后阶段出现的豁免，增值税收入就会相应减少，因为没有转移和增加税收相应的负担在最后阶段的增加价值，只能够从增值税中逃脱。豁免增值税的杂货店不征收增值税，将无法要求支付其购买的税收信贷。在最后阶段的豁免意味着杂货商将成为面包的最终消费者。作为最终消费者，杂货店将支付的增值税作为购买价格的部分。没有转移和增加税收负担会发生，因为杂货商将无法通过税收从输入支付。在生产的最后阶段发生的豁免是指输入学分链将停止在舞台前的最后阶段。贝克的舞台后添加任何价值，只会逃避的增值税，有些豁免也可能是由于政府收入减少造成的。间接税如价外税增值税是占许多国家产生的很大部分的税种。在实践中，增值税系统的特点往往是免税的，降低利率的。个不均匀增值税系统可能会产生效率损失和鼓励寻租和骗税活动。而且它还具有较高的行政成本。我们使用经验为基础的可计算般均衡模型为计算模型，开放的经济体，比如挪威，对直接税和间接税的进行了详细的描述。比较三个增值税系统，两个不同的的实施者和不均匀增值税系统由前任和现任挪威增值税制度为例，般及统的增值税制度。我们的分析表明，扩大增值税制度不完善的地方，覆盖更多的，但并非所有的服务是福利下的基线不均匀增值税制度只涵盖货物。然而，通用和统的覆盖所有的商品和服务的增值税制度是福利优越的增值税制度不完善。存在许多赞成的般及统的增值税制度，不完善的，不均匀的实施者系统的几个参数。这样的系统可以提高经济效率和降低行政成本，寻租和欺诈活动大厅较低的利率和零评级和年史密斯行业。般的和统的增值税制度等于所有商品和服务的个统的消费税。这样的系统也意味着，生产者的净物质投入的增值税税率为零，不论税率结构。这是最佳的生产效率定理钻石和米尔利斯。豁免增值税系统违反了生产效率定理，因为税务中间体产业之间的不同。另方面，行业所涵盖的增值税制度，但有较低的税率或零税率，以及他们的销售的青睐，因为他们可以撤回支出利率中间体的增值税，只征收减少或零利率对他们的销售。般的和统的增值税制度也可能有正面影响户之间的福利分配。如果初始形势的特点是大部分商品的增值税，但仅限于些服务的所有商品和服务的统税率可能会提高引进的福利分配，因为服务消费随收入的份额变化了。热衷缺乏价值利益点年从理论的角度出发讨论了这观点，尽管在实际的税收政策以及增值税的普及增加了税收。正如上面所提到的，增值税系统般不统。理论分析要求相对简单的模型和简单的税制结构分析的实际政策，经济和税收制度的结构是非常复杂的，需要有个详细的数值模型，以分析不同增值税的影响系统。本文有助于扩大的不均匀增值税系统不完善的福利效应，通过分析和比较不同的不完善，不均匀增值税系统的个统的以增值税体系内的经验为基础的动态可计算般均衡模型的小型开放经济。该模型反映了实体经济，挪威，并在许多方面有所不同，从更简单的理论模型，满足规范税收理论的假设，并建议统的商品税，加上没有输入税务。在我们的分析中，我们提出下列问题。不均匀增值税制度，包括引进的只有些服务可以使经济更糟不是只涵盖货物的增值税制度，在这种情况下，为什么呢这样的改革，年挪威增值税改革和欧盟增值税改革的特点，从世纪年代后期的关系。个额外的扩展，以种统和通用的增值税制度是优越的福利不均匀实施者增值税系统和重要的前提条件是什么正如下面将解释的，不是纯粹的理论依据，建立福利排名增值税等系统，当有税收楔子和市场力量在经济中已经存在的扭曲。基线增值税制度是不均匀的增值税制度，主要涵盖货物。该基线增值税系统，然后与扩展不均匀挪威增值税改革的年，和增值税般系统个统的特点是所有的商品和服务，包括公共物品和服务的增值税率。挪威年增值税改革方向的增值税般系统包括许多服务中的个步骤，但还是有很多豁免，零收视率和较低的利率。尤其是食品和非酒精饮料，增值税税率般增值税税率的半。政策改革公共收入中性，包干的传输以及在系统特定的增值税税率的变化进行了研究。随着收入中性的变化系统特定的增值税税率，增值税系统可以排在福利方面效果。巴拉德等和戈特弗里德和威加德分析福利影响不同的增值税系统，包括免税和零税率静态模型。他们的消费需求模式可分性和同质性假设，赞成统的增值税制度，这是支持他们的政策模拟。相比之下，我们的模型是个跨期消费需求没有严格的同质性假设个小型开放经济的模型。我们的模型分析增值税转型改革，因为它区分了许多行业中，投入要素和消费品及服务设计。在消费需求系统和生产技术的建模和参数都是挪威数据全面的微观和宏观计量经济学分析的结果。该模型具有直接税和间接税的挪威系统的详细描述。具体来说，包含在模型上的输入因素和总的消费商品和服务的增值税税率净增值税税率。我们不顾成本管理，寻租和居民之间的福利分配的影响。该模型强调的小型开放经济的特点，通过使用给定的世界市场价格和利率。目前在国内市场的不完全竞争。个统的增值税般系统是不是在我们的模型中最有效的先验。营业税概述现在才开始考虑部分增值税和零售销售税之间的相似性和差异，本文的下部分论述个典型的零售销售税制度。美国各州实行的零售销售和使用税普遍征收的有形个人财产所有未明确豁免的零售业销货额。对服务的，只有那些明确列举的应课税沃伦，年戈勒和拉蒙特。零售税般按销售发票和消费者在销售点收集。零售商负责汇款收集到税务机关的税收。从理论上讲，零售销售税是单级的税，是由最终消费者承担，这意味着税应仅适用于个人使用和消费的最终销售。因此，在经济过程中的中间交易被排除在外的销售税的范围。使用相同的生产面包上面的例子，征收销售税将只对生产的最后阶段杂货商向最终消费者出售面包。然而，根据美国的销售税制度，并不限于般销售税转移到经济过程中生产的最终产品的最终消费者。例如，开征销售税使用它来提供面包杂货商的卡车上的物资采购没有豁免。税收背后的原因是卡车物资，不构成的部分，面包和面包师被认为是最终消费者用品。然而，为了达到种均衡的零售销售税的假象，许多州的销售税排除或免除大量的中间交易。年的财政改革是个相当全面的揽子措施旨在关注的领域制止财政下滑，并提供充足的财政收入，为政府，尤其是中央政府，消除扭曲要素，税收结构的其透明度和改造中心地方财政收入分享安排。在其重点关键是是间接税的项重大改革，扩大增值税增值税到，消除了产品税和营业税在许多服务取代。些税费的纳税人的税收结构和统处理。税收的核心是引入分税制，改变了中央和省级收入之间共享政府。根据分税制，税收再分配之间的的中部大观当地政府。中央税或中央固定收入，包括关税，增值税收入税，由海关收入来自中央企业，银行和非银行金融中介机构汇出利润，所得税，营业税，城市维护建设税收集铁路，银行税总部和海上石油开采的资源税。地方税或本地固定收入，包括营业税不包括上述命名为中央固定收入，的收入和利润汇出的本土企业，城镇土地使用税，个人所得税，固定资产投资方向税，城建维护税，房地产税，车辆使用税，印花税，屠宰税，农业税，标题税，土地增值税税，国有土地销售收入，来自基于土地资源的资源税，证券交易税。只有增值税是共享的，地方政府在中央政府对地方政府，和的固定汇率。根据年改革的第二个重要的变化是，为了避免当地贫困问题的努力，在收集中央政府税，税收征管改革，人事编制的全国税务系统收集中央政府的收入，和个当地税务系统，收集当地税。这是实现由分裂现有税务局的语调和地方税务机关。的主要责任是征收的增值税和消费税他们收集所有两税，然后向当地政府的增值税收入转移。在大多数地方实现了拆分重新分配人员根据他们目前的职能负责营业税被分配到，分配给地方税收去，向当地税务机关。综上所述，研究营业税改增值税对企业税收影响的影响是项非常系统的工程。首先，要对该项工程的必要性与重要性有个清晰认识其次，要对该项工程的研究现状有个全面分析最后，要对该项工程的加强路径有个科学把握。只有这样，才能真正夯实该项工程的基础，增强该项工程的有效性与实效性。中国不会克服在提供服务的地区差距没有进步修改的，年的改革确实太少，跨省的资源再分配比较复杂，这种情况可能会持续很长段时间，除非规则发生变化。为了减少水平的差距，更快速进行改革，中央政府必须能够使用退税均衡的份额越来越大，以资助贫困省份提供服务的改善。外文文献