原则三提高监督机制有效性第五章结论本文总结二不足与展望参考文献攻读学位期间公开发表的论文致谢公司内部控制应用研究第章绪论第章绪论研究背景在现今世纪，科技和信息高度发展，社会生产力水平也达到了前人未及的高度，企业之间的竞争已经趋于白热化，因而管理这个普遍被广泛认为带来更高生产力的因素越来越被企业经营者重视，企业管理中不可或缺的内部控制自然成为管理的重点。内部控制作为种有效的科学管理技术在西方企业中被广泛应用和快速发展，并且作为门分支学科被学术界和相关机构普遍关注，其原因也非常显见，就是建立有效适当的内部控制不仅是企业科学管理的要求，也是法律的要求，更是企业面对风险而权衡效益和成本追求最小化的结果。美国作为西方先进管理的代表方在内部控制方面的贡献无疑是举世闻名，为了加强公司内部控制，年美国政府颁布了公众公司会计改革与投资者保护法案萨班斯奥克斯利法案简称萨奥法案。萨奥法案的改革措施涉及公司审计体制和财务报告的各个方面，并重构会计职业监管框架。同时，为确保公司财务报告的可靠性，构建了完整的上市公司内部控制评价与报告体系。年美国上市公司会计监管委员会发布了审计准则号，的内部控制整体框架被纳入审计准则。年月，在内部控制整体框架的基础上发布企业风险管理整体框架简称框架。企业内部控制与风险管理框架从此成为全球多数企业的参照性标准及内部控制与风险管理的基础。尽管有框架和方案的相继出台，但是导致年经济危机全面爆发的美国雷曼公司的破产还是和内部控制监控和牵制不力大有关系。外商投资企业有能力按照国外的先进管理方法进行治理，但是仍有不断出现因内部控制缺陷而引发经济领域局部管理失控的现象。企业经理人任意操纵企业利润，会计信息严重扭曲，企业中内部人控制现象仍较为突出，在国内有些大型企业也是存在同样问题。因此加快推进内部控制合理建设，促进完善单位治理结构，推动经营管理制度化规范化，提高重大经济决策的科学性和透明度，在现今市场竞争日趋激烈的今天更彰显出重要性和急迫性。第章绪论公司内部控制应用研究二研究意义笔者相继在不同的外资企业财务岗位任职，通过实践经验和理论学习认识到内部控制在西方企业中往往通过体系建设程序控制和风险控制，以达到公司共同的管理目标。但是在实际应用中很多企业仍存在内部控制概念上的理解误区。首先很多企业简单地认为内部控制就是制定规章制度，是系列的手册文件程序规划的整合，制度建立后就是存档或者保存在企业的网上共享空间供员工参考，有些企业更是将这些文档和制度作为应付内外审计的个工具，没有真正领悟到个相对有效的内部控制体系将为企业管理产生生产力，内部控制的有效运行更能提高防止风险的能力。其次企业往往忽视管理学中重要的角色人在内部控制中的作用。有人类就有管理，有管理就有控制。内部控制受组织各个层次人员作用的影响人即是内控制度的主体也是客体，如何将人本概念和控制有效结合是公司治理中所研究的主要内容之。例如很多企业在更新制度后会有正式通知，甚至开设培训和答疑会确保每位员工理解以确保新政策的贯彻执行，但是事后仍有员工忽视规章制度，造成时间和人力上的浪费，这就需要考虑组织行为学中个体和整体的关系，考虑个体的行为因素来有效动态地管理和执行内部控制体系。现代企业通过人力资源的控制执行，包括绩效考核和激励制度的广泛应用来充分体现人的能动作用。再次对于企业普遍采用的内部审计制度，其作为评价内部控制有效性的种再监督手段在西方企业管理中被普遍使用并发挥着越来越重要的作用。在西方企业内部审计是自发建立内部审计部门，由熟悉企业业务流程的资深财务人员组成，从企业的业务流程和风险防范为着眼点进行企业内部控制复核，确保企业内部控制有效执行，是公司治理的基石之。但是实际操作中，由于内部控制制度和业务流程上的设置不同，跨国企业不同区域的差异性和内审人员偏于主观的判断，往往起不到内部控制再监督的作用。公司作为家在纽约证交所上市的国际化公司在中国的全资子公司，其竞争优势无外乎管理和技术。与国内企业相比，不存在管理层对内部控制认识不足和员工素质低下问题，国内的控制体系也是沿用总部公司相对完善的内部控制构架，但在实际应用中问题还是非常突出，针对以上提到的概念理解上的普遍误区，公司同样存在公司内部控制应用研究第章绪论将有效的内部控制体系流于形式，没有起到真正的管理出效益的作用。本文通过对公司内部控制的应用和研究分析，发现问题并给予国内刚刚起步的内部控制研究和实践提供建议，防患于未然，在今后的管理工作中少走弯路错路具有重要的现实后的日常使用维护中，都应该着重注意对这类风险进行评估并运用适宜的手段进行控制处理。这些新的风险点构成了内部控制的新内容。但是企业会必须避免不计开发成本去建立完美的系统，只有掌握重要的风险控制，选择合适自己企业特点规模的系统才是明智之举。公司应该吸取有些公司在系统选择上容易出现的误区，崇尚大品牌高价格，忽略系统的服务范围和自身经营状况和内部控制要点的匹配分析，最后在使用上不是资源浪费就是信息不可用，造成极大的资金浪费，没有起到提高管理效率，降低管理成本的目的。三提高监督机制有效性监督是个过程，其保证了内部控制的持续有效，主要的职能是评估内部控制系统在定时期内运行的质量。在监督的过程中，由管理人员根据内部控制标准对内部控制活动的执行情况进行评估，并采取相应的措施。监督的实施可通过的评估，持续的监督实现，也可采取两者相结合的方式实现。大量国内外的经验告诉我们，光有各种美丽的机制缺乏执行的力度，这样的机制是名存实亡的，同样在信息系统的利用上和监督上也需要强有力的监督机制，否则由于监督不力给企业带来的损失甚至大于没有这些制度和信息系统的损失。因此，公司在信息技术下应深入开展内部控制和信息系统的测评工作，及时改正发现的问题。在系统完成设计后，必须完成测试才能真正投入运行，通过测试才能证明该系统是否达到了设计要求，是否可以正常运转，第四章公司内部控制改善对策公司内部控制应用研究是否实现了内部控制。公司必须确立日常的测评规范，定期对信息系统进行测评，发现缺陷及时弥补，期间可以是个月，个季度，要根据企业实际情况，符合成本效益原则。可按照相关的内部控制制度的要求和有关测评的方法，对些主要业务的流程和信息加强测评。在日常开展测评工作时，要注重提高测评工作的质量而不是应付走过场，及时发现并纠正测评本身的问题，比如测评记录的可靠性不高，相关责任认定不明，审计性较差等问题。测评并不是目的，是发现公司信息系统中存在的问题，改正这些问题防范风险才是内部控制工作的最终目的。尤其是再测评中发现的些实质性漏洞和比较大的缺陷，在问题萌芽的最初阶段就解决掉而不是等问题真正出现时遭受更大的损失。另外，有关的测评人员还应关注以下三个领域，第是容易出现实质性漏洞和重大缺陷的环节第二是那些虽然发生频率较低，但是风险却很高的关键点最后是目前还没有确实发生，审计检验是空白的控制点。本章根据第二章对公司内部控制应用分析的结果，具体针对公司内部控制的不足进行对策分析。首先从以人为本的理念，改善内部控制的内部环境为出发点，提出企业治理结构的完善，企业文化的良好培育，建立能够促使内部控制有效实施的环境基础建设，加强监督机制降低内部控制管理风险。第二，从绩效考核与激励约束机制讨论员工行为对内部控制制度执行的影响，尝试在管理学角度如何设立目标和机制规范人的行为，如何调动人的能动性使公司建立合理的考核和奖罚制度，保障内部控制制度的贯彻和执行。第三，通过业务流程控制机制的设立，明确公司各部门职责权限，明确业务流程的控制目标，合理评价业务流程以适应不断变化的经营状况。第四，讨论了内部审计在公司应该进行动态性主动性和全局性的评价和考量，以提高企业管理水平为宗旨以服务为目的进行风险审计和评估。最后，探讨了公司如何利用现代信息技术加强内部控制，降低经营风险和控制风险。公司内部控制应用研究第五章结论第五章结论本文总结经济全球化发展趋势下，激烈的市场竞争使得企业必须从方方面面来提高其竞争力。健全有效的内部控制系统是企业健康快速持续发展的前提，在竞争空前激烈的当今社会，加强企业内部控制，提升应对风险能力已成现代企业适应经济发展的迫切要求。本文深入论述了内部控制的重要性，了解到内部控制是指企业各决策层为了确保各相关关系顺畅履行，维护和扩大当事人利益，而设置的规则程序及其作用过程，其根本目的是将企业运行持续地置于得到控制状态，确保企业实现战略目标，持续高效发展和增加其价值。也了解到企业内部控制系统是存在于企业经营和管理过程之中，与企业经营和管理活动水乳交融浑然体，是同事物的不同层面。通过对内部控制的国内外相关理论文献的查阅和评述，特别是美国目前最新的对内部控制风险管理概念，强调了内部控制系统是个能动的驾御监测和推动系统，它不仅关注企业的现实生存，更关注企业的未来发展不但重视微观管理，同时也关心宏观管理不只是简单的规避风险，更着眼于风险管理科学化，重视通过业务发展减低风险不仅注重企业经营中的内部控制，而且特别强调公司治理建设。系统论述了内部控制体系设计的原则要点和内部控制的基本构架，根据系统完整目标导向成本效益和适应环境原则说明了设计的原则，同时根据这些基本原则，特别是成本效益原则，找出企业内部控制的关键点进行重点设计，重点指出然设计的前提是以预防为主查处为辅，注重事前控制，结合事中事后控制确保企业能够拥有个有效的内部控制体系。本文重点是结合公司实例应用分析，介绍了公司基本情况业务活动和内部控制设置框架，具体通过对公司内部控制设立的基础分析了解其业务流程，目标设置和评价机制内容，从而发现控制要素上存在的问题，进而从内部环境的改善和企业文化的培育，员工执行内部控制的业绩考核和激励约束设置，业务流程目标职责权限和评价机制的深化，内部审计职能拓展以及利用先进信息技术控制系统来完善第五章结论公司内部控制应用研究内部控制，提出具体实施建议和改善对策，以促进公司提升内部控制的运行效率，达到增强企业实力，提升竞争优势的目的。二不足与展望内部控制的概念相当广泛，理论知识可以跨越管理学经济学组织行为学心理学等领域，基本内容也分从会计控制和管理控制到过程控制，现今根据