成本制定项目目标成本分解项目成本的影响因素及成本风险分析项目成本控制项目实际成本核算项目成本盈亏情况分析项目成本管理经验总结结论与建议研究结论对建筑工程施工阶段成本控制的建议研究展望致谢参考文献华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文绪论研究背景与研究意义研究背景项目成本管理是根据项目的总体目标和项目的具体要求，在项目实施过程中，对项目成本进行有效的组织实施控制跟踪分析和考核等管理活动，以达到强化经营管理，完善成本管理制度，提高成本核算水平，降低成本，实现目标利润，创造良好经济效益的目的。建筑工程项目成本的形成贯穿于项目全过程的各个发展阶段，包括决策阶段设计阶段施工阶段和竣工交付使用阶段。工程实践表明，决策和设计阶段是对项目投资水平控制的关键阶段，实际耗用成本很少而施工阶段是成本支出形成实体的重要阶段，也是项目成本支出最多的阶段。根据目前我国实行项目管理的情况来看，建筑工程施工阶段成本管理还存在许多问题，突出表现在以下几个方面。成本意识薄弱在我国，项目的成本管理直是项目管理的弱项。在项目前期，由于没有深入地调研，不能准确估算完成项目活动所需的资源成本，或者由于项目的资金源自政府或股东，不重视成本管理，甚至部分项目根本就没有成本预测和分析过程，更谈不上成本控制了。权责不明确任何管理活动，都应建立责权利相结合的管理体制才能取得成效，成本管理也不例外。当前我国在工程项目成本管理方面，存在着制度不完善管理水平低权责不要原因。本节就该项华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文目中企业在施工阶段项目成本管理中所存在的主要问题进行了深入分析。该项目成本管理主要问题分析如表所示。表项目成本管理主要问题分析表项目内容目标成本设置只设置了每个分项工程的总目标成本，没有按费用类别设置详细的目标成本。目标成本分解只在成本要素上对目标成本进行了个分解，没有做工期目标成本分解，目标成本的动态控制功能不强。成本风险分析对成本的影响因素分析不明确具体没有做成本风险因素的定量分析没有提出明确的风险控制措施。费用进度控制按月而不是按周来进行偏差分析偏差分析没有费用的分析，只有量的分析费用支出台账只有事后控制功能，没有预警和动态跟综核算功能。项目成本预测及目标成本制定编制该项目的施工图预算根据甲方提供的设计施工图纸，按合约规定以及参照四川省现行定额规定，编制该项目的施工图预算，如表所示。表施工图预算表分部工程预算造价万元占预算造价比例施工安排钢筋混凝土结构自行施工基坑维护结构分包土石方工程分包钻孔灌注桩分包砌筑工程分包装饰工程分包小计土建总产值安装估安装公司总造价制定项目的目标成本针对该项目在成本预测阶段的主要问题，在综合考虑了项目整体工程进度和工程质量之后，对工程预算成本中各分部分项工程以及重要工序进行分析，找出能够降低成本的关键点，进行资源配置的合理优化，并按费用类别详细制定了该项目的目标成本，该学校综合楼土建工程目标成本汇总如表所示。华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文表学校综合楼土建工程目标成本汇总表注表中，在施工建筑工程成本的构成中，人工材料机械构件等资源要素所占的比例较大，所以单独列项。分包工程包括基坑围护结构土石方工程钻孔灌注桩砌筑工程和装饰工程。由该表可知该项目预算利润为万元，通过将目标成本和预算成本汇总比较，减去合同优惠的万元，可得出该项目目标利润为万元。在确定成本目标时，要对各分部分项工程的工序作业进行分析，尤其是关键工序，要分析该作业的有效性，尽量剔除工序中的非增值作业，达到降低成本的目的。项目目标成本分解通过在成本预测时制定了目标成本，该项目部按工程内容和项目施工进度等指标对目标成本进行了详细的分解。按分部分项工程对目标成本进行分解。对各分部分项工程进行费用归集和作业分析，确定每个分部分项工程的成本控制目标。该项目分包工程成本在分包合同中已经明确，故剔除该部分。该项目华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文按分项工程对目标成本分解如表所示。表分项工程目标成本表按项目施工进度对目标成本进行分解该项目周期为天即个月，以月度为单位对项目成本目标进行分解。由于混凝土工程和钢筋工程主要是在前期和中期，其按进度分解目标成本如下表所示。该项目按施工进度对目标成本分解如表所示。表月度目标成本表项目成本的影响因素及成本风险分析针对前面提出的成本风险分析的主要问题，本文对该项目成本的影响因素进行了进步细化，并对该项目各成本风险因素进行了定量分析并提出了针对性的控制措施。华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文该项目成本影响因素分析根据该项目的合同条款以及施工环境等因素，分析该项目在实施过程中影响项目成本管理的不利因素主要有以下几方面施工场地狭小。该项目地处学校校园内，施工场地相当小，仅有东面道路可以进出，而且学校要求项目施工不能影响学校正常的教学秩序和师生们的生活环境，这就大大增加了该项目的施工难度，具体表现在以下几个方面增加了构件费和机械费支出。因为施工场地不足，该项目所需钢筋只能采用外包加工，比现场自行加工多支出半成本支出，整个项目的钢筋消耗量按计算，大概需要多支出构件费万元。该项目无法安置轨道式塔吊，只能采用内爬式塔吊，按个月计算，多支出机械费约万元。增加了临时设施费支出。由于该项目施工场地比较狭小，无法搭设足够的临时设施，施工人员的住宿就餐等临时设置只能靠租用场外住房解决，该项增加了临时设施费的支出。增加了其他额外支出。由于工地三面紧靠现有设施，将增加安全围栏费用。另外由于是在校园内施工，为了不影响师生们的学习和生活环境，需要采取降噪措施，施工尽量避开上课时间，白天安排些噪音小的分项工程。在靠近旧教学楼的部分窗户上加上隔音板，增强隔音效果。施工时大量采用商品混凝土，增加了额外费用支出。工期紧张。该综合楼工程合同工期共天，建筑面积约为左右，工期很紧，安排在四月开始施工，争取在下学期开学前能交付使用。另外，由于该项目地处市中心，土方工程阶段只能在夜间施工，对工期的压力很大。因此，为确保工程按时完成，预计需要增加各项额外的成本费用。质量要求压力。合同规定该项目工程质量必须达到国家和省市有关质量验收评定标准，否则将处以元罚款，金额为万元。因此，为争取达标，在人工费材料费等方面，将增加成本支出。材料价格上涨压力。合同规定材料结算时按投标时材料的市场指导价来结。按照目前的市场行情，工程开工后部分材料价格已然上涨。将增加材料成本的支出。华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文该项目成本风险分析项目成本风险因素分析根据对该项目所处的环境及项目本身的特点，认为可能存在以下风险因素可能影响该综合教学楼项目成本计划的实现。该工程成本风险因素具体分类如表所示。表项目成本风险因素分类表判断风险因素的比较矩阵对风险因素结构图的第二层，组织各方代表和专家对以上个风险因素进行了两两互相比较，得到比较矩阵，层次判别矩阵如表所示。表层次风险判别矩阵华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文层次指标权重的计算和致性检验根据公式和可以得到的权重几何为下面进行层次指标的次性检验公式通过致性检验，因此该比较矩阵有效。层次指标组合权重计算和致性检验根据以上的步骤同理计算出各基层风险因素在相应风险中的权重自然风险判断矩阵计算如表所示。华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文业主和监理方风险判断矩阵计算如表所示。设计方风险判断矩阵计算如表所示。市场风险判断矩阵计算如表所示。华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文其他综合风险判断矩阵计算如表所示承包方风险判断矩阵计算如表所示。指标项综合权重分析当层次指标和层次指标的权重系数求出后，即可得到各风险因素的综合权重，如表所示。华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文由上表可知，该项目工程影响成本的各个风险因素中，施工管理水平落后为高风险，并对总体成本风险水平影响最大人工单价上涨工期紧张设计变更多和其他不可预见风险为中高度风险，对总体成本风险水平影响较大报价失误供应商交货延期和高空作业人员伤亡为中度风险，对总体成本风险影响较小施工条件差项目决策失误业主和监理方沟通不致设计保守监理方协调能力差和气象条件恶劣为中低度风险，对总体成本风险影响小。结果还表明，在六大类风险中，要着重注意承包人风险和其他综合风险，其次是市场风险。风险应对措施针对上述成本风险分析结果，采取了系列的针对性措施以应对高中风险程华中科技大学硕士学位论文华中科技大学硕士学位论文度因素的影响。针对施工管理水平落后问题因素加强管理人员的成本意识。项目经理和技术总工加强对了项目组管理人员的专业培训，公司管理层抽调了公司骨干精英人员来该项目部，重点强调成本全过程控制思想和目标成本管理思想，明确了每个职能部门和人员的权责利的观念。调整该项目的组织结构。将预算部门升级成为成本部，该部门负责施工成本核算和公司各部门各外包和各供应商的费用支出审核工作。强化该部门的成本控制功能和对各部门的成本管理职能。加强对工程的质量管理。明确质量目标和质量计划，严格选择材料供应商，加强对劳务分包的质量控制。针对人工单价上涨工期紧张设计变更多和其他不可预见风险因素关于人工单价上涨。项目初期在与劳务分包签订劳务施工合同时，应尽量细化乙方的工作内容，尽量不能有漏项和文字表述和理解不清的地方以减少索赔纠纷。此外选择了合适的分包单位以后，尽量将整个工程劳务工程分包给家或者两家单位，以获得谈判筹码，降低人工合同单价。发生代工误工时，成本部要详细审核劳务分包单位的人工消耗申请，以避免虚报。关于工期紧张。项目组要时刻抓紧项目进度，以超前的标准要求自己，合理科学的制作施工组织设计，并严格的按照施工组织网络计划图进行施工。关于设计变更多。施工管理人员要和成本预算人员密切配合，研究主合同条款，在变更报价时争取对自己有利的条件，尽量争取在项目变更的时候提高收入。④关于其他不可预见风险。在做成本预算的时候在项目总成本中提取定比例的不可预见费视具体项目来定以应对突发状况的费用支出。项目成本控制针对节提出的成本管理费用支出控制的主要问题，本文详细分析了该项目成本控制的改进