内部审计 之核心已由防弊兴利提升为增加价值和提高机构的运营效率之上。内部审计的功能也随之 应实现从传统监督评价功能向价值增值功能拓展。 基于此，对作为现代企业制度与公司治理结构重要组成部分的内部审计的功能展开拓 展性的研究，寻求发展我国内部审计价值增值功能的有效措施，有着极其重要的理论意义 与实践意义。 文献综述 内部审计和外部审计作为公司治理的两大内在基石在公司治理中发挥着无可替代性 的重要作用。而随着市场经济体制的不断完善发展和金融危机的频频发生，公司治理的有 效性越来越受到人们的质疑，内部审计作用的发挥逐渐成为人们关注的焦点。由于内部审第章引言 计作用的发挥将直接影响公司治理的效果，因此如果公司做好内部审计，必然会强化公司 治理的效果。 国内关于公司治理的内部审计的研究 王奇杰指出内部审计是公司治理中的观察者，内部审计师董事会 高层管理与审计师是建立有效的公司治理的基石。完善的公司治理离不开有效地内部 审计体系。 刘明辉张宜霞认为企业应该克服传统内部控制的狭隘性，拓展拓宽内部 控制的内涵，由以前的会计控制财务控制发展到整个企业的资源管理控制，并在今后的 审计制度建设中保护投资者的利益，己形成资本市场和内部控制相互促进的良性循环。 李连华指出内部控制不能与公司治理混为谈，内部控制是公司治理个 重要部分，但是又不能吧两者给割裂开来，将公司治理作为内部控制的环境因素。 通过以上可以理解，内部审计在企业规范化发展过程中所起的作用是不容被忽视的， 加强内部审计可以促进本单位加强经济管理，提高资产管理水平，为实现内部近期经济目 标发挥积极作用。 二国外公司治理中的内部审计变革 以改善和行动为主要内容 认为在企业高管层把内部审计看作是改善控制的资源，而且能够经 常保持与审计师交流的情况下会更有利于审计工作的开展。国外有关机构在内部审计的指 导思想和出发点上已经发生了根本性质的变化。这种变化说明了内部审计应该是改革的推 动者而不单纯是问题的发现者，内部审计活动将把改善机构运行状况和推动改革的具体行 动作为主要内容。 对内部控制以自我评价为主 指出聘用批有经验的审计人员对于建立个有效的审计机构是十 分重要的，审计人员需不断提高自身素质和专业水平。内部控制评价仍然是增值型内部审 计的重点之，但其方式发生了重大变化，不再以审计部门的实施为主，而以管理部门的 自我评价为主。 向管理部门营销审计业务 指出要为企业提供额外的价值，内部审计部门必须改变冷面孔 的形象，成为管理部门的个重要合作者，为内部监督部门提供内部审计建议，帮助管理南昌工程学院本科毕业论文 部门成功执行战略并且创造更多公司可用价值。如果管理部门对内部审计缺乏信任，内部 审计就不可能实现增值，为此，内部审计部门应该向管理部门营销已经开发了审计产品， 以取得管理部门的信任。 三国内公司治理中的内部审计现状分析 我国企业在内部审计定位机构设置等方面存在很多认识偏差和实际运作误区，主要 从以下几个方面得以体现 缺乏设置内部审计机构的内在动力 张利指出在我国，内部审计既是内部控制系统中的个重要分支部分，又 是实现内部控制的重要手段完善内部审计机构设立和内部制度的建立健全是内部控制的 重要内容，内部审计对内部控制提供的建设性建议是非常重要的。 割裂内部审计与公司治理的关系 张倩认为我国企业内部审计还没有变成公司治理的个有机组成部分，而 且还没有与公司治理很好地结合起来。我国现在的企业内部审计机构还大多都设置在管理 层之下，是企业管理层的个组成部分，只有在高管人员的授权范围内才能开展工作，要 么就是处于与其他公司职能部门平行的地位，或与其他部门合并设置，影响了内部审计的 客观性性以及权威性。 混淆审计委员会与内部审计的功能 我国证监会在明确指出，上市公司董事会可以根据股东大会的有关决议，设 立审计委员会等专门委员会，但该准则却是没有涉及内部审计方面的内容，这使得它自诞 生之日起便带有明显的制度缺陷。 综合以上观点来看，拿我国的内部审计现状来看，我国的公司治理中的内部审计与国 外的相比，还存在这样或者那样的问题，因此，本文结合中国经济环境政府政策等方面， 通过对中国内部审计现状的研究来找出中国公司治理中的内部审计所存在的问题，并就自 己所学的知识提出自己的理论观点。希望我国的审计事业能够越走越远，越走越好。第二章公司治理与内部审计的理论基础 第二章公司治理与内部审计的理论基础 内部审计概述 内部审计的涵义 内部审计在其自身的漫长发展过程之中，他的内涵以及外延也在随之不断地演变。在 此期间，国际内部审计师协会关于内部审计的定义也经历了诸业性 训练，所以缺乏足够的经营管理和审计实务方面的知识与经验，也就是缺乏必要的专业只 适合专业技能，因此使的内部审计的重要作用无法充分发挥。 首先，我国的审计人员习惯思维难以打破，这些从会计行业出身的审计人员，由于在 从事会计工作中所遗留的缜密细心等作风完全限制了相对开放和宏观的审计工作。这就 使得审计工作有时难以进行，审计效率低下。其次，知识结构相对单，这些人员被调遣 之前大多只做项工作，要么财会要么保险等行业，而这些行业专业性非常强，这就使 得他们对金融经济管理等学科的知识不是很全面，限制了审计工作的范围，降低了审 计质量。第三，创新能力欠佳，多数审计人员只是为了完成下达的任务而已，因此便采用 最熟悉的审计套路去进行审计监督工作，而没有想到创新思维，找到更合理的思路和方法 去尝试提高审计效率。以上这几个问题都是我国审计人员在专业胜任能力方面所表现出来 的些缺陷和问题所在。 公司内部审计方法存在先天性缺陷 国外内部审计因为其起步较早，发展较为全面成熟，因而涉及的领域广泛内容深入， 已广泛开展了企业投资效益审计研究与开发审计市场景气状况审计人力资源管理审南昌工程学院本科毕业论文 计生产工艺审计产品推销审计后勤服务系统效率审计物资采购审计信息系统设 计与运行审计等。自世纪中期以来，国外审计界开发出了多种审计抽样方法，大量运 用计算机辅助审计软件，并通过建立各种审计风险模型的方式，减少自身操作风险性。另 外，西方国家主要开展动态审计，对组织中存在的普遍性尤其是关于财务方面的问题采取 经常性抽样调查和评估，这种事前控制对于企业来说无疑是最好的控制风险的方式。 而在我国，内部审计工作直以来都以手工为主，对先进的计算机技术运用少之又少， 只是凭借审计人员的个人经验和职业判断来进行，较少运用计算机辅助审计软件，导致审 计工作的风险无法量化处理另外我国审计多以以静态审计事后审计为主，事前事中 审计很少有开展，这极其不利于审计部门及时发现问题和解决问题。 第四章基于公司治理的内部审计改进建议 第四章基于公司治理的内部审计改进建议 建立健全我国内部审计法律法规 当前，我国正处于发展社会主义市场经济时期。为了与国民经济的发展相适应，我国 在经济立法方面也因而取得了丰硕的成果。但是，因受以前计划经济体制的影响较大，我 国财经方面尤其是审计方面的法律法规和规章显得比较混乱，有的甚至彼此冲突矛盾 重重。为了能维护社会主义法制的统，确保社会主义法制的权威，我觉得有必要加强立 法环节的控制，确保立法质量。那么作为国家综合经济监督部门，审计机关必须要参与相 关财经法律法规的制定工作，在财经立法方面充分发挥应有的作用。为了提高审计立法质 量，应当适时适当修改增删审计法和审计法实施条例等有关公司治理中的内部审 计法律。首先，要授权予我国审计机关特别是审计署参与制定和修改有关审计法律法 规的权力，即在实施修改或者废除有关财政收支财经收支的法律法规时，审计机关有 权参与，有权充分表明自己有意见和建议。其次，有效的公司治理需要良好的制度体系与 外部环境作为保证。从发达国家的治理经验来看，我国要实现公司治理的伟大目标，需要 建立有效地监督机制，不仅需要健全的公司法破产法投资法等系列先关法 条，而且还需要严格的信息披露制度反欺诈法规行政监管机构以及自律性组织。 在建立我国审计法制体系时，还必须要充分注意与其他法律的协调，主要是审计法 与公司法会计法银行法证券法税法破产法预算法等法律的 相互协调和促进。让审计的内容在经济生活的方方面面都合法化。你中有我我中有你， 相互促进相互制约。 完善机构设置，提高机构性 完善公司治理结构 重视并推进利益相关者参与公司治理 利益相关者理论现在还处于探索时期，这理论的运用并不十分完善，但利益相关者 治理已经日渐成为各国公司治理发展的种动态趋势。在我国公司治理的实践之中，利益 相关者包括中债权人小股东职工等受到侵害事件时有发生，因此，探索利益相关 者参与公司治理的可行途径，已经成为我国完善公司治理结构的紧迫任务之。南昌工程学院本科毕业论文 首先就是打破以往常规，作为公司的债权人和小股东也有权利或者通过选举部分可以 获取参加股东代表大会或者高层会议的资格，来参与有关审计方面问题的具体讨论，并提 出合理化的建议其次，作为企业最不起眼的职工往往与企业脱离联系，这实际上造成了 企业内部信息不完整，监督不完善，少了群众监督这环节，因此企业职工也必须能积极 投身到企业管理方面，方面积极支持企业管理层的决定，另方面做好自我监督和信息 及时反馈第三，企业和企业之间以及国有企业和非国有企业之间相互持股，在这基础 上实现股权多元化法人化分散化。 建立具有监管动机的外部监管机构 这些机构在日德国和日本最典型的是银行，而在美国，主要是些机构投资者，例如 养老基金等。我国的机构投资者也在近些年获得了较大发展。但总体规模不足种类不多， 在参与公司治理方面仍起不到太大作用。在中国股市当中，机构投资者还仅只是个用 脚投票的交易者而不是以公司治理为导向的投资者。因此，中国企业要效仿西方发达国 家监督体系，创造个机构投资者参与公司治理的平台并探索其参与公司治理的有效途 径，作为企业公司的外部投资者，不属于企业内部人员，理应不去管这些事，但是，要想 使自己的利益最大化，是自己得到更多的回报，必须要投身到企业监督中，以第三方的角 度去监督企业。而作为企业而言，可以适时地召开有关审计方面的发布会，邀请外部投资 者和本单位审计部门共同探讨最近段时间公司的财务监督等方面的问题并拟定合理的 措施防患于未