资总额计提的，汇算清缴的时候做了纳税调增，那么税务上就没有欠账了，税务上允许税前扣除的多少就需要与实际支出的相比。如果是允许扣除的多于实际支出的，则形成了结余，这个结余不是会计核算账户中应付福利费账户里的金额，而是作为年以后税务上职工福利费支出首先使用的金额。五案例解析兴达公司是年新成立的企业。企业实行计税工资的税前扣除方式。相关数据如下年计税工资万元，会计上实际计提福利费万元，纳税调增金额为万元而实际使用了万元年计税工资万元，会计上实际计提福利费万元，纳税调增金额为万元。年初税法上确认的应付福利费的余额为万元，不同于会计上的应付福利费账面余额万元。年税法上应确认的计入成本费用中职工福利费为万元，而会计上进入成本费用中职工福利费为万元。年末，企业会计账上应付职工福利费为万元，另外直接在成本费用中列支的职工福利费为万元，应做纳税调增万元。参考文献企业会计准则企业会计准则应用指南关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知财企号关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知国税函号转贴于看准网全文完年月日万元实际使用万元年计税工资为万元，新准则要求不再计提职工福利费，全年实际使用福利费万元。税法上税前可扣除的金额万元截止年月日，会计上职工福利费账户余额为万元。为进步说明年的职工福利费后续处理，假设该企业年实际使用福利费万元。年的工资总额为万元。年企业税前可扣除的金额为万元。企业在填报纳税申报表时，不在关于修订企业所得税纳税申报表的通知国税发号附件企业所得税年度纳税申报表及填表说明附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表填报说明中第三条第三款第列第行，填报纳税人计提的职工福利费。中填列企业应在附表五纳税调整减少项目明细表中第行中纳税调减业财务通则执行。而按照号新规定企业财务通则施行以前提取的应付福利费有结余的，符合规定的企业缴费应当先从应付福利费中列支。也就是说先用补充养老保险冲抵以前结余的应付福利费，不再继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照企业财务通则执行。三是对于上市公司以前年度的应付福利费余额在首次执行日的会计处理，根据企业会计准则第号首次执行企业会计准则应用指南的有关规定，首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬职工福利。首次执行日后第个会计期间，按照企业会计准则第号职工薪酬规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬职工福利，该项金额与原转入的应付职工薪酬职工福利之间的差额调整管理费用。三财税差异协调会计与税法对同涉税事项规定有差异时，企业在企业所得税汇算中的原则。根规定构成税法的组成部分。转贴于看准网四实务处理实务中，有些企业在年以前是按照工资总额提取福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，年月日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的职工福利费余额。但笔者认为国税函号解决的是按照税法核算形成余额的问题，而对于实际工作中，有些企业在年以前是按照工资总额提取福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，年月日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的职工福利费余额等问题，应当按照国税函号的规定，转化为税务核算处理，对于应付福利费余额中属于以前提取但是又做据企业所得税暂行条例国务院令第号第九条纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。和税收征收管理法第二十条从事生产经营的纳税人的财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。纳税人扣缴义务人的财务会计制度或者财务会计处理办法与国务院或者国务院财政税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款代扣代缴和代收代缴税款。规定可知税法与会计法规有差异时有如下三个处理原则第，税法和会计都有规定的，在纳税问题上会计服从税法，但是不必改变会计记录。即常说的调表不调账原则。第二，只要会计处理同税务规定不致，就必须调整。第三，如果税务没有规定，而会计有规定的，会计年以后执行的福利费标准中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第号第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的部分，准予扣除。三是福利费余额新旧衔接国税函号关于做好年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知第三条关于职工福利费税前扣除问题规定年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。二会计规定是根据关于实施修订后的企业财务通则有关问题的通知财企号等相关文件规定，对于应付福利费余额处理般有以下几种处理途径第种，年企业不再按照工资总额计提职工福利费，年已经计提的职工福利费应当予以冲回。第二种，截至年月日的应付福利费账面余额余额为赤字的，转入年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数的，依次以任意公积金和法定公积金弥补，仍不足弥补的，以年及以后年度实现的净利润弥补。二余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的企业财务通则执行。二是根据财政部下发的关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知财企号，企业将不再执行关于实施修订后的企业财务通则有关问题的通知财企号如下规定截至年月日，应付福利费账面为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的企浅谈职工福利费余额的处理摘要企业财务通则实施后，规定国有企业不再按照计提职工福利费，年已经计提的职工福利费应当予以冲回。那么在企业所得税汇算清缴时应付福利费还能按工资总额的计算扣除吗国税函号文对此做出了明确规定。笔者就此作解读。关键词职工福利费余额处理解读税务规定是年以前执行的福利费标准企业所得税暂行条例国务院令第号第六条第三款纳税人的职工福利费，按照计税工资总额的计算扣除。二是年了调增处理的部分，不能简单地认为这部分不应包括在上述文件规定的职工福利费余额中，而是应当根据最后计算出来的税法上的结余来处理，而不论会计上是如何计提的。换句话说，在年以前，实际会计处理上是按照工资总额计提的，汇算清缴的时候做了纳税调增，那么税务上就没有欠账了，税务上允许税前扣除的多少就需要与实际支出的相比。如果是允许扣除的多于实际支出的，则形成了结余，这个结余不是会计核算账户中应付福利费账户里的金额，而是作为年以后税务上职工福利费支出首先使用的金额。五案例解析兴达公司是年新成立的企业。企业实行计税工资的税前扣除方式。相关数据如下年计税工资万元，会计上实际计提福利费万元，纳税调增金额为万元而实际使用了万元年计税工资万元，会计上实际计提福利费万元，纳税调增金额为规定构成税法的组成部分。转贴于看准网四实务处理实务中，有些企业在年以前是按照工资总额提取福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，年月日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的职工福利费余额。但笔者认为国税函号解决的是按照税法核算形成余额的问题，而对于实际工作中，有些企业在年以前是按照工资总额提取福利费，但是年终汇算清缴时将超过计税工资的部分做了纳税调增。有企业认为，年月日应付福利费余额中属于以前提取但是又做了调增处理的这部分，不应包括在上述文件规定的职工福利费余额等问题，应当按照国税函号的规定，转化为税务核算处理，对于应付福利费余额中属于以前提取但是又做