店作为营销策略，急剧扩张市场。该企业在年之内在全市扩张多个门店，甚至在北京上海南京等地相继设立，同时收款账期为天。在营销初期生意火红，市场影响较大。但是持续经营三年后，由于合同管理混乱，加盟店的进货销售评级续约管理松散，总公司对加盟店管理形同虚设，甚至发生了加盟店私自从其他渠道进货，随意定价和加盟期已过仍旧使用企业品牌的情况。公司服务品质下降，应收账款急剧上升，现金流发生断档，拖欠供应商货款。冷静分析该案例，第章绪论公司内部控制的设计与运用发现该企业在包括合同管理和信用控制在内的销售业务内控存在巨大漏洞。我们认识到我国企业目前的内部控制还不尽人意，特别是对于销售业务中合同管理和信用控制内控在认识和实践上还体现如下的不足片面理解内部控制，对内部控制缺乏系统性认识企业般认为内部控制就是内部控制制度，是企业仅用于纠错防弊，或应付主管部门检查而制定的规章制度，简单地认为现有的分工体系审批授权即为内部控制。不重内部控制的执行，并且缺乏有效监督企业即使建立了内部控制体系，但以框架导向居多，关于控制方法流程等具体手段涉及较少或较粗。在实务中，尤其是权利导向的时候，企业建立的内部控制也只是堆文件，实际操作时并未按制度流程来执行，缺乏有效的内部监督和外部监督。二写作意义内部控制体系并不是柜中文档作秀之景。完善的内部控制保证企业经营管理合法合规资产安全财务报告及相关信息的真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。本文写作的实际意义在于以下两点系统地认识内部控制从销售业务中的两个关键点合同管理和信用控制出发，进行内控关键点设计与研究，在设计过程中体会了内控建设包括控制环境风险评估控制活动信息与沟通评价与监督五要素，并且五要素内在逻辑具有致性，均在内控中发挥重要作用。切实地执行内部控制仅仅有了内部控制框架和体系是不够的，将内控落实到经营活动之中，将流程和方法贯穿指导经营活动，通过关键控制措施来完善业务流程的内部控制。本文通过对公司的实际情况分析，发现销售业务内部控制的薄弱环节销售合同管理和信用控制环节，对之进行内部控制的设计与运用。二研究方法和创新点研究方法明确了研究目的和意义，笔者根据我国内部控制基本规范和配套指引，以公司公司内部控制的设计与运用第章绪论为研究对象，从销售业务出发，对销售业务中的薄弱环节，特别是销售合同管理与信用控制两个方面，使用以下方法对公司进行内控设计与运用，指引企业完善并运用内部控制。理论分析法本文首先对有关理论进行论述，介绍了内部控制的概念目标要素等基本理论。在理论基础上指导实践，在实例中借助理论对制度进行指导，对公司的销售业务的内控进行设计，体现了理论和实践相结合原则。文献研究法笔者根据该选题，从文献中获得资料，对于选题形成全面的认识或理论铺垫，形成论文的理论部分，从而全面地正确地了解掌握内部控制的发展和现状，帮助确定研究课题。案例研究法笔者通过对所在企业进行调查，找出了企业管理中内部控制存在的薄弱环节，对该企业销售业务的内部控制进行设计与应用。二研究创新点本文对企业业务活动出发设计和实施内部控制，通过关键控制措施来完善业务流程的内部控制。就销售这具体业务的合同管理和信用控制两方面，根据企业内部控制基本规范及企业内部控制配套指引的要求识别具体业务流程的关键控制点，通过关键控制措施来完善具体业务流程。同时，强调内部环境控制目标风险评估控制活动与内部监督要素内在逻辑的统。三本文的内容和结构本研究在明确研究目的和意义的基础上，阅读国内外内部控制文献，认识内部控制发展的历史，引入内部控制的相关概念，以内部控制理论为指导，为本研究奠定坚实的理论基础。通过分析销售业务及其内控的重要性，明确销售业务内控的设计目标，识别主要风险，建立内部控制框架。然后笔者对于公司销售业务内部控制现状进行评价，找到公司销售业务的薄弱环节销售合同管理和信用控制环节，进行这两个关键点的内控设计，降低公司的财务风险，保障公司经营的安全，体现安全性和经济效益。第章绪论公司内部控制的设计与运用图文章结构图绪论选题背景研究创新点文献综述与内控理论国外文献综述内部控制理论的发展销售业务内控分析销售业务的重要性设计目标国内文献综述文献综述的小结与启示写作意义研究方法内部控制的内涵销售内控的重要地位主要风险关键点设计公司销售业务内控的案例研究行业背景企业概况销售合同管理现状和评价企业概况信用控制现状和评价销售合同管理关键点设计公司内控分析结论与展望信用控制关键点设计公司内部控制的设计与运用第二章国内外内部控制文献综述及相关理论第二章国内外内部控制文献综述及相关理论国内外内部控制文献综述笔者分别从国外和国内的文献中整理关于内部控制的代表性观点。国外内部控制文献综述国外学者从不同角度进行研究，提出了以下代表性观点防弊纠错视角内部控制起源于防弊纠错的需要，防弊纠错始终是内部控制的基本职能。它的最开始的形式正是内部牵制。内部牵制以差错防弊为目的，以职务分离和账务核对为手法，以钱账物等会计事项为主要控制对象。则运用博弈论原理对内部控制与管理舞弊关系进行了系统的研究。其理论基础是假设两个人或部门无意识地犯的可能性很小，以及有意识地串通舞弊的可能性也很小。他假设管理当局选择了不同强度的内部控制时，审计师则司内部控制的设计与运用第四章公司销售业务内部控制的案例研究审批。结账前核对应收账款明细余额和总账余额，如有差异，查明原因，及时调整，保证账账相符。财务部设置账龄分析表，对每个客户在不同时段内的应付金额应付时间已付金额已付时间未付时间拖欠时间等信息进行记录，对客户的信用状况进行分析，了解应收账款的逾期情况，及时根据应收账款回收账款调整信用政策，同时作为以后与具体客户交易时的信用参考。分客户进行额度占用和应收账款周转分析，计算应收账款周转天数和平均回账期，与授信额度和信用期间相比较，及时调整客户的授信和信用政策。财务部不断优化销售回款方式结构，运用先进安全的结算方式。另外，信用控制部定期与客户通过函证方式核对应收账款预收账款等往来款项。建立对账提醒制度，该制度是指在应收账款到期之前，与客户对账并提醒客户按时付款。这个时间视公司具体业务周期而定。到期前的提醒制度可以在客户面前树立良好的信用控制形象，并对客户保持适当的压力。同时它也防止了客户由于财务混乱造成逾期的可能。进行对账，大额重要的应收账款须取得有效对账，对账率返回的有效对账单对账单数量在以上，对账单上有客户的有效签章。设置对账差异调整表，对对账过程中形成的差异通过编制调整表进行调整，不允许超过三个月的长期未达账项。建立对账提醒制度。应收账款逾期后，进入欠款追收阶段。通过自行追讨司法追讨代理追讨等方式实现欠款追收。对于逾期账款，公司应制定明确的制度流程，并将其固化成为硬性规定模式，防止在执行过程中的变通行为发生，方式为函证电话邮件律师函等。对应收账款逾期后的不同时间段给予颜色分类，采取的不同方式予以明确及流程化橙色标签逾期个月以下。账款到期周时发出第封对账函，账款逾期两周天发出第二封追讨函，并由信用经理与客户负责人联系红色标签账款逾期个月以上两个月以下。账款逾期个月发出第三封追讨函，由信用经理和营销经理共同走访客户，了解原因和解决办法账款逾期接近两个月时，必须密切关注，并发出最后通碟函黑色标签账款逾期超过两个月。账款逾期超过两个月后，委托专业收账机构或律师事务所开展追账，并对起诉做出可行性分析，做诉前准备。根据事务的颜色标签，从第封的温和询问函到第二封的态度较为强硬的追讨函，发展至第三封严厉的追讨函，并结合停止服务减少信用额度罚息滞纳金等相关的惩戒措施，在函中明确告之客户，如果再不付款，将面临诸如诉讼等方式，并将最终日期明确写在函证。当电话函证等方式追讨措施无效时，需采用外部惩戒措施，包括委托律师事务所进行诉讼仲裁。第五章结论与展望公司内部控制的设计与运用第五章结论与展望结论与建议本文主要介绍了公司销售业务内部控制的现状，通过评价其销售业务内部控制，对企业的销售合同管理与信用控制两方面分析其对公司经营产生的影响，归纳出目前公司管理中存在的问题，找出原因，为企业的销售合同管理与信用控制内部控制关键点进行设计，提出这两个方面内部控制的设计与运用。综合上述，关键在于完善内部控制制度的过程是健全公司组织结构的过程内部控制制度要得到有效施行，必须要有完善的公司法人治理结构，要有健全的公司组织架构，因为这为内部控制的有效施行提供了制度保障，而这也是内部控制制度的有效实施重要环境因素。二完善内部控制制度是公司提高管理水平的重要途径内部控制制度是对公司各项经营管理活动进行调解沟通和约束的具体规范程序和标准。对于具体方面需要进行管理评价，认识风险点，提出有据有步骤的关键点控制措施。三实践是内部控制设计的检验渠道内部控制设计的再好，也需要在实践中检验考核和评价，在实践中观察企业内部控制制度是否得到有效遵循，执行中有何成绩，出现了什么问题。总之，项好的制度不是墩而就成不变的，而是个动态的持续完善的过程。二研究的局限性由于本人考虑问题的深度和时间有限，研究方面也存在些局限和不足。本文针对公司的控制关键点设计部分，仅反映公司情况，并不定具有代表性，对于不同类型不同规模的企业，随着企业生产经营的不同阶段，可以探讨更多的方式。二内部控制的关键点很多，笔者经验和水平有限，并不能涉及和展开。公司内部控制的设计与运用第五章结论与展望比如应收账款的考核激励机制制定，信息系统的完善，培育与内控相协调的企业文化和管理理念等，以上任何点都可以和值得细述和设计。三内控管理同时应充分考虑成本效益原则。完善的内控体系为企业带来的收益是潜在的无形的，而企业为建设内控制度所付出的成本却是有形的可测量的，在体现价值最大化的经营管理理念的环境中，企业需要考虑内部控制的成本与效益问题，在建立和实施内部控制时，在可能获得的收益与不设置相应控制可能产生的损失之间做出理性的判断，进行权衡和取舍。参考文献公司内部控制的设计与运用参考文献吴水彭,陈汉文,邵贤弟企业内部控制理论的发展与启示会计研究张宜霞企业内部控制论内涵与框架体系大连东北财经大学出版社朱荣恩企业内部控制制度设计理论与实践上海上海财经大学