，既安全又可靠，自然 就成为首选的良策。 具体地说，现代避税的原因归纳起来主要有 合理避税产生的主观原因 第纳税人定义上的可变通性。任何种税都要对其特定的纳税人给予法律 的界定。这种界定，理论上包括的对象和实际包括的对象差别极大。这种差别的 原因在于纳税人的变通性。正是这种变通性诱发纳税人的避税行为。纳税人如果 能说明自己不是种税收的纳税人，自然也就不必缴纳这种税了。例如我国营业 税是指对在中华人民共和国境内提供应税劳务转让无形资产或销售不动产的行 为按其营业额征收的种税。也就是说，凡是在中华人民共和国境内从事应税劳 务转让无形资产销售不动产的单位和个人，只要经营的项目属于国家税法列 举的征税项目，就得按营业收入和相应的税率纳税。假如企业从事销售不动产 业务，但该企业熟知纳税人应是营业税中列举的征税项目的产品的生产者或应税 劳务的提供者，那么，只要该企业能证明他的业务不属于列举范围，他就不是营 业税的纳税人。这种不成为纳税人般有三种情况是该企业确实转变了经营 内容，过去是营业税的纳税人，由于经营内容的处理，现成为非纳税人二是内 容和形式脱离，企业通过种手法使其形式上证明了不属于营业税的纳税人，而 实际上经营的内容仍应交纳营业税三是该企业通过合法形式转变了内容和形 式，使企业无须交纳营业税。在这三种情况下，都是通过改变纳税人而成为非纳 税人。 第二纳税范围的弹性。征税范围是可大可小的，税法上往往难以准确界定。 例如对所得征税，所得的范围就很难把握。在世界各国的税法中，所得也没企业合理避税的分析 有个统的标准。流转税财产税也是如此。纳税人完全可以通过定的技术 处理，使自己的征税对象游离于征税范围之外，或者将高税范围的对象转移于低 税范围之中，从而不纳或少纳税。纳税人利用征税范围避税的欲望最主要地体现 于所得税上，扩大成本费用等扣除项目金额而缩小征税项目的金额，缩小征税 范围，是最常见的形式。 第三纳税依据的可调整性。税额的计算关键取决于两个因素是课税对象 金额，即计税依据二是适用税率。税额就取决于金额的大小和税率的高低。纳 税人在既定税率前提下，计税依据愈小，税额也就愈小，纳税人税负也就愈轻。 为此，纳税人就会想方设法研讨计税的税，则避税就困难些。 合理避税产生的客观原因 第通货膨胀引起避税。当今世界中，通货膨胀是许多国家面临的大难 题。通货膨胀的重要标志之就是货币贬值。因为它造成名义收入增多，等量货 币的实际购买力下降，往往会把纳税人推向更高的纳税档次。即是说，累进税率 与通货膨胀的结合，可以使政府悄然无声地从纳税人的真实所得或财产那里取走 越来越大的份额。同时，纳税人按历史成本所提取的折旧和其它项目的税前扣除， 不足以补偿和反映通货膨胀与原来的同等的购买力，对纳税人的生产经营或生活 造成很不利的影响。由于累进税率会对应税的所得或财产导致过份的征收，因此， 大多数纳税人会产生强烈的避税动机。 第二先进的避税手段。科学技术的发展管理水平的提高现代化管理工具 的运用，都有利于纳税人避税。它方面使避税手段更为高明，避税更易成功 另方面也促使政府更有效地反避税。避税与反避税在更高水平上的较量，其结 果推进了避税向更高和更新的层次发展。 合理避税的特征 随着时代的进步，国家税法的不断完善，企业进行合理避税的方式越来越多， 合理避税的特征也越来越明显，概括的说合理避税主要具有以下三个明显的特 征 营业税合理避税的具体方案和具体案例分析企业合理避税的分析 合法性。表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避 税收业务，属逃税行为。征纳关系是税收的基本关系，税收法律是处理征纳关系 的共同准绳。纳税义务人要依法缴税，税务机关也要依法征税，这是毫无疑义的。 但是，现实中，企业在遵守法律的情况下，常常有多种税收负担高低不的纳税 方案可以选择，企业可以通过决策选择来降低税收负担增加利润，税务筹划成 为可能。 企业税务会计对营业税的反应 筹划性。表示事先的规划设计安排。在现实经济生活中，纳税义务通常具有滞后性 企业交易行为发生后，才缴纳流转税收益实现或分配后，才缴纳所得税财产取得之后， 才交纳财产税，这就在客观上提供了纳税前事先做出筹划的可能性。另外，经营投资和理 财活动是多方面的，税收规定则是有针对性的，纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不 同，这就向纳税人表明可以选择较低的税负决策。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确 定再去图谋少缴税，就不是税务筹划，而是偷逃税收了。 目的性。表示要取得节税的税收利益。这有两层意思层意思是选择低税负。低税 负意味着低税收成本，意味着高资本回收率另层意思是滞延纳税时间有别于违反税法 规定的欠税行为。纳税期限的推后，也许可以减轻税收负担如避免高边际税率，也许可 以降低资本成本如减少利息支出，不管哪种，其结果都是税收支付的节约，即节税。 合理避税与偷税的区别 合理避税不同于偷税，避税和偷税，虽然都是违反税法的行为，但二者却有明显 区别 合理避税产生的最直接效应是纳税人减轻税收负担 两者的概念不同。避税是指纳税义务人利用税法上的漏洞或不完善之处，通过对经营及 财务活动的人为安排，以达到规避或减轻缴纳税款的目的的行为，其后果是造成国家收入的企业合理避税的分析 直接损失，扩大了利用外资的代价，破坏了公平合理的税收原则，使得国家和社会的收入 和分配发生扭曲逃税是指纳税人故意不遵守税法规定，不履行纳税义务的行为。广义上逃 税还包括纳税人因疏忽或过失没有履行税法规定的纳税义务的行为。 合理避税产生的第二个效应不仅不会减少国家税收总 量 适用的法律不同，避税适用涉外经济活动有关的法律法规后者仅适用国 内的税法规范。 适用的对象不同，前者针对外商投资独资合作等企业个人后者仅为 国内的公民法人和其他组织。 合理避税有助于抑制偷税漏税行为 各自行为方式不同。前者是纳税义务人利用税法上的漏洞不完善，通过对 经营及财务活动的人为安排，以达到规避或减轻纳税的目的的行为后者则是从 事生产经营活动的纳税人，在纳税到期前，有转移隐匿其应纳税的商品货 物其他财产及收入的行为，达到逃避纳税的义务的目的。般情况下不构成犯 罪，情节严重的构成偷税罪，采用暴力等手段拒交税款的可构成抗税罪。 合理避税的主要方式 由于企业的类型及经营范围不同，税法与之相对应的税收政策亦有所不同， 因此不同的企业所运用的合理避税的措施也理应有所不同，虽然现在有的企业认 识到了合理避税的重要性，也想进行这方面的工作，但由于对税法知识的欠缺， 往往力不从心，不知从哪里下手，其实企业的合理避税并没有什么神秘的，总的 说来其采取的主要方式有企业合理避税的分析 企业类型选择法。投资企业类型选择法是指投资者依据税法对不同类型企业 的税收优惠规定，通过对企业类型的选择，以达到减轻税收负担的目的的方法。 主要是利用内资与外资的税率的差异来达到避税的目的。我国企业按投资来源分 类，可分为内资企业和外资企业，对内外资企业分别实行不同的税收政策同 类型的企业内部组织形式不同，税收政策也不尽相同。因此，对不同类型的企 业来说，其承担的税负也不相同。投资者在投资决策之前，对企业类型的选择是 必须考虑的问题之。通过内外资企业适用税种投资方式的选择投资产业 的选择投资地区的选择投资期限的选择再投资的选择等方面的比较即可明 了当中的差异。 二转让定价避税法。转让定价是指在经济活动中，有经济联系的企业各方为均 摊利润或转移利润而在产品交换或买卖过程中，不依照市场买卖规则和市场价格 进行交易，而根据他们之间的共同利益或为了最大限度地维护他们之间的收入进 行的产品或非产品转让。在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，可高 于或低于市场上供求关系决定的价格，以达到少纳税甚至不纳税的目的。这也就 是说，在经济生活中，凡发生业务关系财务关系或行政关系的纳税个人或企业 为了躲避按市场价格交易所承担的税收负担，实行种类似经济组织内部核算的 价格方式转让相互问的产品，达到转让利润，减少纳税的目的。譬如在生产企业 和商业企业承担的纳税负担不致的情况下，若商业企业承担的税率高于生产企 业或反过来生产企业承担的税率高于商业企业，有联系的商业企业或生产企业就 可以通过种契约的形式，增加生产企业利润，减少商业企业利润，或者增加商 业企业利润，减少生产企业利润，使他们共同承担的税负及他们各自所承担的税 负达到最少。那么，这种方法是否有悖于法律呢没有。用种较通俗的说法来 解释，就是周瑜打黄盖，个愿打，个愿挨，对于这种违背市场价格的买 卖行为，任何人也无权干涉。众所周知，商品价格上的任何增减变化都会带来明 显的税收后果。对于个具有定规模的生产产品品种数量较多的企业来说，产 品价格的变动与经济利益有着十分密切的关系。基于价格变动对生产企业的影 响，纳税法人和个人往往不遗余力地对价格制度和转让进行分析研究，寻找最有 力的避税方法。将此避税法总结如下当甲企业所得税税率较高时，采取低 价出，高价进货，使乙企业实现更多利润，减少所得税税额。二当乙企业所得企业合理避税的分析 企业合理避税的分析 摘要 加入以后，中国经济融入国际经济体化的进程也逐渐加快，中国企业 将面临来自全世界企业的挑战，如何在激烈的市场竞争中站稳脚跟，更上层 楼合理避税，成为了中国企业所要考虑的重要措施之。现代的合理避税，经 过了长时间的发展，已经形成了自身独有的特点，在企业的发展过程中，发挥了 不可替代的作用，中国的企业应不断加强对税法的学习，增强对企业合理避税的 认识，并在实践中加以运用，使企业获得更大的发展。税收对每个企业来说都是 项很大的开支，它不仅涉及企业的利润，而且还和股东的利益有着密切的联系， 在市场经济的背景下，企业受追求经济利益最大