和遵循萨班斯法案的实践进行了系统的经验总结和理论探讨，并分析萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示。贡献与不足本文的贡献本文在研究方式上采用规范研究与案例分析相结合理论与实务相结合的研究范式。以在美国上市的裕达集团的子公司裕达科技为研究标本，结合笔者在裕达科技工作过程中实地参与裕达科技内部控制系统建立和执行评估的经历及体会，展示了裕达科技根据萨班斯法案的要求，在框架指引下内部控制系统的构建及执行情况并总结出裕达科技内部控制系统的构建实施对我国其他企业内控系统建设的影响和启示。所选案例具有针对性和代表性，并将对案例的分析上升到理论高度。选题具有现实性，所研究的内容对我国企业内部控制体系的建设和执行具有现实的指导意义。本文的不足本文的研究方式比较单，对内部控制理论和萨班斯法案阐释的深度尚且不够。由于裕达科技构建的内部控制体系及实施情况也在摸索中不断修正和完善，所以本文对裕达科技内部控制系统的阐述不够深入，对内控执行情况的分析也较粗浅，有待进步深入研究和分析。本文提出的对我国企业构建内部控制系统的挑战及启示也比较粗浅和不完备，有待在日后的学习和工作中进步进行深入的调研和理论思考。内部控制的基本理论萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示内部控制的基本理论内部控制的概念及其发展内部控制理论的发展经历了个漫长的时期，其发展过程基本上可以分为内部牵制内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架企业风险管理整体框架四个阶段。内部牵制理论般认为，上世纪年代以前是内部牵制阶段。内部牵制就是指个人不能完全支配账户，另个人也不能地加以控制的制度，位职员的业务与另位职员的业务必须是相互弥补相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止或弊端。这就是现代内部控制理论中有关组织控制不相容职责分离控制的雏形。内部控制制度理论在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度的形成，可以说是传统的内部牵制思想与古典管理理论相结合的产物。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内对象的性质重要性，采取适当的控制措施，要充分利用现有的流程，本着控制风险与效率兼顾的原则，构建与本企业经营管理相适应的内部控制体系。从宏观层而看，不同类型的企业所而临的风险不尽相同，从微观层而看，同企业在发展的不同阶段所需防范的风险也不尽相同。企业应当根据所处的宏观经济环境以及自身的发展阶段进行风险分析和风险评估，综合运用风险规避风险降低风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制，使风险平水保持在企业可承受的范围之内。在对风险进行控制时，企业应该避免走进误区，如盲目追求风险最小化。企业的发展永远都而临风险，因为企业的发展离不开机会。而机会先于风险，风险随行于机会。个成功的企业需要在捕捉机会与控制风险之间进行权衡，很显然，风险最小化并不是权衡的出发点或原则。企业应综合分析风险的大小性质以及自身对风险的容忍程度，适度采取风险规避降低等措施，不应规部控制系统的建设，年月集团将合并裕达科技，按照的要求，向和投资者交出内控报告，这对刚成立不久的裕达科技是个很大的挑战，裕达科技必须借助集团的力量尽快建立起完善的内部控制系统。研究的目的和意义研究目的本文研究的目的通过分析萨班斯法案对我国企业内部控制的影响，裕达科技如何依据萨班斯奥克斯利法案的要求在短时间内构建实施套较完善的内部控制系统所取得的成果和成功经验，以及对我国其他企业以及我国内部控制建设的借鉴意义。研究意义理论意义内部控制是社会经济发展到定阶段的产物，是现代企业管理的重要手段。在职业经理人快速增长的过程中，不断完善企业内部控制系统，对于防范舞弊，引言萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示减少损失，提高资本的再生能力和保护公司股东的利益具有积极的意义。由于我国对内部控制理论的研究起步较晚，理论体系尚不够成熟，同西方发达国家相比存在着较大差距。因此，分析借鉴全球最新最成熟的内控理论，为构建我国企业内部控制系统寻求若干启示，可以有效推进我国内部控制理论与实践的发展。现实意义年月美国国会发布了萨班斯法案，以及美国证券交易委员会的相应实施标准，要求公司建立套与财务报告相关的内部控制系统，作为公司高级管理层和董事会对外公布的财务报告可靠性的基本保证。法案要求所有在美国上市的公司及其重要子公司不分国别都必须遵守。裕达集团在美国上市，裕达科技作为重要的子公司，不得不接受美国资本市场的监管，所以裕达科技必须加快内部控制系统的建设，做好萨班斯法案的遵循工作，提升公司的管理水平。研究内容及基本思路本文以在美国上市的裕达集团的子公司裕达科技为研究标本，探讨裕达科技如何依据萨班斯法案的要求在较短时间内构建套较完善的内控系统，并通过有效的内控评估活动保证其健全有效，以及裕达科技内部控制体系的构建实施对我国其他企业内控制度建设的启示。本文正文部分共包括四部分内容第部分内部控制的基本理论首先，介绍内部控制理论与法规的演进历程然后阐释内部控制框架对内部控制体系发展的影响接着分析萨班斯法案出台的背景和作用解释萨班斯法案有关内部控制的重要条款最后，分析萨班斯法案与内部控制的关系。第二部分萨班斯法案对我国企业内部控制的影响首先阐释我国对内部控制的规定接着分析我国企业内部控制存在的主要问题萨班斯法案对中国在美国上市公司的影响，最后分析法案对我国企业内部控制建设的影响。第三部分裕达科技内部控制建设情况分析介绍并评析框架指引下的裕达科技内部控制系统构建执行过程及实施效果。旨在探讨裕达科技如何依据萨班斯法案的要求在短时间内构建套较完善的内部控制系统并通过有效的内控评审活动保证其健全有效。萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示引言第四部分我国企业应加强内部控制建设面临的挑战及建议分析我国企业加强内部控制建设的机遇及面临的挑战，并对我国企业内部控制的建设提出些建议。研究方法本文研究本着理论与实际相结合的原则，以萨班斯法案中条款对内部控制的要求为指导，运用案例分析的方法对裕达科技的内部控制建设避所升至室温这段时间内，由环境辐射进来以及搅拌所引进的能量而造成量热计的温度升高。它应予以扣除之。为温度由室温升高到最高点这段时间内，量热计向环境辐射而造成本身温度的降低。它应予以补偿之。因此可较客观的反应出由于燃烧反应所引起量热计的温升。在些情况下，量热计的绝热性能良好，热漏很小，而搅拌器的功率较大，不断引进能量使得曲线不出现极高温度点，如图，校正方法相似。图绝热较差时的雷诺校正图图绝热良好时的雷诺校正图必须注意，应用这种作图法进行校正时，卡计的温度与外界环境的温度不宜相差太大最好不超过，否则会引入大的误差。五仪器与试剂燃烧热测定装置生产厂家南大万和详见型配置氧弹量热计含氧弹头套，氧弹点火搅拌控制器温差测定仪台，压片机立式充氧器各台，型配置氧弹量热计含氧弹头套型燃烧热数据采集接口装置配南京大学应用物理研究所专用软件压片机立式充氧器各台型配置体化机内含点火搅拌装置，计时，氧弹热量计配南京大学应用物理研究所专用软件压片机立式充氧器各台，调压变压器个拨动开关只，氧气钢瓶需大于压力氧气减压器个，万用表个充氧导管个，合金丝若干扳手把，容量瓶只，只苯甲酸分析纯萘分析纯六实验步骤仪器介绍图是实验室所用的氧弹量热计的整体装配图，图是用来测量恒容燃烧的氧弹结构图。图是实验充氧的示意图，下面分别作以介绍。图氧弹卡计安装示意图图氧弹的构造图中，内筒以内的部分为仪器的主体，即为本实验研究的体系，体系与外界以空气层绝热，下方有绝缘的垫片架起，上方有绝热胶板敷盖。为了减少对流和蒸发，减少热辐射及控制环境温度恒定，体系外围包有温度与体系相近的水套。为了使体系温度很快达到均匀，还装有搅拌器，由马达带动。为了准确测量温度的变化，我们由精密的温差测定仪来实现。实验中把温差测定仪的热敏探头插入研究体系内，便可直接准确读出反应过程中每时刻体系温度的相对值。样品燃烧的点火由拨动开关接入可调变压器来实现，设定电压在进行点火燃烧。图是氧弹的构造。氧弹是用不锈钢制成的，主要部分有厚壁圆筒弹盖和螺帽紧密相连在弹盖上装有用来充入氧气的进气孔排气孔和电极，电极直通弹体内部，同时做为燃烧皿的支架为了将火焰反射向下而使弹体温度均匀，在另电极同时也是进气管的上方还有火焰遮板。量热计水当量的测定求卡样品压片压片前先检查压片用钢模是否干净，否则应进行清洗并使其干燥，用台秤称苯甲酸，并用直尺准确量取长度为左右的细合金丝根，准确称量并把其双折后在中间位置打环，置于压片机的底板压模上，装入压片机内，倒入预先粗称的苯甲酸样品，使样品粉末将合金丝环浸埋，用压片机螺杆徐徐旋紧，稍用力使样品压牢注意用力均匀适中，压力太大易使合金丝压断，压力太小样品疏松，不易燃烧完全，抽去模底的托板后，继续向下压，用干净滤纸接住样品，弹去周围的粉末，将样品置于称量瓶中，在分析天平上用减量法准确称量后供燃烧使用。装置氧弹拧开氧弹盖，将氧弹内壁擦干净，特别是电极下端的不锈钢接线柱更应擦干净。在氧弹中加毫升蒸馏水。将样品片上的合金丝小心地绑和遵循萨班斯法案的实践进行了系统的经验总结和理论探讨，并分析萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示。贡献与不足本文的贡献本文在研究方式上采用规范研究与案例分析相结合理论与实务相结合的研究范式。以在美国上市的裕达集团的子公司裕达科技为研究标本，结合笔者在裕达科技工作过程中实地参与裕达科技内部控制系统建立和执行评估的经历及体会，展示了裕达科技根据萨班斯法案的要求，在框架指引下内部控制系统的构建及执行情况并总结出裕达科技内部控制系统的构建实施对我国其他企业内控系统建设的影响和启示。所选案例具有针对性和代表性，并将对案例的分析上升到理论高度。选题具有现实性，所研究的内容对我国企业内部控制体系的建设和执行具有现实的指导意义。本文的不足本文的研究方式比较单，对内部控制理论和萨班斯法案阐释的深度尚且不够。由于裕达科技构建的内部控制体系及实施情况也在摸索中不断修正和完善，所以本文对裕达科技内部控制系统的阐述不够深入，对内控执行情况的分析也较粗浅，有待进步深入研究和分析。本文提出的对我国企业构建内部控制系统的挑战及启示也比较粗浅和不完备，有待在日后的学习和工作中进步进行深入的调研和理论思考。内部控制的基本理论萨班斯法案对我国企业内部控制的影响和启示内部控制的基本理论内部控制的概念及其发展内部控制理论的发展经历了个漫长的时期，其发展过程基本上可以分为内部牵制内部控制制度内部控制结构内部控制整体框架企业风险管理整体框架四个阶段。内部牵制理论般认为，上世纪年代以前是内部牵制阶段。内部牵制就是指个人不能完全支配账户，另个人也不能地加以控制的制度，位职员的业务与另位职员的业务必须是相互弥补相互牵制的关系，即必须进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制，防止或弊端。这就是现代内部控制理论中有关组织控制不相容职责分离控制的雏形。内部控制制度理论在内部牵制思想的基础上，产生了内部控制制度的概念。内部控制制度的形成，可以说是传统的内部牵制思想与古典管理理论相结合的产物。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计控制和内对象的性质重要性，采取适当的控制措施，要充分利用现有的流程，本着控制风险与效率兼顾的原则，构建与本企业经营管理相适应的内部控制体系。从宏观层而看，不同类型的企业所而临的风险不尽相同，从微观层而看，同企业在发展的不同阶段所需防范的风险也不尽相同。企业应当根据所处的宏观经济环境以及自身的发展阶段进行风险分析和风险评估，综合运用风险规避风险降低风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制，使风险平水保持在企业可承受的范围之内。在对风险进行控制时，企业应该避免走进误区，如盲目追求风险最小化。企业的发展永远都而临风险，因为企业的发展离不开机会。而机会先于风险，风险随行于机会。个成功的企业需要在捕捉机会与控制风险之间进行权衡，很显然，风险最小化并不是权衡的出发点或原则。企业应综合分析风险的大小性质以及自身对风险的容忍程度，适度采取风险规避降低等措施，不应规