1、到需要个强有力的框架来有效识别评估和控制风险。年，委托普华永道开发个对于管理当局评价和改进他们所在组织的企业风险管理的简便易行的框架。年月，委员会在内部控制整体框架报告的基础上，依照年月通过的萨班斯奥克斯利法案在报告方面的要求，并结合企业风险管理，正式发布了企业风险管理整合框架。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是个过程，它由个主体的董事会管理当局和其他人员实施，应用于战略制订并贯穿于企业之中，旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内，并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制，更有力更广泛地关注于企业风险管理这更加宽泛的领域。显然，企业风险管理整合框架将内部控制整体框架涵盖在其中，是内部控制的最新发展。它包括了八大要素内部环境目标设定事项识。
2、监督独立评估或两者的结合来实现对内控系统的监督。这八个要素有着密切的关系。内部环境是企业风险管理的基础，为所有其他要素的运行提供了平台和组织结构企业目标的设定，则是风险管理的起点，是其他步骤的驱动力量在企业目标已定的前提下，企业需要对影响目标的风险进行事件识别，进而对识别事件进行风险评估，风险评估驱动风险应对，影响控制活动信息与沟通监督贯穿于企业风险管理的整个过程，并对前面的各个组成要素进行修正。显然，企业风险管理不是个严格的序列过程，即个要素仅影响下个要素，而且是个多方向的相互影响的过程，任何要素都可以并且确实影响其它的要素。因此，可以认为企业风险管理的八个组成部分所体现的是个动态的过程，是个有机整体。企业内部控制基本规范年月日，财政部证监会审计署银监会保监会联合发布了企业内部控制基本。
3、究内容不得以其它单位的名义发表。本人同意南华大学有关保留使用学位论文的规定，即学校有权保留学位论文，允许学位论文被查阅和借阅学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用复印缩印或其它手段保留学位论文学校可根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文。同意学校将论文加入中国优秀博硕士学位论文全文数据库，并按中国优秀博硕士学位论文全文数据库出版章程规定享受相关权益。同意授权中国科学信息技术研究所将本学位论文收录到中国学位论文全文数据库，并通过网络向社会公众提供信息服务。对于涉密的学位论文，解密后适用该授权。作者签名导师签名年月日年月日目录摘要ⅠⅡ绪论研究背景研究意义内部控制相关文献回顾研究思路内容与方法本文的创新之处内部控制的相关理论内部控制理论的历史演进风险管理整合框架要素企业内部控制基本规。
4、理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。这定义突出了内部控制全面全员全过程控制的理念，并且更加完善了内部控制的目标。基本规范明确了企业建立与实施内部控制应当遵循的原则全面性原则内部控制应当贯穿决策执行和监督全过程，覆盖企业及所属单位的各种业务和事项。重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务和高风险领域。制衡性原则内部控制应当在治理机构机构设置及权责分配业务流程等方面形成相互制约相互监督，同时兼顾运营效率。适应性原则内部控制应当与企业经营规模业务范围竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效。
5、得到正确的记载明确资产及记录的限制接触，如接触电脑程序和档案资料要经过批准对已经登记的业务和记录及时复核，如常规的账面核对银行存款余额调节表的编制等。在这三个要素中，控制环境是内部控制结构的基础和前提，会计制度是内部控制结构的关键要素，控制程序是保证内部控制结构有效运行的机制。内部控制结构特别强调了管理者对内部控制的态度认识和行为等控制环境的重要作用，指出这些环境因素是实现内部控制目标的环境保证。内部控制结构概念的提出，适应了经济形势发展和企业经营管理的需要，因而得到了会计审计界的认可。但是，内部控制依然被认为是各种政策和程序，仍然被当作从企业管理中抽象出来为审计服务的个工具。内部控制整体框架阶段年月，美国“反对虚假财务报告委员会”，所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会，简称委员会。
6、范以下简称基本规范，自年月日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。基本规范在借鉴与参考整体框架和风险管理框架的基础上，立足国内的实际情况，认真总结与提炼国内企业经营管理制度和经验，科学研究与分析国外内部控制方面发展动态框架模式和成熟实践，力求使国内企业内部控制规范与国际发展潮流保持协调，又能增强我国在内部控制国际协同中的影响力。依据中华人民共和国会计法中华人民共和国公司法中华人民共和国证券法以及其他有关法律行政法规制定的企业内部控制基本规范具有突出的中国特色，对国内企业更具有实际的指导意义。基本规范发布的目的是为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。基本规范把内部控制定义为由企业董事会证监会。
7、风险评估风险应对控制活动信息与沟通监控。风险管理整合框架要素内部环境内部环境是构成个单位的氛围，它包含了组织的风格，确定了组织人员如何看待和处理风险的基础，是其它要素的基础。内部环境具体包括诚实度和道德价值观风险管理哲学风险偏好董事会或审计委员会组织结构员工胜任能力人力资源政策权责分配等。目标设定在管理层辨别影响其目标实现的潜在事项之前，必须有目标。企业风险管理要求管理层设定目标，选择的目标需要能够支持组织的使命，并与组织使命相致，与其风险偏好相致。企业的目标可以分成四类，即战略目标经营目标报告目标和合规目标。企业这些目标既相互区别，又相互重叠，可以明确不同的需要。事件识别事件识别是指识别影响组织目标实现的内外部因素，并区分为风险和机会。机会将被考虑进管理层的战略或目标设定过程中。风险需。
8、管理者对其评估和建立应对方案。风险评估风险评估是指管理层识别并采取相应行动来管理对经营财务报告符合性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。风险识别包括对外部因素如技术发展竞争经济变化和内部因素如员工素质公司活动性质信息系统处理的特点进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程度评价风险发生的可能性考虑如何管理风险等。风险应对通常，风险的应对可分为回避风险减少风险共担风险和接受风险等四类。管理层应根据它来制定不同方案，并在风险容忍度和成本效益原则的前提下，考虑每个方案如何影响事件发生的可能性和事项对企业的影响，并设计和执行风险应对方案。控制活动控制活动是指建立相关的政策和程序，以确保风险应对策略得到有效的执行，保证单位目标得以实现。实践中，控制活动形式多样，可将其归结为以下几类职责。
9、键性元素和现实需要。然后，依据企业内部控制规范和采购内部控制应用指引，结合风险管理框架要素，从三个方面维度来构建中小企业采购过程中的内部控制，即采购业务流程与主要控制内容的确立采购内部控制制度的建立和采购内部控制流程与控制点的确定。前两个是基础，后面个是关键，三位体，最后形成采购内部控制总表。这套方案采购三维内部控制方案，紧紧把握设立科学执行有效的宗旨，指出方面纵向完善采购流程与采购流程控制，横向健全采购控制制度，形成由线到面的控制布局，进行全面控制另方面抓取流程中关键控制点作为重点控制，使控制能落到实处。最后，本文理论研究与实践研究相结合，通过在公司的实践，进步丰富与细化了这套方案，使之更具操作性，旨在为我国众多的中小企业提供参考。关键词中小企业采购内部控制控制点用，以保证经济业务活动。
10、在进行专门研究后提出专题报告内部控制整体架构，也称报告。并于年进行了增补，增加了与保障资产安全有关的控制。全面接受报告的内容，于年据以发布了审计准则公告第号，并自年月起取代了审计准则公告第号。报告指出内部控制是个过程，受企业董事会管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性经营的效果和效率以及现行法规的遵循。同时提出了内部控制构成的概念，即内部控制整体框架包含控制环境风险评估控制活动信息与沟通监控五个相互联系的要素。内部控制框架为关注内部控制的有关方面包括管理者投资者债权人审计人员及理论界提供了个普遍认可内涵统的内部控制概念框架和评价方法，其涵盖的范围比以往的概念更加广泛。企业风险管理整合框架阶段近年来，由于“安然事件”等系列丑闻的出现，风险管理成了大众关注的焦点，人们越来越强烈地感。
11、，以适当的成本实现有效控制。分类号密级编号硕士学位论文中小企业采购过程中的内部控制研究研究生姓名江新庭指导教师姓名职称聂绍芳教授雷振华副教授学科专业名称会计学研究方向财务管理年月南华大学学位论文原创性声明本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得南华大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名年月日南华大学学位论文版权使用授权书本学位论文是本人在南华大学攻读博硕士学位期间在导师指导下完成的学位论文。本论文的研究成果归南华大学所有，本论文的。
12、离，将各种功能性职责分离，以防止单独作业的雇员从事或隐藏不正常行为。理想状态的职责分离是，没有个职员负责超过个的职能。实物控制，包括实物安全控制对计算机以及数据资料的接触予以授权定期盘点以及将控制数据予以对比等。业绩评价，是指将实际业绩与其他标准进行比较将不同系列的数据相联系对功能或运行业绩进行评价。信息处理，指保证业务在信息系统中正确完全和经授权处理的活动。信息与沟通信息与沟通是指企业经营管理所需信息必须被识别获得并以定形式及时传递，以便员工履行职责。信息不仅包括内部产生的信息，还包括与企业经营决策和对外报告相关的外部信息。畅通的沟通渠道和机制使企业的员工能及时取得他们在执行管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信息。监控监控是对内部控制系统有效性进行评估的过程，可以通过持续性。
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