料单累计原始凭证限额领料单多次有效汇总原始凭证收料凭证汇总表发料凭证汇总表，差旅费报销单按照格式不同分通用原始凭证发票收据专用原始凭证收料领料单注意银行对账单合同请购单银行小票银行余额调节表等都不属于原始凭证账存实存表属于原始凭证原始凭证基本内容原始凭证名称填制凭证日期接受凭证单位名称经济业务内容含数量单价金额等填制单位签章有关经办人员签章凭证附件原始凭证的填制要求记录真实内容完整手续完备书写清楚规范编号连续不得涂改刮擦挖补原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正时应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当有出具单位重开，不得在原始凭证上更改填制及时。原始凭证的审核内容是否合法合理是否真实完整是否正确及时记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，据以确定会计分录后所填制的会计凭证记账凭证分类按内容分收款凭证付款凭证涉及“银行存款”和“现金”之间经济业务，般只编制付款凭证转账凭证按填列方式分复式记账凭证单式记账凭证记账凭证的基本内容记账凭证名称填制凭证日期记账凭证编号经济业务事项内容摘要经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向经济业务事项的金额记账标记所附原始凭证张数会计主管记账审核出纳制单等有关人员签章记账凭证的编制要求记账凭证各项内容必须完整记账凭证应连续编号记账凭证日期填写正确摘要填写要确切简明会计科目要填写准确记账凭证的书写应清楚规范记账凭证可以根据每张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制记账凭证填制完成后，对空行应按规定处理斜线线记账凭证审核内容内容是否真实项目是否齐全科目是否正确金额是否正确书写是否正确会计凭证的保管指会计凭证记账后的整理装订归档和存查工作。第五章会计账薄第节会计账簿概述会计账薄指由定格式，相互联系的账页所组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面系统连续地记录各项经济业务的薄籍。账薄分类按用途不同分时序账薄日记账流水账分类账薄总分类账薄明细分类账薄备查账薄辅助登记按账页格式不同分两栏式普通和转账日记账三栏式日记账总账债权债务多栏式收入费用明细账数量金额式原材料库存商品等明细账按外形特征分钉本账现金银行存款总分类账活页账明细账卡片账固定资产第二节会计账簿的内容启用与等级规则账薄的基本要素封面扉页账页账页基本内容账户名称登记账户的日期栏凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次会计账薄登记必须遵循的规则根据审核无误的会计凭证登记二标明记账符号，表示已入账三般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账规则使用红墨水笔为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔银行的复写账簿除外或者铅笔书写，特殊记账使用红色墨水在下列情况下，可以用红色墨水记账按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额根据国家统的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。四文字与数字间留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格，不要写满格，般应占格距的。五顺序连续登记必须逐行逐页连续登记，不得跳行隔页登记。如果不小心出现跳行或空页，应将空行空页画线注销，并由责任人盖章。不得任意撕毁或抽换账页，以防舞弊。六结出余额七过次承前八按规定更正错账第四节对账对账账证相符账账相符账实相符账账核对包括核对总分类账薄的记录总分类账薄与所属明细分类账薄核对总分类账薄与时序账薄核对明细分类账薄之间的核对错账查找方法个别检查法差数法漏记账目除法因栏次错写而造成的方向错误除法数字错位数字颠倒全面检查法顺查逆查错账更正方法划线更正法凭证正确，账薄记录错误在错误的文字或数字上划条红线，在红线上方用蓝笔填写正确的文字或数字。红字更正法凭证错误科目错误，所记金额大于应记金额补充登记法凭证错误所记金额少于应记金额结账工作在月末季末年末进行。结账工作主要由两部分构成结出总分公司赔偿的，记入“其他应收款”，无法收回的净损失，记入“营业外支出”。值得注意的是，盘亏和损毁存货如果是非正常损失，即因管理不善造成的被盗丢失霉烂变质，其原已抵扣的进项税应予以转出。例公司月末盘亏材料元，经查明属于管理上漏洞造成的，无人赔偿。借待处理财产损溢待处理流动资产损溢借管理费用贷原材料材料贷待处理财产损溢待处理流动资产损溢应交税费应交增殖税进项税额转出固定资产清查结果的账务处理盘盈，记入“以前年度损益调整”盘亏，有责任人和保险公司赔偿的记入“其他应收款”由单位承担的记入“营业外支出”。往来款项清查结果的账务处理对于无法收回的款项，应用计提的“坏账准备”将其转销对于无法支付的应付款项应记入“营业外收入”科目。其清查方法般采用“询证核对法”。“待处理财产损益”借方登记待处理财产盘亏数根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数“待处理财产损益”贷方登记待处理财产盘盈数根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数。第八章财务会计报告企业对外提供的反映企业特定时点财务状况和会计期间经营成果现金流量的文件。财务会计报告是由会计报表会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表包括资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表。它是财务会计报告的核心。财务会计报表分类按反映资金运动形态分静态报表资产负债表动态报表利润表，现金流量表按编报时间分月报季报半年报年报按报送对象分对内会计报表管理会计对外会计报表财务会计。财务会计报告的编制要求真实可靠相关可比内容完整编报及时便于理解。资产负债表是根据“资产负债所有者权益”编制的格式般分为账户式和报告式。我国是账户式。根据总账直接填列的项目交易性金融资产固定资产清理短期借款应付票据应付职工薪酬应付利息应付股利应交税费其他应付款实收资本资本公积盈余公积等。根据总账账户的余额计算填列“货币资金”库存现金银行存款其他货币资金“固定资产”固定资产累计折旧资产减值准备“无形资产”无形资产累计摊销无形资产减值准备“在建工程”“长期股权投资”“持有至到期投资”都要减去减值准备相应“未分配利润”应根据“本年利润”“利润分配”账户余额计算列示。年终时，可根据“利润分配”账户余额直接填列根据明细账户的余额计算填列应收账款应收账款明细借方应收账款明细借方坏账准备预付账款预付账款明细借方应付账款明细借方坏账准备应收票据应收股利应收利息和其他应收款各账户期末余额坏账准备应付账款应付账款明细贷方预付账款明细贷方预收账款应收账款明细贷方预收账款明细贷方根据总账余额和明细账户余额计算填列长期借款长期借款年内到期的长期借款分析填列“存货原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采购在途物资发出商品材料成本差异存货跌价准备利润表分为，单步式和多步式，我国常用的是多步式。附注是对主表的个解释，补充，说明。第十章会计档案会计档案分为会计凭证类会计账薄类财务会计报告类其他会计资料各单位的预算计划制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。会计档案的归档会计凭证般每月装订次会计账薄在年度结账后，整理立卷财务报表式三份，上交税务两份自己留档份。会计档案的定期保管期限分为年年年年年和永久。熟记企业的档案保管时间企业和其他组织会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注会计凭证类原始凭证年记帐凭证年汇总凭证年二会计帐簿类总帐年包括日记总帐明细帐年日记帐年现金和银行存款日记账保管年固定资产卡片固定资产投资清理后保管年辅助帐簿年三财务报告类包括各级主管部门汇总财务报告月季度财务报告年包括文字分析年度财务报告决算永久包括文字分析四其他类会计移交清册年会计档案保管清册永久会计档案销毁清册永久银行余额调节表年银行对帐单年财政总预算行政单位事业单位和税收会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注财政总预算行政单位事业单位税收会计会计凭证类国家金库编送的各种报表及进库退库凭证年年各收入机关编送的报表年行政单位和事业单位的各种会计凭证年包括原始凭证记账凭证和传票汇总表各种完税凭证和缴退库凭证年缴款书存根联在销号后保管年财政总预算拨款凭证及其他会计凭证年包括拨款凭证和其他会计凭证农牧业税结算凭证年二会计账簿类日记账年总账年年年税收日记账总账和税收票证分类出纳账年明细分类分户账或登记簿年年现金出纳账银行存款账年年行政单位和事业单位固定资产明细账卡片行政单位和事业单位固定资产报废清理后保管年三财务报告类财政总预算永久行政单位和事业单位决算年永久税收年报决算年永久国家金库年报决算年基本建设拨贷款年报决算年财政总预算会计旬报年所属单位报送的保管年财政总预算会计月季度报表年所属单位报送的保管年行政单位和事业单位会计月季度报表年所属单位报送的保管年税收会计报表包括票证根数年电报保管年，所属税务机关报送的保管年四其他类会计移交清册年年年会计档案保管清册永久永久永久会计档案销毁清册永久永久永久各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊情况，经本单位负责人批准，可以提供查阅和复制。查阅人员严禁在会计档案上涂画拆封和抽换。会计档案销毁的基本程序和要求编制会计档案销毁清册单位负责人应当在清册上签署意见专人负责监销单位由单位档案部门和会计部门共同派员监销国家机关由同级财政部门审计部门派员监销财政部门由同级审计部门派员监销不得销毁的会计档案保管期满但未结清的债权债务及其他未了事项的原始凭证保管期满的在建工程档案第十章企业基本经济业务的核算短期借款利息属于企业财务费用购入的固定资产的实际成本，用于生产的包括买价包装费运输费和安装费等如果是构建厂房等的不动产包括买价增值税包装费运输费和安装费等。增值税在商品的进销环节产生的种税不增值不纳税。税率材料采购成本分为材料发生的买价和采购费用。期末余额在借方表示在途物资。采购费用是指企业在采购材料过程中所支付的各项费用，包括材料的运输费装卸费包装费保险费运输费运输途中合理损耗费入库前的挑选整理费及其他费用等。生产费用分为直接费用和间接费用包括生产过程中所消耗的原材料燃料动力支付的工资折旧费等。直接费用直接材料和直接