论会计利润与应税所得的差异㊣精品文档值得下载

原因是会计制度与税法的目标不同。

会计准则的制定是为了真实完整地反映企业的财务状况经营成果现金流量等情况，为财务报表的内外部使用者提供决策有用的信息税法的规定是为了保证国家税收并限制企业有操纵利润的行为。

两者目标不同，导致它们对收入实现和费用扣除的标准及时间存在差异。

在我国当前市场经济条件下，会计准则和税收法规在目的核算基础与和遵守的原则等制度方面都不尽相同，可以说，由于制度原因，两者之间的差异是必然存在的。

会计准则与税法规定目的不同会计准则与税收法规制定目的和出发点的不同，是造成二者差异的根本原因。

制定与实施企业会计准则的目的是为了真实完整地反映的财务状况经营成果以及财务状况变动的全貌，为政府部门投资者债权人企业管理者以及其他会计报表使用者提供决策有用的信息。

因此，其根本点在于让投资者或潜在的投资者了解企业资产的真实性和盈利可能性。

制定税法的目的主要是保证国家财政收入，对经济和社会发展进行调节。

依据公平税负方便征管的要求，对会计准则的规定有所约束和控制。

由于会计准则与税收法规的目的差异，两者有时对同经济行为或事项会作出不同的规范要求。

如税法为了保障税基不被侵蚀，在流转税法中规定了视同销售事项作为应税收入予以课征，而会计核算准则规定其没有经济资源流入不予确认收入。

因此，企业必须依据企业会计准则对经济事项进行核算与反映，并依据税法计算纳税，二者之间必然会存在差异。

核算的基础不同会计准则规定企业必须以权责发生制作为会计核算基础。

所得税法规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和二〇年六月日星期三税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以所得税法是收付实现制与权责发生制的结合。

这也是造成差异的个方面。

遵循的原则不同客观性原则与真实性原则的比较。

客观性原则要求企业核算以实际发生的交易或事项为依据。

税法与此相对应的要求是真实性原则，要求企业申报纳税的收入费用等计税依据必须是真实可靠的。

例如企业实际发生的捐赠支出，会计上都要真实反映，而申报缴纳企业所得税时要区分是否是公益救济性质，并且有扣除比例限制。

因此，客观性原则在税收中并未完全贯彻。

相关性原则比较。

相关性原则要求企业提供的会计信息能够反映企业财务状况经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。

税法中的相关性原则强调的是满足征税目的。

例如，企业申报扣除的费用必须是与应税收入相关的。

谨慎性原则与据实扣除原则确定性原则的比较。

会计核算中的谨慎性原则是指些经济业务或会计事项存在不同的会计处理方法和程序可供选择时，会计人员应保持必要的谨慎态度，在不影响合理选择的前提下，尽可能地选用种既不高估资产和收益也不低估负债和费用的处理方法和程序，并合理估计可能发生的风险和损失。

会计制度与税法对于谨慎性原则理解的不致导致了企业会计利润与应税所得之间的差异不可避免。

首先，会计制度对谨慎性原则的解释着眼于当会计事项存在不确定性因素时，企业要少计收入多计费用而税法对谨慎性原则的解释更多地从反避税的角度出发，税法般坚持在有关损失实际发生时再申报扣除，费用的金额必须能够准确确定，着重强调防止税收收入的流失。

如果税法对会计核算中谨慎性原则的应用予以认可，必然会减少或滞后企业的应交税款，这实际上是让税务部门替企业承担风险。

其次，会计核算中的谨慎性原则所确认的损失往往没有交易凭证，缺乏可靠的依据，并且在很大程度上取决于会计人员的职业判断，难以取信于税务部门。

因此，体现在谨慎性原则上的会计利润与应税所得之间的差异是必然存在的。

二〇年六月日星期三会计利润与应税所得的差异分析会计确认的最终结果利润总额和税法确认的企业经营的最终成果所得额之间存在差异，这是个客观存在的世界性问题。

在我国，会计政策与税法政策适度分离，使这种差异在我国也普遍存在。

过去，我们把这种差异分为永久性差异和时间性差异，现在，新会计准则将差异分为永久性差异和暂时性差异。

同时，我们又将暂时性差异按照它对未来期间是否应税分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。

永久性差异产生于会计期间，由于会计与税法在收益费用或损失确认口径的不同，导致按照会计准则计算的税前会计利润与按照税法规定计算的应纳税所得之间存在差异。

这种差异在整个经营期间持续存在，不会随经营期的延长而消除，是绝对性差异。

表现形式业务确认方面存在的差异。

因为会计与税法处在经济领域的不同方面，所以它们对同经济活动从不同角度去理解分析得出截然不同的结论，从而作出完全不同的确认标准，方规定可以确认，方规定不能确认，从而产生根本性差异。

此差异具体表现在以下几个方面按会计制度规定核算时作为收益计人会计报表，在计算应税所得是不确认收益。

例如，我国企业购买国债取得的利息收入，按照会计制度规定，应计人收益而按照税法规定，则不计人应税所得，不缴纳计税基础账面价值计税基础资产应纳税暂时性差异递延所得税负债可抵扣暂时性差异负债可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异应纳税暂时性差异。

是指未来收回资产或清偿负债时，将要增加应税所得，将导致未来期间负税增加，这将导致应税金额的暂时性差异，在递延所得税负债帐户核算。

在资产负债表上判定的标准为如果资产的账面价值大于计税基础负债的账面价值小于计税基础，产生的差异为应纳税暂时性差异。

应纳税暂时性差异在发生时不缴税，转回时才交税。

例如，公司按企业会计准则确认了万的预计负债，该项保修义务在以后年逐期发生，但按税法规定，只有在保修费实际发生时在可税前扣除。

现在负债账面价值为万，计税基础为，应纳税暂时性差异为万。

可抵扣暂时性差异。

是指未来收回资产或清偿负债时，将要抵扣应税所得，将导致未来期间负税减少，在递延所得税资产账户核算。

在资产负债表上判定的标准为如果资产的账面价值小于计税基础负债的账面价值大于计税基础，产生的差异为可抵扣暂时性差异。

可抵扣暂时性差异在发生时要缴税，转回时不交税。

例如，固定资产的取得成本为万，会计按年计提折旧，税法按年计提。

现在固定资产的账面价值为万，计税基础万，这时资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异万。

二〇年六月日星期三会计处理应纳税暂时性差异会计处理发生时的会计处理借所得税费用贷递延所得税负债应纳税暂时性差异发生额所得税率应交税费会计利润永久性差异暂时性差异所得税率转回期的会计处理借所得税费用递延所得税负债应纳税暂时性差异发生额所得税率贷应交税费会计利润永久性差异暂时性差异所得税率可抵扣暂时性差异会计处理发生时的会计处理借所得税费用递延所得税资产可抵扣暂时性差异发生额所得税率贷应交税费会计利润永久性差异纳税暂时性差异所得税率转回期的会计处理借所得税费用贷递延所得税资产可抵扣暂时性差异发生额所得税率应交税费会计利润永久性差异暂时性差异所得税率二〇年六月日星期三会计利润与应税所得的差异的影响会计利润与应税所得的差异对企业的影响会计利润与应税所得差异带来会计信息的复杂化，不仅加大了企业的纳税成本，同时也增加了企业规范税收监管的可能性。

企业会计人员根据会计准则和会计制度进行会计核算，依税收制度进行纳税申报，由于存在大量的政策差异，对存在的差异进行调整成为项难度较大的工作。

同时，也为企业通过操纵会计利润与应税所得差异而管理盈余创造了条件。

会计利润与应税所得的差异对税务机关的影响会计利润与应税所得差异增加了征税人员监管的难度，加大了征税成本，使税收监管的专业化要求越来越高。

从我国当前的现实情况来看，纳税人纳税意识较差，不登记不申报申报不实以及通过各种办法少列收入或多列支出现象普遍现有税务公务员队伍整体业务素质偏低，税收征管信息化程度和纳税申报质量不高，同时缺乏税务代理等中介机构的强有力支持。

尤其在反避税领域，至今仍未形成系统性的反避税规程。

在世贸组织体制下，跨国资本流动极为频繁，监管和反监管的斗争将是国家经济监管部门管理贸易经济的主要内容。

跨国公司通常拥有丰富的国际理财经验，绕开东道国法律管制的手法多样，这些都对我国的税收主权构成了严重威胁。

在此背景下，会计准则与税收法规差异过大无疑会加剧税收监管的难度。

会计利润与应税所得的差异对会计人员的影响企业会计人员根据会计准则和会计制度进行会计核算，依税收制度进行纳税申报，由于存在大量的政策差异，对存在的差异进行调整成为项难度较大的工作。

差异的调整工作对会计人员的专业要求越来越高，会使会计人员的纳税申报难度和会计工作量增加。

二〇年六月日星期三会计利润与应税所得的协调协调的必要性有利于提高税收征管和税务稽查效率在现行税收制度下，如果两者差异过大，纳税调整项目过多，会使纳税人的纳税申报难度和会计工作量增加，纳税成本提高税务机关的审核稽查难度增大，征税成本提高。

如税款征纳成本过高或接近应纳税额，税收监管就无法实施或没有意义。