的应收未收利息，借记本科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入科目，按其差额，借记或贷记贷款利息调整科目。六应收利息实际收到时，借记银行存款等科目，贷记本科目。四本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的利息。其他应收款本科目核算公司除存出保证金买入返售金融资产应收票据应收账款预付账款应收股利应收利息长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。二本科目可按对方公司或个人进行明细核算。三采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记银行存款科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记本科目，贷记财务费用科目。按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。四公司发生其他各种应收暂付款项时，借记本科目，贷记银行存款固定资产清理等科目收回或转销各种款项时，借记库存现金银行存款等科目，贷记本科目。五本科目期末借方余额，反映公司尚未收回的其他应收款项。坏账准备本科目核算公司应收款项的坏账准备。二本科目可按应收款项的类别进行明细核算。三坏账准备的主要账务处理。资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提应计提的坏账准备小于其账面余额的差额做相反的会计分录。二对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账，转销应收款项，借记本科目，贷记应收账款预付账款其他应收款长期应收款等科目。三已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记预付账款其他应收款长期应收款等科目，贷记本科目同时，借记银行存款科目，贷记其他应收款长期应收款等科目。对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以按照实际收回的金额，借记银行存款科目，贷记本科目。四本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的坏账准备。贴现资产本科目核算公司办理商业票据的贴现转贴现等业务所融出的资金。二本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算。三贴现资产的主要账务处理。公司办理贴现时，按贴现票面金额，借记本科目面值，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目，按其差额，贷记本科目利息调整。二资产负债表日，按计算确定的贴现利息收入，借记本科目利息调整，贷记利息收入科目。三贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按贴现的票面金额，贷记本科目面值，按其差额，贷记利息收入科目。存在利息调整金额的，也应同时结转。四本科目期末借方余额，反映公司办理的贴现转贴现等业务融出的资金。短期贷款本科目核算企业按规定发放的各种期限在年及年以内的客户贷款，包括质押贷款抵押贷款保证贷款信用贷款等。二本科目可按贷款类别客户，分别本金利息调整已减值等进行明细核算。三短期贷款的主要账务处理。企业发放的贷款，应按贷款的合同本金，借记本科目本金，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目，有差额的，借记或贷记本科目利息调整。资产负债表日，应按贷款的合同本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记应收利息科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记利息收入科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整。合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。收回贷款时，应按客户归还的金额，借记银行存款等科目，按收回的应收利息金额，贷记应收利息科目，按归还的贷款本金，贷记本科目本金，按其差额，贷记利息收入科目。存在利息调整余额的，还应同时结转。二资产负债表日，确定贷款发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记贷款损失准备科目。同时，应将本科目本金利息调整余额转入本科目已减值，借记本科目已减值，贷记本科目本金利息调整。资产负债表日，应按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，借记贷款损失准备科目，贷记利息收入科目。同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记。收回减值贷款时，应按实际收到的金额，借记吸收存款存放中央银行款项等科目，按相关贷款损失准备余额，借记贷款损失准备科目，按相关贷款余额，贷记本科目已减值，按其差额，贷记资产减值损失科目。对于确实无法收回的贷款，按管理权限报经批准后作为呆账予以转销，借记贷款损失准备科目，贷记本科目已减值。按管理权限报经批准后转销表外应收未收利息，减少表外应收未收利息科目金额。已确认并转销的贷款以后又收回的，按原转销的已减值贷款余额，借记本科目已减值，贷记贷款损失准备科目。按实际收到的金额，借记银行存款等科目，按原转销的已减值贷款余额，贷记本科目已减值，按其差额，贷记资产减值损失科目。四本科目期末借方余额，反映企业按规定发放尚未收回贷款的摊余成本。中长期贷款本科目核算企业按规定发放的各种期限在年不含年以上的客户贷款，包括质押贷款抵押贷款保证贷款信用贷款等。二本科目可按贷款类别客户，分别本金利息调整已减值等进行明细核算。三中长期贷款的主要账务处理。比照短期贷款的主要账务处理。逾期贷款公司发放的贷款逾期后在本科目核算。二本科目按贷款类别逾期质押贷款逾期抵押贷款逾期担保贷款逾期信用贷款客户设明细科目。三逾期贷款的主要账务处理贷款逾期时，借记本科目，贷记短期贷款中长期贷款等科目。呆滞贷款公司发放的贷款逾期天后在本科目核算。二本科目按贷款类别呆滞质押贷款呆滞抵押贷款呆滞担保贷款呆滞信用贷款客户设明细科目。三呆滞贷款的主要账务处理贷款逾期天后，借记本科目，贷记逾期贷款等科目。呆帐农户贷款公司发放的贷款，按有关规定列为呆帐的在本科目核算。二本科目按贷款类别呆帐质押贷款呆帐抵押贷款呆帐担保贷款呆帐信用贷款客户设明细科目。三呆帐农户贷款的主要账务处理按有关规定列为呆帐的贷款，借记本科目，贷记呆滞贷款等科目。贷款损失准备本科目核算公司贷款的减值准备。计提贷款损失准备的资产包括客户贷款贸易融资转贷款和垫款等。二本科目可按计提贷款损失准备的资产类别进行明细核算。三贷款损失准备的主要账务处理。资产负债表日，贷款发生减值的，按应减记的金额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。二对于确实无法收回的各项贷款，按管理权限报经批准后转销各项贷款，借记本科目，贷记贷款等科目。三已计提贷款损失准备的贷款价值以后又得以恢复，应在原已计提的贷款损失准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记资产减值损失科目。四本科目期末贷方余额，反映公司已计提但尚未转销的贷款损失准备。代理业务资产本科目核算公司不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托贷款等。二本科目可按委托单位贷款对象，分别成本已实现未结算损益等进行明细核算。三代理业务资产的主要账务处理。公司收到委托人的资金，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，贷记代理业务负债科目。二发放受托的贷款，应按实际发放的金额，借记本科目本金，贷记银行存款等科目。三收回受托贷款，应按实际收到的金额，借记银行存款等科目，贷记本科目本金，按其差额，贷记本科目已实现未结算损益等。四定期或在合同到期与委托单位结算，按合同规定比例计算受托贷款收益，结算已实现未结算的收益，借记本科目已实现未结算损益，贷记代理业务负债委托客户的收益手续费及佣金收入本公司的收益等科目。四本科目期末借方余额，反映公司代理业务资产的价值。低值易耗品本科目核算公司低值易耗品的实际成本二本科目可按低值易耗品的种类，分别在库在用和摊销进行明细核算。三低值易耗品的主要账务处理。公司购入并已验收入库的低值易耗品等，借记低值易耗品，贷记银行存款等科目。二采用次转销法的，领用时应按其账面价值，借记业务及管理费用等科目，贷记本科目。三采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记本科目在用，贷记本科目在库摊销时应按摊销额，借记业务及管理费用等科目，贷记本科目摊销。四本科目期末借方余额，反映公司在库低值易耗品的实际成本以及在用低值易耗品的摊余价值。抵债资产本科目核算公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产的成本。公司依法取得并准备按有关规定进行处置的非实物抵债资产不含股权投资，也通过本科目核算。二本科目可按抵债资产类别及借款人进行明细核算。抵债资产发生减值的，可以单独设置抵债资产跌价准备科目，比照存货跌价准备科目进行处理。三抵债资产的主要账务处理。公司取得的抵债资产，按抵债资产的公允价值，借记本科目，按相关资产已计提的减值准备，借记贷款损失准备坏账准备等科目，按相关资产的账面余额，贷记贷款应收手续费及佣金等科目，按应支付的相关税费，贷记应交税费科目，按其差额，借记营业外支出科目。如为贷方差额，应贷记资产减值损失科目。二抵债资产保管期间取得的收入，借记库存现金银行存款等科目，贷记其他业务收入等科目。保管期间发生的直接费用，借记其他业务成本等科目，贷记库存现金银行存款等科目。三处置抵债资产时，应按实际收到的金额，借记库存现金银行存款等科目，按应支付的相关税费，贷记应交税费科目，按其账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记营业外收入科目或借记营业外支出科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。四取得抵债资产后转为自用的，应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额，借记固定资产等科目，贷记本科目。已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。四本科目期末借方余额，反映公司取得的尚未处置的实物抵债资产的成本。抵债资产跌价准备本科目核算公司抵债资产的跌价准备。二本科目可按抵债资产项目进行明细核算。三抵债资产跌价准备的主要账务处理。资产负债表日，抵债资产发生减值的，按抵债资产可变现净值低于成本的差额，借记资产减值损失科目，贷记本科目。二已计提跌价准备的抵债资产价值以后又得以恢复，应在原已计提的抵债资产跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记资产减值损失科目。四本科目期末贷方余额，反映小额贷款公司已计提但尚未转销的抵债资产跌价准备。持有至到期投资本科目核算公司持有至到期投资的摊余成本。二本科目可按持有至到期投资的类别和品种，分别成本利息调整应计利息等进行明细核算。三持有至到期投资的主要账务处理。公司取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目成本，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记应收利息科目，按实际支付的金额，贷记银行存款等科目，按其差额，借记或贷记本科目利息调整。二资产负债表日，持有至到期投资为分期付息次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记应收利息