到期的长 期应付债券，编制会计报表时应视为流动 负债在资产负债表中单独反映。 企业对现金清查中发现的确实无法查 明原因的长款，应将其计入营业外收入。 我国现行会计实务中，对所发生的销 售折让，正确的会计处理是直接冲减折 让发生当期的销售收入。 公司年月日销售产品收到票 据张，面值元，期限个月。当年 月日公司将该票据贴现，贴现率为。 则贴现业务发生后对公司月份损益影响 的金额为元。 企业会计利润与纳税所得存在的下列 各项差异中，属于时间性差异的是计提的 存货跌价损失。 下列有关所得税的表述中，正确的是 所得税是企业的项费用。 企业对发生的销售折让，正确的会计处 理方法是直接冲减当期产品销售收入。 将自产护肤品发给职工，成本价 元售价元，适用增值税率。该 业务发生时，公司应确认的销项增值税为 元 下列经济业务所产生的现金流量中，属 于投资活动产生的现金流量的是取得 债券利息收人所产生的现金流量。 企业发生的下列各项费用中，应作为营 业费用列支的是广告费。 下列各项中，不影响企业营业利润的是 债券投资利息收入。 甲公司年开张营业，当年发生亏损 万元。年至年，公司共实现利 润万元年实现利润万元所得税税率。则年末，该企业可供分 配的净利润为万元。 对次还本付息的长期借款，其应付利 息的核算账户是长期借款。 债务企业以非现金资产偿债的方式进 行债务重组时，对重组债务的账面价值小 于转让的非现金资产的账面价值与相关税 费之和的差额，会计处理方法为增加营业 外支出。 列各项中，属于收人会计要素内容的是 出租包装物的收入。 我国现行会计实务中，企业发生的下列 长期借款利息应予资本化处理的是为购 建固定资产而借款，在资产达到预定可使 用状态前发生的利息 我国公司法规定，有限公司股东 的首次出资额不能低于法定的注册资本最 低限额，也不得低于注册资本的定比例。 该比例是 有限责任公司注册资本万元，根 据我国现行公司法规定，该公司全体股东 的货币出资金额不得低于万元。 下列业务中，能引起企业现金流量净额 变动的是用现金等价物清偿债务。 企业发生销货退回非资产负债表日后 事项时，对退货收入的会计处理方法为 直接减少退货当期的主营业务收入。 期末计提带息应付票据的利息时，应贷 记的账户是应付票据。 甲股份公司委托证券公司代理发行普 通股万股，每股面值元按元的价 格发行证券公司按发行收人的计算手 续费，直接从发行收入中扣除。对该批股 票的发行，甲公司应计入资本公积的金额 为元。 采用实际利率法分摊应付债券溢折价 时，企业各期的实际利息费用应为按债券 期初账面价值乘以发行时的市场利率计算 的利息 购进原材料，货款采用商业汇票结算。 开出并承兑商业汇票时，应贷记的账户是 应付票据 工业企业出租专利交纳的营业税，其 核算账户是营业税金及附加。 下列各项中，应作为财务费用核算的 是现金折扣支出。 列支借款费用时，下列各项不可能涉 及的是管理费用。 根据债务重组协议，公司以批自产 产品抵偿前欠公司债务元。该批 产品生产成本元售价元， 适用增值税税率，不考虑其他税费。本 项债务重组中，公司应确认的债务重组收 益是元。 对下列各项会计政策，我国现行企业 会计准则不允许采用的是交易性金融资 产期末按戚本计价。 用银行存款偿还长期借款利息，该笔 业务所涉及的现金流出在现金流量表中应 填列的项目是分配股利利润或偿付利息 所支付的现金。 企业用税前利润弥补亏损，正确的会 计处理是无需专门作会计处理。 年月日，公司发现年月 日误将购入元的固定资产支出次 计入了管理费用，对管理费用及利润的影 响重大，立即予以更正。下列与更正此错 账相关的表述中，不正确的是调整年 度财务报表相关项目的期末数。 年月日，公司收到法院通知被 公司起诉，并被要求赔偿违约损失万 元。至月末，法院尚未作出裁决。公司 估计有的可能胜诉若败诉，估计需赔 偿万元，同时支付诉讼费万元。对此 项诉讼，年月日公司对外报送财 务报表时，需要做的处理是确认预计负债 万元，同时在报表附注中披露。 年末预收账款所属明细账户有借方 余额元贷方余额元。则年末资 产负债表中预收账款项目的期末余额 应为元。 年月日，公司收到法院通知被 公司起诉，并被要求赔偿违约经济损失 万元。至月末，法院尚未作出裁决。 公司估计有的可能胜诉若败诉，赔偿 金额估计为万元，并支付诉讼费用万 元。对此项诉讼，年月日营业利润营业外收入 营业外支出万元 净利润利润总额所得税费用 万元 年末未分配利润年初未分配利润 本年净利润年末提取法定盈余公积 万元 公司年度的有关资料如下 全年实现税前利润万元。本年度确认 的收支中，有购买国债的利息收入万 元，税款滞纳金万元，存货年初采购成本 万元未计提减值准备，年末计提减 值准备万元。 公司的所得税费用采用资产负债表债务法 核算，所得税税率为率为，递延所得税 年初余额为元其他纳税调整事项。 本年月份公司已预交所得税万 元。要求根据上述资料 计算公司年度的纳税所得额应 交所得税额年末的递延所得税资产或负 债列示计算过程 编制公司月按预交总额列 支所得税费用与预交所得税的会计分录 编制公司年末确认递延所得税与应补 交所得税的会计分录。 解公司年有关指标的计算如下 年纳税所得额万元 年应交所得税万元 年末存货确认递延所得税资产 万元 月列支所得税费用的会计分录 借所得税费用贷应交税 费 月预交所得税时借应交税费 贷银行存款 年末确认递延所得税资产万元， 年末汇算清缴时应补交所得税即 万元 借所得税费用递延所得税资产 贷应交税费 年月日公司销售产品批，售 价不含增值税万元。营销条件如下 条件购货方若能在个月内付款，则可 享受相应的现金折扣,具体条件为， 。 条件二购货方若个月后才能付款，则公 司提供分期收款销售。约定总价款为万 元，年内分次支付个月期期末付 款每次平均付款万元。本题销售业 务所发生的增值税略。 要求根据营销条件，采用总额法计算并 填妥下表中与上项销售业务相关的各项指 标。 公司销售收入确认与收款计算表 单位元 根据营销条件二，计算确定上项销售 的主营业务收入金额。 解根据营销条件，公司发生的各 项指标的计算结果如下表所示。 公司销售收入确认与收款计算表 单位元 收款日确认销售收入现金折扣支出 实际收款 根据营销条件二，计算确定上项销售 的主营业务收入金额万元分 年月底甲公司购入项设备并 投入使用，原价万元，预计使用年，元 残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税 法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年 限同为年。年末，根据债务重组协 议，甲公司将该设备公允价值与账面价值 相同，增值税率抵偿前欠公司的货 款万元。要求有关计算请列示计算过 程 分别采用直线法双倍余额递减法计算 该项设备年年度的折旧额 计算年末该项设备的账面价值与 计税基础 编制年末甲公司用该设备抵债的 会计分录。 解年度采用直线法折旧，年 折旧额元 采用双倍余额递减法折旧，年折旧额 元 年折旧额元 年末该项设备的账面价值原价 会计累计折日十 元。 该项设备的计税基础原价税法 累计折旧元。 年底公司用设备抵债时，应视同销 售交增值税元即。 借应付账款累计折旧 贷固定资产应交税费 营业外收入 公司年有关资料如下 年月日部分账户余额如下 单位元 账户年初余额年末余额 应收票据 应收账款 预收账款 应付账款 预付账款在途物资与 库存商品 本年度应收与应付账款的减少全部采用现 款结算，存货的减少全部用于销售。 年度主营业务收入元， 主营业务成本元。 要求计算公司年度现金流量表中 的下列指标销售商品收到的现金购买 商品支付的现金 解主营业务收入元减应收 票据本期增加元加应收账款本期 减少元减预收账款本期减少 元销售商品收到的现金 主营业务成本元加应付账款 本期减少元减预付账款本期减少 元存货本期减少元购买商品支付 的现金元 年月日公司从建设银行借人 年期借款万元用于生产车间建设，利 率，到期次还本付息。其他有关资料 如下 工程于年月日开工，当日公司按 协议向建筑承包商支付工程款万元。 余款存入银行，活期存款利率。 年月日公司按规定支付工程款 万元。余款存入银行，活期存款利率 。年月日，公司从工商银 行借入般借款万元，期限年利率 ，到期次还本付息。当日支付工程款 万元。 年月底，工程完工并达到预定可 使用状态。 要求计算公司的下列指标列示计算过 程年应付银行的借款利息 年应予资本化的借款利息 年上半年应付银行的借款利息 年上半年应予资本化费用化的 借款利息。 解年应付银行借款利息本金 万元利率万元 年应予资本化的借款利息当年 应付银行利息当年未用借款的活期存款 利息收入 元 年上半年应付银行借款利息 万元利率万元利率 万元十万元万元 年上半年应予资本化的借款利息 同期专项借款应付银行利息占用般 借款同期应付利息万元利率 万元利率万元十万 元万元 年上半年应予费用化的借款利息 同期应付银行利息同期予以资本化的借 款利息万元万元万元 年月日公司除销批材料 给公司，含税价为元。年底， 公司发生财务困难，无法按合同规定偿还 债务。年月日，双方协议，由公 司用产品抵偿上项账款。抵债产品市价为 元，增值税率为产品成本为 元。公司为该笔应收账款计提了 坏账准备元，产品已于月日运往 企业。要求相关计算请列示过程 计算债务人公司获得的债务重组收 益抵债产品的处置收益 计算债权人公司的债权重组损失 分别编制公司和公司进行上项债 务重组的会计分录。 解债务人公司抵债产品的价税和 十元 获得的债务重组收益 元 抵债产品的处置收益 元 债权人公司发生债权重组损失 十 元 会计分录如下债务人公司借应 付账款贷主营业务收入 应交税费应交增值税销项税额 营业外收入同时借主营业务成 本贷库存商品债权人 公司借在途物资或库存商品 应交税费