工程结算应交税金应交增值税销项税额登记实际收到的合同价款借银行存款贷应收账款确认计量和登记该会计年度的收入费用和毛利年应确认的合同收入合同总金额已确认的奖励款万元生产成本科目余额万元生产成本毛利科目余额万元。借工程结算贷生产成本生产成本毛利。转贴于看准网全文完年月日万元年应确认的合同费用当期实际发生的成本当期应转销的合同预计损失万元年应确认的毛利当期应确认的合同收入当期实际发生的成本万元年应转销的可抵减时间性差异影响纳税金额万元。借主营业务成本存货跌价准备预计损失准备生产成本毛利贷主营业务收入同时登记借应交税金应交所得税贷递延税款。年工程全部完工，应将工程结算科目与生产成本科目备抵结平工程结算科目余额。该厂为增值税般纳税人，适用增值税率，适用企业所得税率为，该厂建造该飞机的有关资料如下表确定合同完工进度选用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例，不考虑其他税费年的账务处理登记当期发生的合同成本借生产成本贷原材料累计折旧应付工资等登记当期结算的合同价款借应收账款贷工程结算应交税金应交增值税销项税额登记实际收到的合同价款借银行存款贷应收账款确认计量和登记该会计年度的收入费用和毛利年的完工进度年应确认的合同年应确认的合同收入万元年应确认的合同费用万元年应确认的毛利万元年应确认的合同预计损失万元转贴于看准网年应确认的可抵减时间性差异影响纳税金额万元。借主营业务成本贷主营业务收入生产成本毛利登记合同预计损失借管理入万元年应确认的合同费用万元年应确认的毛利。借生产成本毛利主营业务成本贷主营业务收入。年的账务处理登记当期发生的合同成本借生产成本贷原材料累计折旧应付工资等登记当期结算的合同价款借应收账款贷工程结算应交税金应交增值税销项税额登记实际收到的合同价款借银行存款贷应收账款确认计量和登记该会计年度的收入费用和毛利年的完工进度。这规定与现行会计制度相互衔接，进步增强了税法的可操作性。现行会计制度对跨会计年度劳务收入确认的规定根据企业会计制度第八十八条规定，在同会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。此外，企业会计制度第九十五条规定，如果建造合同的结果能够可靠地估计，建造承包商建造工程合同应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。类似规定在企业会计准则第号收入企业会计准则第号建造合中也有体现。会计及税务处理的实例分析实践中，建造合同具有其自身的特殊性。例如建造标的造价高且造价在合同签订时就已确定建造周期般都在个会计年度以上。本文以建造合同业务为例对条例第二十三条第二项所涉及的相关会计处理问题进行分析。例飞机制造厂年月与客户签订项总额为万元含增值税的飞机建造合同固定造价合同，工程于年月开工，合同约定年月完工。起初该厂预计工程总成本为万元，至年底，由于铝材涨价等因素，该厂将预计总成本调增至万元。该厂于年月提前个月完成合同，客户同意支付奖励款万元含增值税分期确认收入的税务与会计处理中华人民共和国企业所得税法实施条例以下简称条例第二十三条第二项规定，企业受托加工制造大型机械设备船舶飞机，以及从事建筑安装装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。费用合同预计损失贷存货跌价准备预计损失准备同时登记借递延税款贷应交税金应交所得税。年的账务处理登记当期发生的合同成本借生产成本贷原材料累计折旧应付工资等登记当期结算的合同价款借应收账款贷工程结算应交税金应交增值税销项税额登记实际收到的合同价款借银行存款贷应收账款确认计量和登记该会计年度的收入费用和毛利年应确认的合同收入合同总金额已确认的奖励款年应确认的合同收入万元年应确认的合同费用万元年应确认的毛利万元年应确认的合同预计损失万元转贴于看准网年应确认的可抵减时间性差异影响纳税金额万元。借主营业务成本贷主营业务收入生产成本毛利登记合同预计损失借管理