方面的费用都有可能变动施工单位必须承担工程价格变动的风险。在这种背景下建 筑施工企业面临的挑战有多么的严峻建筑施工企业建立健全内部控制制度已是刻不容 缓。建立有效的内部控制制度有利于保证各种会计信息的质量保护企业资产安全有 利于企业规避风险控制成本提高企业的经济效益促使企业管理规范化程序化和 制度化。 内部控制的含义 年最高审计机关国际组织在第届国际审计会议上发表总声 明赋予了内部控制新的涵义即作为完整的财务和其他控制体系包括组织结构 方法程序和内部审计。它是由管理者根据总体目标而建立的目的在于帮助企业的经营 活动合理化具有经济性效率性和效果性保证管理决策的贯彻维护资产和资源的 安全保证会计记录的准确和完整并提供及时可靠的财务和管理信息根据以上具 体含义内部控制可以理解为内部管理控制和内部会计控制。 建筑施工企业内部管理主要有工程材料管理施工工程质量监督管理建筑队的 管理合同管理等内部财务主要有货币资产固定资产工程项目筹资权益采 购与付款销售与付款成本与费用财务管理信息系统税收管理控制等。 当前建筑施工企业内部控制存在的问题 改革开放后建筑施工企业多年摸索逐渐建立了各种内部控制制度但由于各种 原因还是存在诸多问题。 集权现象严重 我们知道内部控制的个基本原理就是不相容职务相分离。通常需要分离的职务包 括授权与执行执行与审核执行与记录保管与记录。职责分离是在界定各个职权范 围的基础上通过不相容职务相互分离对整个系统的运作予以制约和监督。不相容职 务分工基本方面有各职能部门相互禁止人包办经济业务钱账分由不同人员管 理。但是现实建筑施工企业里权力集中的现象非常普遍。例如建筑施工企业需要的原 材料很多不仅种类繁多数量也很庞大。采购工作是非常重要的环节。它是工程开始 施工的开始。采购工作的质量直接关系到工程的质量建筑工程的成本以及企业的经济 效益同时该环节又容易产生漏洞和舞弊滋生腐败侵害企业整体利益浪费企业资 源。个建筑施工企业所需原材料的采购如果都由分管领导和采购部门与供应商谈判 这种情况下此环节就很容易存在漏洞和暗箱操作缺乏透明度。常常出现重复采购 盲目采购和随意采购现象。结果导致入库的材料有的几年都用不完占用企业资金有 的质量次价格却很高。这样就容易造成资源浪费工程质量问题给企业带来经济损 失影响到企业的声誉。 现金坐支随意性大 内部控制的首要环节就是货币资金内部控制。货币资金是流动性最强的也是最容 易出现舞弊的项资产。对于现金及银行管理现金管理条例及其细则已有明确规 定其中条规定公司现金收入应当及时存入银行不得用于直接支付单位自身的 支出。单位借出款项必须执行严格的授权批准程序严禁擅自挪用借出货币资金。 控制中不可或缺的部分。个清晰 的工作流程图有利于工作人员提高工作效率明确工作职责。 企业缺少清晰的流程图内部控制制度程序混乱。工程企业统计员李在统计工 程项目材料领用时发现有次领料没有表明材料的具体用途于是就打电话给项目负 责人项目负责人也对此不了解最后他跑了很多部门花了很多时间才核实材料的具 体用途。才明白领料的人是新来的员工对整个流程还不是很清楚只能听老员工介绍 有些细节过程就疏忽了。如果该企业有套清晰的工作流程图这种问题就可以有效的 避免可以加快新员工适应工作环境大大提高工作效率。 针对以上问题强化建筑施工企业的内部控制的对策 责任授权集中权利分散化 项工程从投标到最后竣工结算中间要经过很多环节。比如施工过程中要进行 材料采购领用材料等等细小的环节。责任授权的目的就在于对项财务发生之前按 照既定程序对该项活动正确性合理性合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的 控制。这是种事前控制有三个要点 企业所有人员不经合法授权不得行使该项权利 企业所有业务不经授权不得执行 各项业务经授权必须按程序予以执行 制定授权通知书该通知书除授权人持有外还要下达到公司相关的部门这 些部门律要按授权范围严格执行。 工程动工前完善的材料采购过程要经过审批到签收。建筑主管经过施工人员的考察 评估预算写材料请购单行政部签字后才能转采购部安排原材料的采购。采购业 务公开透明货比多家公开招标在市场上选择质优价平的材料保证工程质量节约 成本。建筑材料采购回来后先把材料送到仓库有仓管人员按照采购清单对比无 误后再与送货单进行对照验收包括立方数的测量数量的清点质量的初检验收 合格后有仓管在选货单上签字建筑材料送到施工场地后由施工负责人验收签字最 后由建筑主管签字。经过这样的流程权利得到分散从根本上堵塞漏洞防止舞弊发 生。 二停止坐支现金做到收支两条线 企业严格按照国务院颁发的现金管理暂行条例管理现金以及银行存款在收到 现金之后应及时存入银行符合现金使用范围的企业要用库存现金支付或者从开户 银行提取。不得从现金收入中直接支付做到收支两条线。因为特殊情况需要坐支现金 的应当事先报经开户银行审核批准由开户银行核定坐支范围和限额。 三内部控制体系与各部门相结合提高职员素质规范企业账面支出。 企业各职能部门私设小金库虽然满足了各部门的需要方便了部门的花钱但却 给企业带来了很大的风险所以企业必须要把内部控制无隙缝的嵌入企业的各个环节 成立专门部门负责组织内部控制的建立与持续改进部门指定内部控制人员来负责本部 门的内部控制执行。建筑材料的保管要有建筑主管和申请施工部门负责人负责责任到 人确保材料完全用于预算工程保证原材料不丢失不挪用不替换废料变卖有专 人负责确保变卖取得的收入规账。建筑工人工资的申请发放也要有两个以上部门负 责做到相互监督牵制。 除此之外提高公司职员的素质也很重要在提高他们的专业技能之外培养他们以 公司利益为重思想以诚实守信的贵品质。这样有利于公司规避风险提高企业经济效 益。 四规范程序制定清晰的内部控制流程图 企业根据工作流程制定出套清晰的流程图完善细节保证流程适合企业的环 境可用性强。通常情况下套完整的内部控制流程图包括 文字性描述内部控制目标与范围关键控制点注释等。 流程图图标。 汇总的相关凭证文件表单。 通过绘制清晰的工作流程图就可以让每个人都能够清楚的了解办事程序涉及的 部门人员以及规章制度。而且形成的好的工作经验也能被固定下来并且通过流程图 能够较容易发现该制度存在的问题有利于企业内部控制的改进与完善。工程企业在 对材料的领用中应该建立套完整清晰的流程图并把这样的流程图下达到员工手中 这样新员工就会对照流程图的程序来领用材料些细节就不会漏掉统计员也会很快 的完成工作不管从领料还是到统计材料都大大提高工作效率。 四总论 建筑施工行业在各大行业中举足轻重。个大的工程从动工到完工不仅工期 长而且复杂涉及到的方面很多需要大量的人员大量的材料。如果没有完善的内部 控制制度很容易出现问题给企业造成的损失也不可估量。而完善有效的内部控制制 度可以帮助企业避免很多风险从而减少经济损失。但内部控制制度的建立完善不是 朝夕的事情也不是个人个部门的事情它是长期坚持各个部门共同努力 领导重视的结果。不断完善企业内部控制制度对于防范舞弊减少损失提高企业的竞 争能力和抗风险能力都有积极的 毕业设计论文 类型毕业设计说明书毕业论文 题目 学生姓名 指导教师 专业 时间 摘要 本文研究了建筑施工企业内部控制体系的构建。首先简述了内部控制的含义主 要是根据年最高审计机关国际组织在第届国际审计会议上发表总声明赋 予的内部控制的涵义在根据建筑施工企业的实际情况给予阐述理解。其次针对建筑施工企业内 部控制研究探讨了其存在的问题再次根据这些问题提出了些针对性的解决办法。通过以上 的研究只要目的是为了进步加强建筑施工企业内部控制制度的构建完善企业内部控制制度减 小建筑施工企业的风险提高企业的经济效益。 关键词建筑施工企业内部控制体系问题解决方法 目录 摘要 , 绪论, 内部控制的含义, 当前建筑施工企业内部控制存在的问题, 集权现象严重, 现金坐支随意性大, 单位内部各职能部门私设小金库 内部控制制度秩序混乱缺少清晰的流程图 膜组件型式的选择, 参考文献, 致谢, 注级标题致谢参考文献附录等用号加粗宋体其余为小 号宋体行距磅 绪论 近几年来建筑行业直处于高热时期各种建筑施工企业也纷纷崛起可想而知市 场竞争非常激烈。加之建筑施工企业本身所面临的工程拖欠款总额越来越多企业资金 运行困难而且般情况下建筑工程的工期有比较长工程所需要的材料价格还有其他 方面的费用都有可能变动施工单位必须承担工程价格变动的风险。在这种背景下建 筑施工企业面临的挑战有多么的严峻建筑施工企业建立健全内部控制制度已是刻不容 缓。建立有效的内部控制制度有利于保证各种会计信息的质量保护企业资产安全有 利于企业规避风险控制成本提高企业的经济效益促使企业管理规范化程序化和 制度化。 内部控制的含义 年最高审计机关国际组织在第届国际审计会议上发表总声 明赋予了内部控制新的涵义即作为完整的财务和其他控制体系