九税收优惠纳税人发生下列项目免征增值税年月日前，公共租赁住房经营管理单位出租公共租赁住房免征增值税。

公共租赁住房，是指纳入省自治区直辖市计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公共租赁住房发展规划和年度计划，并按照关于加快发展公共租赁住房的指导意见建保号和市县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公共租赁住房。

二为了配合国家住房制度改革，企业行政事业单位按房改成本价标准价出售条第项第项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水采暖卫生通风照明通讯煤气消防中央空调电梯电气智能化楼宇设备及配套设施。

只有登记为增值税般纳税人的房地产企业才涉及增值税进项税额抵扣。

四有下列情形之者，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的。

应当办理般纳税人资格登记而未办理的。

七纳税地点属于固定业户的纳税人销售租赁不动产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

总机构和分支机构不在同县市的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税经财政部和国家税务总局或增值税专用缴款书上注明的增值税额。

购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和的扣除率计算的进项税额。

计算公式为进项税额买价扣除率买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

购进农产品，按照农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法抵扣进项税额的除外。

从境外单位或者个人购进服务无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。

三不得从销项税额中抵扣的进项税额用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物加工修理修配劳务服务定资产般纳税人销售自己使用过的纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。

使用过的固定资产，是指纳税人符合试点实施办法第二十八条规定并根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产。

五视同销售的处理纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让不动产而无销售额的用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额按照纳税人最近时期销售同类服务无形资产或者不动产的平均价格确定。

按照其他纳税人最近时期销售同类服务无形资产或者不动产的平均价格确定。

按照组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为组成计税价格成日前取得的不动产不含自建，适用般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

房地产开发企业中的般纳税人销售房地产老项目，以及般纳税人出租其年月日前取得的不动产，适用般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用，按照的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

般纳税人销售其年月日前自建的不动产，适用般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。

纳税人应以取纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

小规模纳税人销售其自建的不动产，应以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

房地产开发企业中的般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照的征收率计税。

房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照的征收率计税。

房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目，在收到预收款时按照的预征率预缴增值税。

不动产经营租赁服务般纳税人出租其年月日前取得的般纳税人销售其年月日前取得不含自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

般纳税人销售其年月日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照的征收率计算应纳税额。

纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

般纳税人销售其年月日后取得不含自建的不动产，应适用般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为税率般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额销售额含税销售额税率进项税额，是指纳税人购进货物加工修理修配劳务服务无形资产或者不动产，支付或者负担的增值税额。

三简易计税方法的应纳税额简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。

应纳税额计算公式应纳税额销售额征收率简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额销售额含税销售额征收率五销售额的确定基本规定纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用。

财政完全在境外使用的无形资产。

境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。

存款利息。

被保险人获得的保险赔付。

房地产主管部门或者其指定机构公积金管理中心开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。

在资产重组过程中，通过合并分立出售置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权负债和劳动力并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产土地使用权转让行为。

三税率和征收率房地产企业销售出租不动产适用的税率均为。

二小规模纳税人销售出租不动产，以及般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售出租不动产业务，征收率为。

三境内的购年应征增值税销售额以下称应税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于般纳税人。

年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

三般纳税人的管理年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理般纳税人资格登记，成为般纳税人。

会计核算健全，是指能够按照国家统的会计制度规定设置账簿，根据合法有效凭证核算。

符合般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理般纳税人资格登记。

具体登记办法由国家税务总局制定。

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全文完者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。

属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同县市，但在同省自治区直辖市计划单列市范围内的，经省自治区直辖市计划单列市财政厅局和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。

扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。

八纳税义务发生时间纳税人销售出租不动产，为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售出租不动产过程中或者完成后收到款项。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期未签无形资产和不动产。

其中涉及的固定资产无形资产不动产，仅指专用于上述项目的固定资产无形资产不包括其他权益性无形资产不动产。

纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。

非正常损失的在产品产成品所耗用的购进货物不包括固定资产加工修理修配劳务和交通运输服务。

非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物设计服务和建筑服务。

非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物设计服务和建筑服务。

纳税人新建改建扩建修缮装饰不动产，均属于不动产在建工程。

购进的旅客运输服务贷款服务餐饮服务居民日常服务和娱乐服务。

财政部和国家税务总局规定的其他情形。

本成本利润率纳税人兼营免税减税项目的，应当分别核算免税减税项目的销售额未分别核算的，不得免税减税。

六增值税进项税