的总和。比如刘芳在经济师中所发表的，税务筹划是纳税人在遵守税法的前提下,通过对筹资投资收入分配等事项的预先安排和策划,以达到税负成本最小化。它与时下的偷逃税有着本质区别,又不完全等同于避税。研究内容及方法本文在对阐述税收筹划基础理论知识的基础上，对我国民营企业税收筹划的重要性和可行性税收筹划的空间等现实情况进行了研究和探讨，并以祝福公司为案例，分析了该公司进行税收筹划的过程和税收筹划带来的收益，最后，针对我国现阶段企业税收筹划的特点和现状给出几点建议。采用的主要研究方法主要有理论分析和实践分析相结合论文在税务策略理论的基础上选择对我国目前的法律法规和政策要求对税务筹划的规定和要求处着手，通过讲述对纳税筹划偷税漏税和合法避税三者的区别，来对祝福有限公司进行有关税务筹划的详细说明，风险说明，并最终对祝福有限公司如何进行有效的税收筹划风险规避提出自己的见解。规范分析和理论分析相结合注重对祝福有限公司现实中的税务筹划问题进行整体性分析，同时，对我国目前的税务筹划进行专门性分析，做到了规范分析与理论分析相结合的原则。税收筹划的概述税收筹划的概念税收筹划指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营投资理财活动的事先筹划和安排，在不妨碍正常的经营的前提下，尽可能地取得节约税收成本的税收利益。它具有以下几方面的特征合法性筹划性目的性地域性时间性专业性。税收筹划与偷税避税的区别偷税指纳税人在其纳税义务已经发生并且能够确定的情况下，采取虚报谎报隐瞒伪造等各种非法欺诈手段，达到不缴或少缴税款目的的行为。偷税有两个基本特征非法性和欺诈性避税，指的是用非违法手段减少税收负担。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞反常或缺陷，谋取税收利益。避税只是使用非违法手段，而没有合法避税正确避税非法避税之说。如果是非法，就不能叫避税，而是偷税逃税抗税。税收筹划，是在法律规定许可的范围内，通过对经营投资理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。其要点在于合法性筹划性和目的性。在社会化大生产的历史条件下，还反映出综合衡量和专业化的要求。它也可以叫做节税税收策划或税务筹划。税收筹划与偷税避税的不同点我们可以通过下表比较表税收筹划与偷税避税的不同点比较途径偷税避税税收筹划性质违法，不合理非违法，不合理合法，合理发生时间纳税义务发生之后纳税义务发生之中纳税义务发生之前效果损失大对微观不利取得短期经济效益对微观有利获得长期经济效益对微观有利对宏观不利对宏观不利对宏观有利政府态度坚决打击严惩反避税保护鼓励和提倡纳税水平低水平愚昧者中等水平精明者高水平智慧者发展趋势越来越少越来越少越来越多民营企业税收筹划的重要性及现状分析民营企业进行税收筹的重要性及现实意义税收筹划，既是纳税人的权力，也是作为经济人的理性选择，是现代社会理财的发展方向。民营企业开展税收筹划，不论是对企业本身还是外部的税收环境，都能产生积极有利的影响有利于民营企业防范和降低涉税风险正确有效的税收筹划，是建立在纳税人对税收政策法规全面熟悉的基础之上，税收筹划的过程和结果都以合法为前提。民营企业进行税收筹划寻求最佳纳税方案的过程，实际上是学习税法研究税法正确理解税法并灵活有效地运用税法的过程。通过吃透和领悟税收政策，提高纳税自查能力，在汇算清缴之前进行全面的检查和过滤，消除纳税方面的隐患通过掌握纳税技巧，提高纳税方案的设计能力，为企业赢得更多的经济利益通过合法的税收筹划，在合理地降低税收负担增加企业收益的同时，也大大减少了税收违法风险。有利于民营企业提高财务管理水平企业的税务管理是企业财务管理的重要方面，两者相辅相成，相互促进，良好的财务管理有助于成功税务管理的实现，良好的税务管理有助于实现更高的财务管理目标。民营企业是典型的所有权与经营权高度统的管理模式，集权现象严重，财务控制比较薄弱，加上通常不被要求对外公开财务信息，故很难真正建立起现代企业财务管理制度，财务管理问题突出融资困难，资金短缺投资能力较弱且缺乏科学性负债率高，财务会计陷阱突出财务管理制度不健全，管理人员素质较差依法纳税观念淡薄，偷漏税比例较高等现象普遍存在。进行税收筹划，客观上要求健全会计核算，加强各环节的财务管理，从而有效提高财务人员的会计税收政策水平和专业素质，使企业的财务管理工作更有成效。有利于民营企业提高经营管理水平良好的经营管理，才能够让企业蒸蒸日上，而税务管理是企业经营管理的内容之，没有企业因擅长偷漏税而能永续经营。很多民营企业，创业有道，经营有略，却管理无方，造成经济效率的低下，夭折率高。渗透于企业的投资融资经营管理全过程的税收筹划，既规范了企业管理行为，增加了成熟和理性。积极推行和完善税务代理制度，不仅是社会主义市场经济发展的客观要求，是强化税收征管工作的内在要求，也是社会分工日益专业化的趋势。借鉴国外税务代理的成熟做法他山之石，可以攻玉。我国税务代理尚处于起步阶段，没有形成成熟的业务链和代理市场，学习借鉴国外相对成熟的税务代理做法，可以少走很多弯路。如美国的税务代理业较为成熟，税务代理服务的业务范围较为广泛，除了代理如申报解缴税款提供税务咨询服务出庭辩护纳税担保等税务事宜，更重要的业务内容就是为纳税人设计税收筹划方案，既有单项税种的税收筹划设计，也有综合性的税收筹划设计，还接受政府税务检查等方面的业务。税务代理的市场也很成熟，在美国的工商企业中，有以上委托税务中介机构办理税务事宜，个人所得税则几乎是，而我国目前委托税务代理机构进行纳税事宜的纳税人仅占，税务代理市场前景相当广阔。将税务代理纳入规范的法制轨道目前来说，对于税务代理行为等，我国还缺乏相应的约束性法律规范。因此，方面要加快税务代理的法制建设步伐，尽早建立起全国统的的完善的规范的税务代理法律体系，从根本上防止违规代理的发生。在法律上将税务代理关系的建立与徐鼎从代理需求看税务代理的定位涉外税务终止税务代理的性质代理人与委托人的权利义务等相关内容，以法律形式固定下来。另方面，还应通过法律责任的追究，加强对税务代理中介机构行为的约束。企业通过税务代理机构进行的税收筹划若发生了严重的违法行为，除企业应受到严厉惩处外，税务代理机构受影响的不应仅仅是信誉，更应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理合法的税收筹划服务。加强税务代理机构的自身建设我国的税务代理制度从世纪年代才开始出现，目前仍处于发展阶段，并且，代理业务还多停留在些简单的代办业务层面上，如代理账务代缴税款代购发票等纳税申报的日常性业务内容上，较少涉及税收筹划部分开展税收筹划服务的税务中介机构，所提供的服务质量和服务层次也较低，操作中大多是打打政策的擦边球，不仅效益不显著，也不利于税收筹划的正确发展。此外，些税收筹划，多局限于时局部单个税种等狭小天地，纳税审查综合性税收筹划等较高水准的业务开展较少，真正对民营企业发展起关键作用的精彩税收筹划事例更不多见。税务代理要在民营企业群体中打开市场，必须注重自身的内部建设。这可以从两方面着手，是须不断提高税务代理从业人员的业务素质，使之能胜任税收筹划等复杂的专业性工作二是做好内部管理工作，切实降低收费水平，降低民营企业进入税务代理机构的门槛，充分发挥代理机构的专业特色和专业水平，让众多民营企业从税收筹划中获得切实的利益。树立风险意识，防范税务代理风险税收筹划为税务代理业的发展提供了广阔的发展前景，但税收筹划也是税务代理咨询业务中难度最大风险最高的业务。因此，在进行税收筹划时，不仅要搜集掌握己有的或正在发生的信息，还要搜集了解相关的不确切的信息不仅需要扎实的税收会计方面的功底，还需要相当的具有前瞻性的预测能力不仅要测算税负的轻重，更要注重筹划方案对企业整体长远利益的影响。作为种计划决策方法，税收筹划本身是有风险的，需要建立起相对完善的风险制约机制和行业约束制度，以防范税务代理中的风险。加快税收筹划专业人才的培养由于我国税收筹划的开展起步较晚，因而税收筹划人才队伍尚未形成专业化培养机制，目前企业的税收筹划工作的操刀者主要来源于三方面是委托税务师事务所会计师事务所等中介机构来进行，二是聘用些专业人员来进行，三是由单位的财会部门等相关人员来进行。相对于般的企业经营管理活动，税收筹划对人员的素质要求更高。税种的多样性企业的差别性和要求的特殊性客观环境的动态性和外部条件的制约性，都要求税收筹划人员具备精湛的专业技能和灵活的应变能力，客观地讲，目前这方面的专业人才还很欠缺。因此，必须加大对这方面专业人才的培养，比较可行的办法是，方面，在高等院校开设税收筹划专业，或在税收财会类专业开设税收筹划课程，为税收筹划培养较高层次人才另方面，对在职的会计人员税收筹划人员开展专业培训，提高他们进行税收筹划的实践能力。此外，完善注册税务师考试办法，培养更多从业人员，并在实际工作中加强对筹划人员的业务考评，例如，要求达到定量的后续教育学时等等，以此保证从业人员的专业素养。加强对税收筹划的宣传力度在我国的税制建设和税收宣传中，曾经存在定的误区，如片面强调税收的强制性，而忽视税收的法制性，使纳税人形成税收是被动地强制征收的观念，而缺乏依法纳税的主动意识片面强调纳税是公民应尽的义务，而忽视了纳税人同时享有的权利，导致权利意识的普遍缺乏。甚至会产生认为税收筹划是损害国家利益的片面观点。事实上，在个法制健全的社会，在法律许可的范围内，纳税人享有使自己利益最大化的权力，而税收筹划正是纳税人维护自己权益的有效手段，它不仅可以引导纳税人主动学习和遵守税收法律法规，而且对全社会的法制化进程也能起到良好的推动作用。所以，我们有必要加大对税收筹划的宣传力度，矫正对税收筹划的偏见，明确企业税收筹划的权利充分利用各种宣传媒体，介绍税收筹划与偷漏税的区别，分析民营企业税收筹划的收益可能存在的风险展示税收筹划的成功案例，对比筹划前后的经济效果等，让更多的民营企业开展税收筹划，并从税收筹划中受益。深入开展民营企业税收筹划理论研究随着新会计准则的颁布实施，新企业所得税法的制定，以及其他财