。传统学派主张从早期的标准成本预算控制和差异分析的立场出发，切以成本为中心，重视历史经验的积累，在总结历史经验的基础上加以发展，并就如何提高企业经营管理水平和提高经济效益提出些新课题。创新学派主张尽可能采用诸如数学和行为科学等相关学科的理论与方法研究管理会计问题。他们强调全面创新，偏好数学模型，依靠计算机技术解决预测分析和决策所面临的复杂问题。卡普兰是创新学派的代表。传统学派和创新派在适应新经济环境的要求都存在不足。但管理会计理论与实践脱节是西方管理会计理论研究共同关注的问题。传统学派与创新派，相互指责促使西方管理会计理论研究进入个反思期。贯极力倡导管理会计研究必须大量引进数学分析方法，使之朝着紧密化方向发展著称的创新学派代表人物卡普兰却认为管理会计研究方法必须改革，主张会计学者必须到实践中去，以寻求新的理论与方法。这标志着管理会计开始了反思期。实践相结合的理论与方法体系的建立应该是对现有管理会计体系的不断发展与完善，而不是对其做出彻底的否定和根本性的变革。从管理会计理论方面而言，存在两个比较严重的问题管理会计的知识体系不能满足决策者的需要和管理会计理论所依据的些假设与现实不符。为了解决这两个问题，管理会计研究人员需要重新研究管理会计的理论基础，并深入了解实际情况。这是探讨管理会计理论与实践相脱节的原因并寻求缩短两者差距的正确办法。管理会计在世纪年代取得许多引人注目的新进展都是围绕着管理会计如何借助于作业管理为企业价值链优化和价值增值提供相关信息而展开。现代管理会计沿着效率效益价值链优化的轨迹发展。这个发展轨迹基本上围绕价值增值这个主题而展开。管理会计研究正经历场复兴，有关管理会计研究方面的著作和研讨会在不断增加，在由企业发起的研究活动中，学术研究人员起着越来越关键的作用。世纪年代管理会计理论研究的发展趋势体现在以下三个研究领域管理会计在组织变化中的地位与作用管理会计与组织结构之间的共生互动性管理会计在决策支持系统中的作用。平衡计分卡是世纪年代后管理会计理论与实践最为重要的发展之。而所有的评价都旨在实现企业的体化战略。这是种体现战略导向的超越财务的绩效评价系统。当代企业的经营环境在信息社会发生了巨大变化，全球化金融化和知识化环境下，竞争日益激烈。高科技制造环境使得企业传统的管理观念与经营环境产生了巨大的变化，从而影响到传统管理会计的运行环境。美国企业管理会计新发展出作业成本制企业流程再造战略管理会计等管理内容日本企业管理会计新发展出目标成本法全面质量管理推行适时系统等理论和方法。日本企业通过发挥人的积极性创造性来降低成本节省时间追求产品质量的零缺陷，从而推动了日本式管理科学的发展，从另角度丰富了现代管理会计的内容，如目标成本法改善成本法全面质量管理推行适时系统等。国内研究动态我国的管理会计发展有自己独特的发展脉络，有很多创新。管理会计工作者在吸收西方管理会计经验同时，也在结合我国企业的实际不断创新发展，产生很多独特的管理经验。在计划经济体制下，国家是个巨型企业，国营企业只是这个巨型企业的个生产车间。国家重视以成本为核心的内部责任会计，以期最大限度地降低成本，提高稀缺资源的使用效率。这种对以成本为核心的内部责任会计的重视体现在国家颁布的各种成本管理制度上。班组核算通过班组核算和劳动竞赛相结合，降低成本，提高劳动生产率，取得显著成效。班组核算作为具有特色的责任会计，解决了西方责任会计难以解决的。班组核算只能反映问题之所在，而要寻找问题之根源，必须借助于经济活动分析。只有将班组核算与经济活动分析相结合，才能达到发现问题解决问题的目的。班组核算和经济活动分析可以说是当时我国管理会计的两大法宝。经济活动分析实际上已经突破了单纯财务评价指标的局限性，强调采用多元化指标评价企业经营活动。我国大冶钢厂推行的指标竞赛，早己体现平衡记分卡的精髓。成本管理与行业先进水平比是近年来美国很流行的标杆制度。此外，还有资金成本归口分级管理生产费用表成本管理的群众路线和厂内银行等等都具有鲜明特色。在多年的企业改革过程中，从利润留成盈亏包干，到实行企业承包经营责任制，以至进行企业股份制改造和企业制度试点，整个改革思路都是沿着对企业放权让利这个中心进行的。其实质是以权利换效率。围绕放权让利展开的企业改革，为被旧体制侄楛己久的生产力释放和经营者积极性能动性的发挥提供了契机，也取得了定的成效。同时，政府在定程度上对市场功能进行了培育，市场机制开始产生作用。批能够适应市场变化并有定活力的国有企业涌现出来，并把目光转向市场和企业内部，向管理要效益，在建立完善和深化各种形式的经济责任制的同时，将厂内经济核算制纳入经济责任制，形成了以企业内部经济责任制为基础的具有中国特色的责任会计体系。与经济责任制配套，许多企业实行了责任会计厂内银行。我国责任划仓库采购供应商的过程，而且准确率极高。对于每笔收货，扫描系统能够自动检验采购订单，防止暗箱收货，而财务在收货的同时自动生成入库凭证，使财务人员从繁重的记账工作中解放出来，进行真正的财务管理与财务监督，效率与准确性比以前有了很大提高。总之，企业实施就如同当年使用财务软件样，是必然的发展趋势。结论及展望构建有中国特色的管理会计理论与方法体系，是推广与发展管理会计的根本途径。随着全球化不断深化，我国经济实力增强，后经济危机时代来临，整个世界经济结构正发生深刻变化。我国的管理会计发展将会迎来新的发展机遇。在企业的发展过程中，具有根本意义的是企业发展的核心竞争能力。因此，我国企业应用管理会计应该大力加强核心能力的培植。核心能力是个全面系统的工程，需要围绕企业核心能力的培植构建有中国特色的管理会计理论与方法体系。研究结论中国管理会计根本目的要为企业服务，具有鲜明的企业化特征实践性的管理会计不仅是我国管理会计理论研究的重大课题，也应当引起管理会计实务工作者的重视。我们不能离开企业组织及其管理活动研究管理会计问题。经济危机后，我国企业面临发展模式转型和世界范围内国家贸易保护主义抬头的环境，竞争更加激烈，企业开始重视管理会计的应用，我国管理会计应立足于我国企业实践，应用多种理论和多种研究方法，研究和解决企业实践需要解决的问题，总结企业管理会计实践经验。围绕核心能力的培植，立足中国企业实践，借鉴国际经验，以实践为基础的研究将成为我国管理会计研究的重要领域和发展方向。今后我国管理会计的研究重点就是对管理会计实践的研究，通过研究找到个能够解释指导并可以应用于实践的管理会计理论与方法。深入企业实地，将规范研究与实证研究相结合，以实证分析检验规范研究的有效性，以规范研究对实证研究的结果加以解释和升华。我国的管理会计将围绕企业核心能力的培植与提升而形成个独特全新的综合信息系统。创造管理会计发展的良好外部环境，为管理会计的发展创造条件个国家的管理会计总是和其内外部环境相适应的。经济社会发展制度和经济发展目的，都制约管理会计发展水平。管理会计发展离不开企业组织及其管理活动研究管理会计问题。我国管理会计研究应立足于我国企业实践，应用多种理论和多种研究方法，研究和解决企业实践需要解决的问题。建立科学的组织体系，培养管理人才，健全公司基础工作探索中国企业管理会计发展的规律性，扎实的基础管理工作是企业应用管理会计的根本，企业应建立完善的基础管理工作。我国的管理会计应定位在建立社会主义市场经济，以效益为目标的，密切结合中国企业实际情况，便于广大会计人员管理人员操作运用这水平上。企业的整体效益联系起来，以动态成本效益观念看待成本及其控制问题，从投入与产出的对比分析来看待投入的必要性合理性，企业要从效益的角度去研究成本的管理，以效益为中心进行全面的综合管理。企业应该设置科学的组织结构，培养管理人才，组织和人员得到保证，才能使管理会计发挥更大的作用。吸收先进管理思想，总结管理会计实践经验，注重持续改善认真研究企业的生产管理方式及其发展趋势，以新的技术和方法适应企业经营环境的变化。当前管理会计正处在个高科技迅猛发展现代管理方法不断创新和市场竞争日趋紧张激烈的时代，在这种复杂多变的社会经济环境中，公司或企业应不断改善其制造技术市场发展战略组织形式以及成本和管理会计系统来取得有利的市场竞争地位，管理会计的理论与方法在实践中进步。管理会计体系应将管理会计在实践中应用的成功经验加以科学系统的归纳和总结，特别要加强典型案例研究，使我国管理会计研究走理论与实践相结合之路，并从中找出管理会计发展的客观规律，以利于管理会计的进步发展。研究展望随着经济改革的深入发展，我国将要打破行业垄断，建立科学的管理机制。管理会计所具有的解释过去，控制现在，规划未来的职能将提高企业的经营管理水平和经济效益。随着时代的发展，管理会计将在企业的管理中占有重要的地位。我们要坚定树立建设有中国特色管理会计信心，管理会计将迎来大发展的契机，中国管理会计有着光明前景。管理会计具有浓郁中国文化特色管理会计问题绝不是单纯的技术性问题，其设计与运用，必须以特定的社会文化背景为指导。我国传统文化中强调集体主义，这文化背景注定了我们的管理会计，应该将个体的责任与利益协调起来，采取荣誉与利益相结合的方式激励员工。责任会计对于责任与激励处理方式强调个体对群体的责任感。我国目前并未对管理会计的职业道德制定规范，但随着管理会计方法在企业应用的范围日益广泛，管理会计的职业道德规范也必将建立。我国管理会计职业道德规范的建立应该奠定在我国文化环境的特征上，我国传统文化强调的守法诚实敬业正直等做人的基本准则与管理会计特点的结合，是建立管理会计职业道德规范的出发点。同时大力倡导以人为本的管理会计。注重充分发挥人的潜能，激励企业员工紧紧抓住企业发展的限制性条件不断进行改进。我国企业管理会计应摆脱教条，不受西方理论模式的局限，充分考虑人的因素，注重调动人的积极性。制定公司目标应考虑员工利益，双方目标致的，从而激发职工的积极性和创造性，使企业充满生机和活力。持续不断改善的思想才能深入人心。推动管理会计规范化发展中国管理会计应规范化发展。管理会计学科的发展，可以借鉴发达国家的经验，建立起的管理会计团体，由专门从事管理会计研究与实务的专家学者会计实务人员担任领导，以