，损失较大。激励失误，授权不当。负债太高。盲目扩张。信用出现危机。负债太高。盲目扩张。信用出现危机。巴林银行倒闭案内部控制方面的分析不见过程的败落•案例背景创建年，弗朗西斯巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”。辉煌倒闭巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯了的里森”的失误造成的。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。年，发行“吉尼士”证券获得成功。世纪初，巴林银行荣幸地获得了个特殊客稿。年月日，财政部发布内部会计控制规范基本规范试行和内部会计控制规范货币资金试行。我国创业板招股说明书。年月证监会发布关于做好证券公司内部控制评审工作的通知。年财政部发布审计实务公告内部控制审核。我国内部会计控制规范采购与付款我国内部会计控制规范销售与收款我国内部会计控制规范工程项目中国内部审计协会的看法二内部控制的概念组织内部为实现经营目标保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循提高组织运营的效率及效果采取的所有各种政策和程序三内部控制要素美国证监会认可的内部控制框架，内部控制主要由控制环境风险管理控制活动信息与沟通监督等五个要素构成。财政部年发布注册会计师审计准则第号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险，内部控制的要素控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督等五项。内部控制要素控制环境风险评估过程信息系统与沟通控制活动对控制的监督完善的内部控制体系是人财物三维之间的“无缝”整合。控制环境控制环境主要包括的内容经济性质和经营类型管理层的经营理念管理层倡导的组织文化法人治理结构各项职责的分工及相应人员的胜任能力其人力资源政策及其执行控制环境•控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度认识和措施。•控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。•控制环境本身并不能防止或发现并纠正各各层次的重大错报。控制环境包括•管理层是否正直与管理当局的价值观•工作委派如采购员能否辨别货物质量•审计委员会•管理哲学与经营方式如是否冒险•组织结构如是否独裁•人力资源政策与程序如绩效考评•授权与分配责任的方法如重要部门对总裁直接负责风险评估过程风险管理主要措施包括的内容识别影响组织目标实现的各类风险建立风险管理机制，分析各类风险风险评估过程•注册会计师应当了解被审计单位的风险评估过程和结果。•注册会计师应当确定管理层如何识别估计该风险的重要性评估风险发生的可能性管理措施。帮帮忙，我的风险依赖于你的风险。•询问管理层识别出的经营风险，可能导致的重大错报•识别出管理层未能识别的重大错报风险，为何没识别货物的遗失请问你们超市的主要风险在哪里贵公司不考虑适销对路的问题吗我们凭感觉进货，没有专门的调研人员。花钱！会有什么重大错报信息与沟通信息与沟通主要包括的内容及时准确完整地的记录所有信息保证管理信息系统间的有序运行保证管理信息系统的安全可靠信息系统与沟通信息识别与记录所有的有效交易完整发生权利和义务二及时详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类三恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确四恰当确定交易生成的会计期间五在财务报表中恰当列报交易。第七章内部控制学时本章内容第节内部控制案例分析第二节内部控制第三节了解内部控制第四节控制测试第五节管理建议书第节内部控制案例分析案例“郑百文”的警示辉煌的历史前身郑百文原来是个单纯的百货文化用品批发站成立于年。二组建年月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立。三辉煌年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业的龙头。年月在上海证券交易所挂牌上市。年销售收入亿元，名列全国同行业前茅。年主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排第，进入了国内上市公司百强。年月，郑州市把郑百文树为全市国有企业改革的面红旗。同年月，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。二神话的破灭年，郑百文即在中国股市创下每股净亏元的最高纪录，净资产收益率股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。二年月其公告称“本公司年底总资产亿，总负债亿，每股收益元，每股净资产元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产负债率高达。三年月，公司公告停牌重组。四年月日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款万元，对该公司董事长李福乾总经理卢德及乔鸿祥等名董事分别作出了罚款万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏宋大力作出罚款万并暂停证券从业资格等行政处罚。三内部控制分析控制环境失败风险意识薄弱信息系统失真控制活动失效，监督制度虚设法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东当家”，“内部人控制”。管理理念混乱。经营方针失误，管理模式不科学。工贸银的结合模式，“石三鸟”的“信用大转盘”理论。决策随意，损失较大。激励失误，授权不当。负债太高。盲目扩张。信用出现危机。负债太高。盲目扩张。信用出现危机。巴林银行倒闭案内部控制方面的分析不见过程的败落•案例背景创建年，弗朗西斯巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”。辉煌倒闭巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯了的里森”的失误造成的。其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。年，发行“吉尼士”证券获得成功。世纪初，巴林银行荣幸地获得了个特殊客户英国皇室。里森于年月日正式到巴林银行工作。年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。年，里森对损失的金额已经麻木了，号帐户损失，由万万英镑，到月时已达万英镑。在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。年月日，在巴林期货的最后日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达到了万英镑的高点，造成了世界上