入大于相应的机会成本管理成本和坏账损失成本为标准。

对于施，如重新签订协议可适当延长还款期限但须加收定的逾期补偿等，协助客户渡过难关对于类拖欠，是延期还是让利给对方，宁可少收点而尽早回笼资金，了结该笔欠款，须经有关部门或主管领导权衡再作处理。

在催收账款过程中，还需注意收账技巧，切勿因急功近利而丧失批好的客户。

严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度财务人员应严格按企业会计准则规定的要求对应收账款进行及时清算对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。

对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。

当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。

因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

综上所述，随着全球经济体化的进步深入，市场竞争日益激烈，中小企业企业要想不被淘汰，不发生应收账款，般是不可能的，我们不能否认赊销能给企业销售上的好处，但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。

因此，在应收账款带来好处及引起弊端中寻找个最佳结合点，实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。

首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视，另外还应对应收账款实行有效的控制，最大限度地化解应收款风险，处理解决好应收账款管理中的对立统问题，努力实现企业应收账款管理的目标。

参考文献财政部会计资格评价中心初级会计实务北京中国财政经济出版社潘爱玲财务会计济南山东人民出版社，郭锦绣小议应收账款管理新西部张志宏财务管理北京中国财政经济出版社，年吴应宇，陈良华公司财务管理北京石油工业出版社，王太威应收账款管理存在的问题及对策探析商情贺晓卫浅谈企业如何加强应收账款管理企业家天地欧懿，苏文松中小企业应收账款管理若干问题浅谈商情张晓芳，胡玉秋浅谈企业应收账款管理问题与对策职业技术尚青丽浅谈应收账款的风险与管理财经界王芳中小企业应收账款管理探讨经济研究导刊类客户，律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。

般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。

三强化内部控制制度管理建立赊销申报制度企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。

如客户要求延期付款时，销售部门经办人员就须填制赊销申报单式多联报信用部门审核，在申报单上除了要列明对方单位名称地址开户银行及账号等基本内容外，须重点标明要求赊销金额赊销期限有无担保等，信用部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字后方可列账。

应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在信用部门的配合监督下对款项的回收负全责。

注重合同管理企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成致的情况下签订销售合同。

销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式账期和延期付款的具体违约责任都应清楚准确，最好是能够采用统的合同范本。

另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门财务部门，以利于其对销售合同的执行跟踪检查起监督和预警作用。

建立应收账款清收责任制企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以规范有关人员的行为。

主要内容应包括明确划分责任范围，对公司全部的客户的欠款尽可能地落实到个人明确规定在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业明确规定各人的职权范围，对超限额赊销或未经审批赊销的应予以处罚，并承担由此而产生的后果明确规定隐瞒变更应收账款事项应负的各种责任明确规定由于信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任明确规定责任的监督部门，防止责任管理流于形式。

当然，对于企业内部管理来说，责权利是不可分的，应收账款的清收与责任人的经济利益要挂钩，目标要具体奖罚要有力，要制订严格的资金回笼考核制度，以实际收到货款数作为赊销申报人的考核目标，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

做好应收账款日常管理，加强催收力度首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额账龄及增减变动情况，信用部门也要经常计算账款回收期账龄结构逾期账款率坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估调整客户的信用等级信用政策提供依据，同时也能了解赊销总情况。

其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。

对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收，因为账款最忌讳不及时追讨，据美国收账者协会统计，超过半年的账款回收成功率为，超过年的账款回收成功率为，超过年的账款只有可以收回。

最后，信用管理部门在账龄分析表的基础上，经过追踪核查，进步将逾期应收账款按风险程度分为，三类。

把属于客户有能力偿还，但恶意拖欠不还的划分为类因决策失误经营管理不善等临时性经营困难，但产品有前景而不能及时偿还的划为类因天灾人祸政策调整等不可抗力而导致经营极度困难且扭亏为盈无望的划归为类。

对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。

对于类拖欠，应及时采取包括法律手段在内的策略，如借助有权威的第三者进行调解，由仲裁机关仲裁解决等对于类拖欠，可以采取物资串换以物抵债债转股或要求客户采取定的补救，中小企业应收账款管理的问题随着市场竞争的激烈，中小企业为了扩大