计算机环境下审计风险概念 二计算机环境下审计风险特征 三计算机审计与传统手工审计异同 计算机审计与传统手工审计相同点 计算机审计与传统手工审计不同点 审计环境不同 审计的思维方式不同 审计线索不同 审计测试的对象与范围不同 审计技术方法不同 审计流程不同 审计风险不同 审计方式不同 质量控制实现方式不同 三计算机环境下审计风险的具体表现及成因分析 计算机审计的风险与缺陷 审计数据量大 数据的不致性辽宁科技学院本科生毕业论文第Ⅴ页 审计时限限错 审计知识经验有限 信息不对称 现代计算机技术利用不充分审计效率及质量不高 二计算机审计风险产生的原因 传统审计线索逐渐消失 会计系统内控制度的改变 审计内容的改变 审计技术方法日趋复杂 审计人员计算机知识的缺乏 现行会计软件评审机制存在缺陷 四计算机环境下审计风险的防范对策 硬件软件技术及人员方面 设备方面 软件开发方面 提高审计 三国内外研究现状 国外研究现状 美国审计准则委员会年发布的第号审计准则公告审计抽样 认为审计风险由固有风险控制风险分析性检查风险和详细测试风险四个风 险组成。这观点得到加拿大特许会计师协会的支持。 美国审计准则委员会在年发布的第号审计准则公告审计业 务中的审计风险和重要性中就对审计风险模型作了修改认为分析 性检查风险和详细测试风险都是揭露重大舞弊差错的实质性测试风险所以可以 合并为检查风险因此第号公告中的审计风险模型为 审计风险固有风险控制风险检查风险 这认识也被英国审计实务委员会接受国际会计师联合会下属的审计实务 委员会也于年接受了这观点。 年霍尔斯坦姆和柯特兰发表了篇审计风险模型当今实践辽宁科技学院本科生毕业论文第页 和未来研究的框架的论文文中提出了类似的审计风险模型即 审计风险固有风险控制风险分析性检查风险实质性测试风险 该模型把审计风险的要素划分为四个即固有风险控制风险分析性检查 风险与实质性测试风险。但事实上分析性检查风险与实质性测试风险均属于检 查风险的范畴。因而该模型与美国注册会计师协会第号审计准则公告中的 模型异越同工。 年库欣和洛贝克联合发表了篇论文审计风险分析法观察 和分析他们在文中设计了个风险分析模型 审计风险固有风险控制风险实质性测试风险 年罗茨在审计手册书中把检查风险也分解为分析性检 查风险和实质性测试风险审计风险模型就扩展为 审计风险固有风险控制风险分析性检查风险实质性测试风险 年莱斯利奥尔德斯利科伯恩和莱特等人提出了个新的审 计模型简称为模型。该模型把审计视为系列判断活动的集合认为累加 单个项目的审计风险可求出总体资产负债表项目的审计风险而单个项目审计 风险的确定必须考虑固有风险因素内部控制评估和实际性测试。例如通过判 断资产的存在性和收入循环中项收入的完整性可以揭示各种交易事项对资产 负债表的影响。模型从各个项目中着手进行审计风险决策具有合理的 面但不足之处是没有考虑到各个项目的不同重要性。同时单纯地累加各个 项目的审计风险来求出总体项目的审计风险也还欠科学因为个不重要的项目 的审计风险即使再高对总体项目的影响还是很小的。 年英国审计实务委员会推荐了个审计模型认为 审计风险固有风险控制风险检查风险抽样风险 国内研究现状 我国也有学者建议把审计风险模型由乘法型改为加法与乘法混合型。辽宁科技学院本科生毕业论文第页 审计风险固有风险控制风险检查风险 即 就所列举的若干审计风险模型来看虽形式多样但实质上与美国注册会计 师协会在职业准则中通过的模型差不多而且到现在为止中的审计风 险模型已被大多数审计职业团体所接受。 综上所述从研究范式与研究方法来看国外对审计风险的研究广泛而深入 这些研究范式与研究方法并驾齐驱相互补充。而我国审计风险的研究主要采用 规范研究实验研究实地研究以及经验研究相对欠缺。在规范研究方面国内 研究主要表现为介绍国外的研究成果原创性地依托于我国制度环境与实务发展 的审计风险研究尚不多见。其可能的原因如下 由于我国审计市场尤其是审计市场建立时间相对较晚市场成 熟度不高而会计与审计的实践与经济发展密切相关因此反映审计市场与实务 发展的理论研究还落后于发达国家。缺乏高质量的经验研究的支撑。没有 对中国审计市场与实务现状的细致深入与广泛的实证研究的支撑规范研究如 同无根之树难以茁壮成长。对审计风险的国外前沿研究大多采用模型与 数学推导的方法从现实中提出假设以分析性方法来证明定理或推论而国内 学者大多数就事论事缺少严谨的假设提出与数学证明过程这方面导致结论 的可靠性大为减弱另方面这些经验与观点难以般化地推广与应用也难以 累积成知识因此在学术界与实务界之间存在着难以跨越的鸿沟。 辽宁科技学院本科生毕业论文第页 二计算机环境下审计风险理论综述 计算机环境下审计风险概念 对于审计风险的概念国内外许多学者进行了积极的探讨但由于理解 的角度不同结论并不完全致。 柯勒会计词典把审计风险解释为是已鉴定的财务报表实际上 未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性 二是在被审计单位或审计范围中存在重要的未被审计人员觉察的可能 性。 美国审计准则说明第号认为审计风险是审计人员无意地对 含有重要错报的财务报表没有适当修正审计意见的风险。加拿大特许会计 师协会的观点是审计风险是审计程序未能觉察出重大的风险。 国际审计准则第号重要性和审计风险将审计风险定义为审计 风险是指审计人员对实质上误报的财务资料可能提供不适当意见的风险。 审计风险是指审计师对含有重要的财务报表表示不恰当审计意见的 风险。中国注册会计师协会在年底公布的审计具体准则第号 内部控制和审计风险中对审计风险定义为所谓审计风险是指会计报表 存在重大或漏报而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 这里对审计风险的阐述实际上包括两个方面的含义是注册会计师认为公 允的会计报表但实际上却是的即已经证实的会计报表实际上并未按 照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况经营成果和财务状况变 动情况或以被审计单位或审查范围中显示的特征表明其中存在着重要 而未被注册会计师察觉的可能性二是注册会计师认为的的会计报表 但实际上是公允的。它包括固有风险控制风险和检查风险。可见我国独 立审计准则对审计风险的定义与国际审计准则中对审计风险的定义是基本 相同的。由于审计所处的环境日益复杂审计所面临的任务日趋艰巨审计 也需支持成本效益原则。这些原因的存在决定了审计过程中存在审计风险。 这在客观上要求注册会计师注意风险存在的可能性并采取相应措施尽量避 免风险和控制风险。 中国注册会计师协会在年最新公布的中国注册会计师审计准则第市场营销生产管理品质管理目标管理行业报告商务谈判策划方案可研报告可行分析环评报告毕业论文团队建设百度下载年度计划组织设计商务礼仪工作总结招商方案执行力商业计划营销战略营销培训定价策略客户管理营销技巧营销手册整合营销销售考核终端营销安全培训生产计划生产培训技术规范工艺标准生产管理管理手册质量认证质量成本品质培训质量手册资料下载绩效考核薪酬管理岗位职责沟通激励企业培训员工管理招聘面试人事制度战略规划网站策划信息方案技术方案智能化流程管理客户管理市场分析市场调研投资招商施工工节项目研究项目管理商业规划百度下载工程设计工艺标准质量标准土地评估投资分析开发战略市场调研前期定位产品建议项目建议研究报告实施方案营销方案采购管理项目管理成本管理运作管理危机管理发展战略品牌管理企业诊断企业咨询设备管理渠道管理 计算机环境下审计风险的特征与对策研究 摘要 随着市场经济体制的建立审计在经济活动中的作用越来越突出人们对审 计的理解和认识越来越深刻同时对审计的期望值越来越商致使审计责任和审 计风险也随之加大。如何定量分析审计风险从而提高审计工作的整体水平已成 为摆在我们面前的个重要的课题。 目前对审计风险的研究还停留在定性分析期望审计风险固有风险控制 风险和检查风险没有专门的理论框架或指南为这些风险提供评价方法对期望 审计风险的确定带有严重的习惯性对固有风险控制风险和检查风险的确定带 有太多的个人主观性并且对审计工作的终止只凭领导的个人判断。所有这些问 题都加大了审计风险水平降低了审计质量。解决这些问题的途径只能是研究出 种评价审计风险的方法以此来降低审计风险水平提高审计质量。 论文首先对计算机审计风险特征进行了综述分析了目前计算机审计风险评 价方法存在的些问题并明确指出了产生问题的原因论文最后以本溪市洪伟 冶金机械修造厂为例进行了实证研究进而分析了我国审计风险存在的问题并 提出了相应的对策。结果表明该论文实现了最初的设计目标并具有定的实 用价值。 本文第章介绍了计算机审计风险的研究背景以及研究目的和意义并且介 绍了国内外的研究现状。第二章以本溪市洪伟冶金机械修造厂为例列举了诸多计 算机审计的优缺点以及可能出现的审计风险本文第三章从事例出发参考了各种 参考文献提出了种解决方法文章最后章阐述了解决之后的效果并且提出了 不足然后展望了今后规避计算机审计风险的发展方向。 关键词审计风险规范研究实证研究辽宁科技学院本科生毕业论文第Ⅱ页 辽宁科技学院本科生毕业论文第Ⅲ页