准网全文完年月日作用及功能的话，选择采用般利润分割法。各参与方都有重要无形资产的话，适合采用剩余利润分割法。五企业转移定价将面临的风险随着新企业所得税法的出台，对关联方之间的业务往来将受到更加严格的规定和限制，跨国公司的转移定价行为也将受到严格的约束和审查，企业拒绝提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况，将面临补税罚款等各种税务处罚，企业的信誉也将受到影响。此外，当企业被认定存在转移定价的情况下，将大大降低企业在税务机关的信誉评级，将在此后的交易中受到更加严格的监管。六关联方交易的信息披露对关联方交易的转移定价进行调整，往往是税务机关进行的，其目的在于防止企业利用转移定价逃税避税，但是，转移定价影响的不仅仅是税收，尤其对上市公司而言，财务粉饰和转移资金的考虑往往要超过避税的考虑。企业应对关联方交易进行充分的反映和披露，以便信息使用者能够正确评价企业关联方交易及其影响，鉴别企业真正的财务状况和经营成果。报表附注的披露我国年发布的企业会计准则号关联方披露准则，要求在发生关联方交易时，应在报表中披露关联方交易的性质交易类型及其交易要素。要披露的交易要素包括交易的金额或相应比例未结算项目的金额或相应比例定价政策。准则指南要求关联方关系及其交易需要在会计报表附注中披露相关信息。具体内容包括企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注披露与该企业之间存在控制关系的母公司和子公司有关的信息企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披许权使用费，关联方企业便无需就此项费用开具发票并计提营业税金及附加及作为收入计算企业所得税，而且，共同成本分摊的筹划点还可利用于集团公司的管理费分摊。根据实施条例第四十九条规定，企业之间支付的管理费企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除，而原税法规定，纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产经营有关的管理费，须提供总机构出具的管理费汇集范围定额分配依据和方法等证明文件，经主管税务机关审核后，准予扣除。同时，新企业所得税法强调成本分摊需遵循成本与预期收益配比之原则。因此，除可明确区分的费用成本之外，其他共同成本应依据相应产品的销售收入确定分摊比例按月进行分摊，年底统调整。税务部门还规定，企业与其关联方分摊成本时，应在税务机关规定的期限内，按照税务机关的要求报送有关资料，其自行分摊的成本不得在计算应纳税所得额时扣除。该规定可理解为共同成本分摊的指导性原则，企业在进行共同成本分摊之时必须对此加以考虑。参考文献李钦帅关于新企业所得税法下关联交易调整问题的筹划分析中国税网，宫义飞我国上市公司关联方关系及其交易信息披露问题研究西南农业大学出版社，刘天永企业应当如何准备转让定价同期资料中国会计报，阚先胜，李远慧我国上市公司关联交易现状及监管对策内蒙古科技与经济出版社，彭卉我国上市公司关联方交易信息披露的现状分析财政金融，露该关联方关系的性质交易类型及交易要素。关联方关系及其交易的披露遵循重要性原则。转贴于看准网二同期资料特别纳税调整实施办法试行以下简称办法，首次将同期资料指在提交年度纳税申报的同时，并报送或在接到税务机关的要求时提交的资料的准备要求纳入中国反避税的法律体系。这意味着提供同期资料已成为纳税人的法定义务，同时也为税务机关检查企业转让定价问题提供了程序上的指导。此外，税法实施条例第百十四条规定，企业应按纳税年度准备保存并按税务机关要求提供其关联交易的同期资料。三其他方式针对关联方交易，企业除了被职能机关要求对关联企业进行信息披露和报送同期资料等被动方式外，还存在其它的主动与税务机关沟通对关联交易进行披露的方式，其中最主要的就是预约定价安排和成本分摊协议。预约定价安排预约定价安排，是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商确认后达成的协议。预约定价机制的建立，最明显的好处在于，税务机关对关联企业的转让定价由事后审计改变为事前审计，有利于保护纳税人的合法经营及税务机关的依法征税。随着新企业所得税法的实施，预约机制必将在日后规范关联交易方面发挥重要作用。成本分摊协议成本分摊从税收角度而言可谓项对企业相当优惠的制度。举例来说，当企业向其关联方支付成本分摊费用时将被视为承担其应分摊的费用而非向他方支付特许权使用费或服务费。既然不再被认定为支付特通过关联方交易转移定价可实现产业结构转移与优化。二合理合法目的除了上述不良动机外，企业也可以通过合理的关联方交易来达到些合法的目的，简述如下降低成本企业通过关联方交易可以降低成本提高企业效率和市场竞争力，以达到提高企业的运营效益和盈利能力，增强企业的市场竞争能力。例如，将企业的研发功能集中在集团内的个企业中，但研发出的新产品新技术在整个集团内使用，以降低各企业分别研发产生的资源浪费。内部考核与激励现代责任会计中为了考核各个利润中心的业绩，往往通过制定内部转移定价，来考核各中心的盈利能力，这是基于内部考核与激励基础上的转移定价。合理避税通过合法的关联方交易来减少企业的整体纳税支出合理避税。例如，将企业的研发中心设在企业所得税率较高地区的企业内，这样发生的高额的费用使该企业利润降低，所得税缴纳额下降。三目前我国的转移定价税制为防止跨国公司通过关联方交易转移定价来调节利润，进而造成税款的流失，国务院财政部和国家税务总局发布了系列关于转让定价的税务法律法规及规章，各种法律法规及规章构成了中国转让定价税制。法律法规中华人民共和国企业所得税法第六章特别纳税调整中自第四十条至第四十八条对关联方企业间的业务往来作出规定。中华人民共和国企业所得税法实施条例以下简称实施条例第六章特别纳税调整中自第百零九条至第百二十三条对企业所得税法第四十条至四十八条的规定进行了详细的解释和具体的规定。中华人民共和国税收征收管理法第三十六条规定要求关联企业按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平进行调整，作为独立企业间价格的调整方法。即对关联企业的买方将从关联企业的卖方购进的产品再销售给无关联关系的第三者时所取得的销售收入，减去关联企业中买方从非关联企业购进类似产品再销售给无关联的第三者时所发生的合理费用和按正常利润水平计算的利润后的余额，作为关联企业中卖方的正常销售价格，即关联企业中买方购进商品的公平成交价格。般而言，再销售价格法中，对可比性分析应特别考察关联交易与非关联交易在功能风险及合同条款上的差异以及影响毛利率的其他因素，具体包括销售广告及服务功能，存货风险，机器设备的价值及使用年限，无形资产的使用及价值，批发或零售环节，商业经验，会计处理及管理效率等。三成本加成法成本加成法，以关联交易发生的合理成本加上可比非关联交易毛利作为关联交易的公平成交价格。即，将关联企业中卖方的产品成本加上正常的利润作为公平成交价格。四交易净利润法交易净利润法，以可比企业的非关联交易的利润率指标来确定关联交易的净利润。非关联交易的利润率指标有资产收益率销售利润率完全成本加成率贝里比率等。交易净利润法和产品交易的同性类似性相比，更看重功能风险的同性类似性，有相对比较容易找到可比企业的优点。五利润分割法利润分割法，根据被验证企业与其关联方对关联交易合并利润的贡献计算各自应该分配的利润额。利润分割法分为般利润分割法和剩余利润分割法。各参与方的任何方如果有重要无形资产的话，选择采用交易净利润法。合并利润依赖于各参与方的照独立企业进行交易，否则税务机关有权调整。中华人民共和国税收征收管理法实施细则第五十条至五十六条对税收征管法的规定进行了详细的解释和具体的规定。二部门规章规范关联企业间业务往来税务管理规程国税发号和国税发号关联企业间业务往来预约定价实施规则国税发号国家税务总局关于转让定价税收管理工作中资本性调整问题的通知国税函号国家税务总局关于关联企业业务往来转让定价税收管理相关问题的通知国税函号国家税务总局关于承担单功能的外商投资企业和外国企业的纳税情况的通知国税函号中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表国税发号特别纳税调整实施办法试行国税发号。四转移定价的调整方法我国上述法律规章规定了可比非受控价格法再销售价格法及成本加成法种方法以下简称基本三法和称作利润法的交易净利润法和利润分割法。转贴于看准网可比非受控价格法可比非受控价格法，以独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格为基础，作为独立企业间价格的调整方法。即将企业与其关联企业之间的业务往来价格，与其与非关联企业之间的业务往来价格进行分析比较，从而确定公平成交价格。采用这种方法，必须考虑购销过程的可比性购销环节的可比性购销货物的可比性和购销环境的可比性。二再销售价格法再销售价格法，按控制或者与其他方起共同控制这些政策的制定。二关联方交易关联方交易是指在关联方之间发生的转移资源劳务或义务的行为，而不论是否收取价款。具体包括购买或销售商品购买或销售商品以外的其他资产提供或接受劳务担保提供资金贷款或股权投资形式的贷款或权益性资金租赁代理和抵押研究与开发项目的转移许可协议代表企业或由企业代表另方进行债务结算关键管理人员薪酬。三转移定价般指大企业集团尤其是跨国公司，利用不同企业不同地区税率以及免税条件的差异，将利润转移到税率低或可以免税的分公司，实现整个集团的税收最小化。具体地说，该企业集团倾向于在税率高的地方定价偏低，而在税率较低的地方定价偏高。二转移定价的动机与目的调查发现，我国半以上的企业认为，内部转移价格制定的目的是满足企业逃避税收的需要，但是逃