理若为增值税项目，是否足额申报纳税。其他业务支出检查对大额业务抽查其收支的配比性，检查有无少计，或多计业务支出。审查其他业务支出会计处理和分类的正确性，恰当性。二期间费用及营业外收支检查要点㈠营业费用销售费用记录是否真实准确检视大额销售费用是否确实发生。分析各月销售费用与销售收入比例及趋势是否合理，如有不正常的波动，应追踪查明原因，作出正确处理。必要时检查下年度若干天的销售费用明细帐，对销售费用进行截止性测试。销售费用处理是否符合税法规定检查销售费用明细项目是否符合销售费用的范围即属于产品销售过程中发生的运输费装卸费包装费保险费委托代销手续费广告费展览费租赁费销售服务费和广告宣传用及销售部门经费，是否将资本性支出或生产成本支出计入销售费用减少本期应税所得。佣金的处理是否符合税法规定从货物的生产企业取得的三包收入是否按修理修配收入申报增值税。选择重要或异常的明细项目追查到原始凭证，检查是否与销售有关检查国内运输费用是否合理正确计提了进项税额。赠送给客户的物品有关进项销项处理是否恰当。㈡管理费用管理费用记录是否真实准确检查大额管理费用是否确实发生。实施历年趋势分析结构分析及与预算的比较分析。对异常波动应查明原因。必要时检查下年度若干天或两个月的管理费用明细帐，对管理费用进行截止性测试。交际应酬费处理是否合法抽查交际应酬费明细帐重大的项目，追查支出原始凭证及货币资金帐会计记录，从支出的项目内容用途数量和金额分析审查其是否与企业的业务有关。结合其他费用项目的审计，审查是否将交际应酬费性质项目列入其他费用帐以逃避列支限额限制。对交际应酬费进行截止性测试结合收入项目审计，验证交际应酬费列支限额计算的准确性，应特别关注在计算销售收入或业务收入时是否已将销货退回及折让增值税扣除。计算交际费限额适用的比率是否正确，是否正确划分了销售收入和业务收入。复核交际应酬费项目税务调整额。检查该项目支出外购项目进项税额处理是否转出自产产品是否计提销项。保险费用处理是否合法将投保财产与有关固定资产核对，同时检视投保项目原始凭证并追查至银行存款帐，确认保险费支出的真实性。查阅保险合同清单，审查是否存在境内资产向境外保险公司投保情况，如存在，相应的保险费不能在税前列支。审查所投保财产的使用情况，确认保险费支出在资本性支出和收益性支出划分的恰当性。审查支付给保险中介人的手续费或代理费是否合理，是否涉及代扣代缴个人所得税义务。审查企业为雇员支付给境外商业保险机构的保险费，是否在企业所得税前列支，若已列支，应予以调增应税所得。租金支出处理是否合法核实租赁财产的存在归属所有权和用途，对重大租赁项目追查至合同及原始凭证计提或付款记录，确认租金支出是否真实，计价是否准确，以及在资本性支出和期间费用之间的分配是否恰当。检视租赁合同清册，审查是否将属于融资租赁项目列入租金支出范围。检视境外客户项目，审查是否涉及代扣代缴预提所得税义务。检视关联公司项目，审查其租价是否符合正常交易原则。总机构管理费的处理是否合法查阅公司章程工商登记等法律文件，考察企业内部跨地区运作情况，确认收取总机构管理费的机构是否具备下列性质总分支机构关系，而非关联公司关系具有管理权力，并真正行使管理职能若不具备以上性质，则其管理费不得列支。审查总机构出具的当期管理费用汇集范围总额分摊依据和办法的证明文件注册会计师的查证报告，确认总机构管理费分摊原则的合理性，是否前后致，并检视有关的单据凭证且与相关的明细帐核对。分类抽查总机构管理费用以确认管理事项是否与本企业生产经营活动有关分摊或结转项目是否属于管理项目，而非其他服务项目分摊或结转数是否实际已发生而非计提分摊或结转数是否成本计价而非包含利润要素总机构分摊期与本企业受益期致必要情况下，可向总机构函证，或使用税收协定的情报交换系统向总机构所在国税务当局取证。坏帐与坏帐损失处理是否合法坏帐准备与坏帐损失的稽查方法。其他需关注项目董事会费用是否有合法凭证作为依据差旅费支出是否与经营活动有关，其支出范围和标准是否合理涉及公共福利设施支出，是否与正常经营活动有关是否正确区别资本性支出和收益性支出检查大额或段时期内规律性发生的费用是否属于资本性支出而非收益性支出。财务费用审查利息收入完整性和准确性索取或编制利息收入分析表，初步评价计息项目的完整性审帐发出内容，若对应在建工程经营成本经营费用应付工资应付福利费等帐审查外购存货类明细帐发出的内容，若对应经营成本经营费用在建工程免税产品的成本费用应付福利费应付工资待处理财产损溢营业外支出非常损失制造费用原材料损失其他应收款原材料损失等帐户，确定不应抵扣的进项税是否按规定转出。户，确认是否属于视同销售行为，是否计提销项税。④审查存货类借方红字或货方非领用的业务内容，确定购进货物是否发生退货或折让，是否按规定冲减进项税额。货物销售是否未计收入，而直接对应往来帐户或货币资金帐户。结合原材料其他业务收入销售材料收入其他业务收入加工收入生产成本明细帐，审查材料的去向和加工收入的来源，确定是否将产品销售业务处理成受托加工业务而少缴增值税消费税。当材料和产品税率不同或材料产品分别为应税非应税产品时审查存货类明细帐的货方业务内容并追查至往来类原材料类，销售收入明细帐及原始凭证，确定以物易物，抵偿债务的存货是否按规定计算收入计提销项税，其中应税的消费品是否按同类消费品的最高售价计提消费税。存货发出若对应生产成本在建工程管理费用销售费用其他业务支出营业外支出应付工资应付福利费应付奖励福利基金长期投资等帐户，确定是否将自制消费品用于生产非应税消费品，在建工程管理部门非生产部门提供劳务，馈赠赞助集资广告样品职工福利，奖励等方面，是否计提了消费税。审查应税消费品的材料采购或在途材料原材料等材料类明细帐借方的内容并追查至有关的原始凭证，以确定是否购进已税消费品及已税消费品的买价。审查应税消费品的委托加工材料明细帐，并结合加工合同及原始凭证，必要时可向受托方查询，以确定委托加工材料已纳的消费税。审查存货发出计价是否准确对存货发出的计价进行验算，以确定计价方法是否合法贯。计价计算是否准确。三确定存货决算日结存数量索取盘点汇总表进行复核，并选择金额较大，收发频繁等存货项目作为重要的存货项目，与永续盘存记录核对。索取存货盘点盈亏调整记录，检查存货盘点结果的处理重大盈亏事项是否已获必要的解释盈亏事项会计处理是否正确且已获批准特别是税务机关的盈亏事项帐务调整是否已及时入帐，非正常损失的外购货物及产成品在产品耗用的外购项目的进项税额是否按规定转出。选择重要的存货项目，在适当时日进行实地盘点，并进行倒轧调节测试。根据存货盘点表中各存货大类的合计数与相应的总分类帐户余额核对。审查在途材料计价是否准确核对材料采购总帐与明细帐余额合计数抽查组成材料采购明细帐余额的若干在途材料项目，追查至相关购货合同购货发票并复核采购成本的正确性及在途材料业务的真实性对货已到并验收入库但发票未到的材料，检查其暂估价金额的合理性，并检查是否同时估计抵扣进项而在当期少纳税。检查委托加工材料帐户余额的正确性索取重大委托加工业务合同及客户有关委托加工业务的材料核对委托加工材料总帐与明细帐余额合计数从委托加工材料明细帐中抽查若干材料项目，追查至有关加工合同，发料凭证，加工费，运输结算凭证，收料凭证等，并核对加工材料品名，数量及实际成本的计算是否正确对加工中的重大材料项目，应通过函证或赴现场实地检查。五固定资产与在建工程检查要点㈠固定资产检查固定资产是否确归该企业所有，否则，折旧费用不得提取扣除对外购的机器设备等固定资产，应审核采购发票对房地产类固定资产，应查阅有关的合同产权证明财产税单抵押贷款的还款凭证保险单等书面文件对融资租入的固定资产，应检查有关租赁合同，证实其并非经营租赁对汽车等运输设备，应检查有关发票和行驶证照对受留置权限制的固定资产，应查明是否确实存在此类固定资产，并相应审核有关负债。检查固定资产增加的会计处理是否正确，是否混淆资本性性支出和收益性支出从各类资产中，选择重大的资产为样本，作下列检查购入固定资产增加的检查检查购入的固定资产是否列入预算并经授权批准，对于实际成本超预算幅度较大的资产项目，应追查原因检查采购发票等凭据，将采购发票上的价格和采购合同及帐面记录的金额进行对比，判断各项采购是否合理计价，对从关联公司购进的固定资产，还须注意其价格是否异常或存在附带交易条件检查固定资产的验收报告，判断资产入帐手续是否符合内控程序，资产是否完整入帐根据上述单据的检查，判断资产入帐价值的正确性，包括买价是否无误，安装及其他相关费用利息费用是否可予资本化审查购进固定资产的进项税额是否计入应交增值税的进项税额，若是，应予转出自制自建固定资产增加的检查检查已完工程的验收报告，判断资产入帐手续是否符合内控程序，资产是否完整入帐检查已完工程价格结算的正确性，包括工程管理费用等间接费用的分摊是否正确，并追查记入固定资产帐户的金额是否正确对已完工并使用但未验收的工程，应根据其预算及有关合同，对其估价入帐的合理性作出分析判断。投资转入的固定资产是否以历史成本合同约定成本或评估确认成本入帐。融资租入的固定资产是否按租赁设备的价款加上运输费途中保险费和安装调试费计价。接受捐赠的固定资产是否按发票或同类产品的市场价格入帐并计入纳税所得。盘盈的固定资产是否按重置完全价值入帐。实地观察固定资产，确认其是否真实存在及完整性以固定