行业的增值税税负研究则较少，全面分析电力行业税负的则少之又少。国内较少有针对行业税负的影响因素的分析。对宏观税负的影响因素分析较多，且以定性分析为主，而较少有研究行业税负的影响因素。三中国电力行业税负水平分析及其影响因素电力行业税负水平分析电力行业税收政策现状对电力行业所征的税种主要有增值税及所得税，此外，还有以增值税为计税依据征收的城市维护建设税及教育费附加，对火电厂厂区围墙内用地水电站发电厂房用地等征收的土地使用税，对水电企业的房产等征收的房产税，对水电建设征收的建筑安装营业税，对水电建设中的砂石料征收的矿产资源税，印花税，土地增值税，契税等。电力行业的税负水平分析通过纵向分析电力行业的税负水平，探究电力行业的税负现状发展情况及趋势。电力行业的增值税税负分析由表可知，我国电力行业的税负在不断降低，以增加值为税基的增值税税负在年税制改革后几年有上升趋势，但长期来看呈下降趋势，而以销售收入为税基的增值税税负下降趋势比较明显，说明我国年税制改革以来的减税政策己付诸实施，且成效显著。增值税税负的降低促进了电力行业的发展，年，电力行业的工业增加值产品销售收入都有显著的提高，而电力行业的发展又扩大了税基，使增值税额也在不断的增加。尽管电力行业增值税税负在不断降低，但按工业增加值计算的历年增值税的实际税负仍高于名义税率，其中最低值也比名义税负高，说明我国电力行业的增值税税负水平仍过高。表年电力行业增值税税负年份销售收入亿元增加值亿元增值税亿元以增加值为税基的增值税税负以销售收入为税基增值税税负资料来源年中国统计年鉴。电力行业的所得税税负分析我国电力行业的所得税税负呈不断下降的趋势，从年的降为年的，年下降了，其中年的所得税税负下降幅度最大。从年月日起，我国统实行的所得税税率，而由于从年开始，电力行业的实际所得税税负皆低于，因此，虽然名义税率降低了，两税合并对电力行业实际所得税税率的影响并不大。电力行业的总体税负分析从表可以看出，电力生产业的总税负稳中有降。从年至年，电力供应业及电力行业的总税负水平稳中有降。年之前，电力供应业税负最高，而随着厂网分开的彻底改革，电力供应业的增值税进项税额抵扣较多，年至年，电力供应业税负逐步下降，且低于电力生产业。而随着年增值税转型改革的实施，电力行业总体税负将继续保持下降趋势。表电力行业总税负单位年份电力供应业电力生产业电力行业资料来源根据中国统计年鉴电力行业与其它行业的税负比较分析上文已经从纵向角度分析了电力行业的增值税所得税及总体税负情况，本部分将选取部分行业与之进行对比，横向分析电力行业的税负情况，以更客观公正地评价电力行业税负的合理性。与其他行业的增值税税负比较从表可以看出，在选取的个行业中，三年税负均高于行业平均税负的有包括电力热力的生产和供应业在内的个行业，其中，电力热力的生产和供应业增值税税负最高。以销售收入为税基，则烟草制品业增值税税负最高，其次为石油和天然气开采业及煤炭开采和洗选业，电力热力的生产和供应业排名第四，高等不动产不纳入增值税的抵扣范围，因而对电力行业来说，减税效应并不如其它行业显著，但可促进电力行业的设备升级。电力行业所得税税收优惠政策因素税收优惠是政府对优惠对象实行的扶持或激励措施，通过降低部分纳税人的税负，达到引导投资优化产业结构等目的。所得税税收优惠具体措施包括投资抵免亏损结转固定资产加速折旧延期纳税等。不同的国家，采用的主要优惠方式也不同。发达国家主要采用加速折旧延迟纳税等间接优惠方式，发展中国家则较多地采用减免税退税等直接优惠方式。其他影响因素除受上述两个主要税种的直接影响外，其他些因素也会直接或间接地影响电力行业的税负水平，如行业特征外部经济环境国家政策利益集团的博弈等。行业特征因素行业特征包括行业经济发展水平资本构成资产规模负债率等，部分行业还有其特定的经济性质。行业的经济发展水平可用利润率人均工资等指标反映。地域性因素在不同地区，电力行业税负水平有所不同，这也从方面说明了我国对电力行业的税收政策有很大部分是区域优惠主导的，如对西部地区的税收优惠政策。国家政策因素个行业的税负在种程度上也取决于国的产业发展目标及产业倾斜政策。产业政策的出台，不论是鼓励还是抑制政策，都往往伴随着些财税政策的调整。因此，产业政策也是我国行业税负的影响因素之。外部环境因素行业税负与国采取的财政政策相关，而财政政策与全国经济发展形势乃至世界经济发展形势是紧密联系的。而随着经济日益全球化，国经济对其他国家的影响力越来越大，国际经济形势也就成为了影响国内税负的因素之。四中国电力行业的税收政策取向电力行业税收政策调整的基本思路统税制，减少临时性优惠个别性优惠是税制调整的基本原则和要求，也是实现税收公平的基本前提。结合我国税制改革的总原则和基本方向，即简税制宽税基低税率严征管，调整电力行业税收政策的基本思路为逐步建立以电力产业结构升级为导向优惠为主区域优惠为辅的有增有减的税收体系，并逐步取消时策厂策的作法，而通过融资贷款等非税方面的优惠给予个别支持，保证电力行业税收政策的统性。以电力产业结构升级为导向优惠为主，即对征税对象实行结构性减税。在采取所得税优惠方式时，应避免过多地采用直接单优惠方式，而代之以间接优惠为主，直接优惠为辅的优惠方式。电力行业税收政策调整的具体措施扩大电力行业增值税抵扣范围规范所得税优惠政策规范电力行业所得税优惠政策包括两方面内容是规范所得税优惠范围二是调整所得税优惠方式。电力行业内部结构性调减税免征或减征不合理税收首先，由于大部分水电站拥有灌溉航运养殖等社会效益，因此，应免征或减征耕地占用税，对水电站自采自用的筑坝建厂房及水库淹没线以下的砂石料免征矿产资源税。第二，城市维护建设税主要是用于对纳税人因生产经营占用城市地域空间对城市建设的维护和补偿，而大部分发电企业主体工程所在地并不在城市，因此，应调整发电企业的城市维护建设税税率，按主体工程所在地的适用税率征收。完善节能减排的税收政策体系虽然目前我国已出台余项促进节能减排的税收政策，但针对电力行业的节能减排政策并不多。电力行业是节能减排目标能否实现的关键产业，因此需要更有针对性地制定电力行业节能减排税收政策，完善我国节能减排税收政策体系。五结论通过对目前电力行业税收政策的分析，量化电力行业的增值税所得税及总体税负指标，发现电力行业的增值税税负呈下降趋势，但仍高于名义税率，与其他工业行业相比，电力行业增值税税负较高。所得税税负有较明显的下降趋势，与其它行业相比，电力行业所得税税负处于中等偏低的水平。总体税负也相应呈下降趋势。本文以公平与效率原则为判断税负合理性的标准，根据超额利润的调整及可变参数模型方法的测算，长期来看，电力行业合理税负水平在左右，而我国年税负水平为左右，因此，还有定的下调空间。在税负评价的基础上，本文进步分析了影响电力行业税负水平的因素。增值税税制类型与所得税优惠政策是两个最主要最直接的影响因素。此外，本文还分析了行业特征因素，如盈利能力资产规模资本构成负债率等，地域性因素，国家产业政策及社会政策等政策性因素，外部环境因素。基于上述的论证，结合我国当前税制改革的原则，简税制宽税基低税率严征管，提出了调整电力行业税收政策的基本思路实行以产业结构升级为导向的优惠为主区域优惠为辅的有增有减的税收政策。参考文献威廉配第赋税论中国社会科学出版社年月亚当斯密国民财富的性质和原因的研究商务印书馆，郭晓林促进我国水电行业发展的税收政策研究电网分会课题，靳亚东增值税转型对水电行业税负影响分析水力发电，叶茂我国增值税转型对电力企业影响的思考湘电财会通讯李富强公平税负调整增值税政策积极发展水电中国经贸导刊，年电力行业税收负担及税收政策浅析引言选题背景及意义电力行业不仅是我国的基础产业也是支柱产业，关系到人民生活安定与国家经济发展。党的十七大报告明确指出，加强基础产业及基础设施建设，加快能源产业的发展优化发展煤电，稳步发展水电，加快发展新能源电力，推进核电及天然气发电，促进电力行业结构升级。然而由于经济等因素的影响，年我国电力行业，尤其是火电亏损严重，电网利润也明显下降。电力行业不仅与全国经济发展密切相连，同时也是政府财政收入的主要来源。电力是缴纳税额最多的行业。因此，如何在电力行业的发展与政府税收收入之间权衡税负水平，显得极其重要。因此，有必要对电力行业采取税收的调控措施。从理论上看，目前对电力行业的税负研究主要以增值税税负分析为主，所得税税负分析则较少涉及。总体来讲，我国对电力行业的税负分析还不够全面深入。因此，以增值税转型及两税合并为大背景对电力行业税负进行更全面深入的研究，并提出相应的税收政策具有十分重要的意义。论文的逻辑框架第章引言。主要介绍本文的选题背景及意义以及本文的基本结构。第二章文献综述。对现有研究进行综述，包括对税负及其影响因素和税负政策的现有研究。第三章我国电力行业的税负水平及其影响因素进行分析。首先介绍了我国电力行业的增值税所得税的税收政策，在此基础上，先对电力行业的三种税负指标，即增值税税负所得税税负及总体税负进行了纵向横向分析对比，得出基于公平与效率原则上的电力行业合理税负的区间。然后，进步分析影响电力行业税负水平的因素。第四章电力行业的税收政策取向。根据前面分析得出调整电力行业税收政策的基本思路及具体措施。基本思路是以促进电力行业结构升级为导向的优惠为主区域优惠为辅，实行有增有减的结构性调减税。第五章结论。本部分是整合前四章的内容，对全文做出的个总结。二文献综述关于税负的研究国外最早提出税负理论的是英国古典政治经济学创始人威廉配第，他反对重税负，公平标准是他对税负的基本看法和观点。英国古典经济学家亚当斯密对税负的观点主要有第，提出了公平确实便利和课征费用最小的赋税四原则，且把公平原则放在首位，并指出只有普遍征税才能保证税负的公平性。第二，主张轻税政策，认为政府不应干预经济。相对我国而言国外的税负理论是比较成熟与完善的，因此，国内对电力行业的税负研究大多建立在国外税收理论的基础上。许早英从所得税税负的角度，分析了两税合并对各行业的影响。她指出，两税合并之前，电力行业实际所得税负约为，改革后