各核算单位实有的资本数额。

本年利润本科目核算各单位实现的净利润或发生的净亏损。

期末结转利润时收入类，应借记营业收入科目，贷记本科目成本类，应借记本科目，贷记营业成本营业税金及附加营业费用管理费用财务费用所得税等科目。

年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入利润分配科目，借记本科目，贷记利润分配未分配利润科目如为净亏损，作相反会计分录。

结转后本科目应无余额。

损益类科目营业收入本科目核算单位在提供劳务等日常活动中所产生的收入。

将已实际收取的属于本年度的收入，应借记本科目，贷记营业收入科目。

将已实际收取的属于上年度的收入，应借记本科目，贷记以前年度损益调整科目。

对已确认收入尚末有经济利益流入到企业的应在备查账上体现。

本科目应按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。

期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后，本科目应无余额。

营业成本本科目核算提供劳务等日常活动发生的成本。

按成本的归属期将与收入相关的成本预提。

借记本科目，贷记预提费用科目或贷记应付账款本科目应按业务的种类设置明细账，进行明细核算。

期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

营业税金及附加本科目核算日常经营活动应负担的税金及附加，包括营业税城市维护建设税和教育费附加等。

按照规定计算出的税金及附加，借记本科目，贷记应交税金应交营业税应交税金城市维护建设税其他应交款等科目。

期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后科目应无余额。

营业费用本科目核算提供劳务等日常活动发生的费用。

具体包括工资包括员工的基本工资岗位津贴驻外补助等保险费包括为员工支付的基本养老保险失业险基本医疗保险大病医疗保险工伤险以及住房公积金。

租赁费包括办公区发生的租借费。

办公费包括为组织经营活动而发生的办公用品消耗办公电话费工商税务年检费等。

工会经费包括按工资额计提的应交给工会部门的费用。

业务招待费包括为经营活动而发生的宴请费。

差旅费包括为经营活动而发生的外地车船费住宿费补助费等。

固定资产维护费包括电子设备易耗品的更新费办公区维修费机房布置及改造费。

教学管理费包括为组织教学活动而发生的课件费印刷费。

学生管理费包括为组织学生活动而发生的费用。

宣传费包括宣传品印刷制作媒体广告费等。

折旧费为办公人员办公设备而计提的折旧。

市场费包括为经营活动而发生的校园活动费。

税费包括印花税房产税等培训费包括为组织员工培训及购置书籍等。

在经营过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记相关科目。

本科目应按费用项目设置明细帐，进行明细核算。

期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

管理费用本科目核算行政管理部门在经营管理中发生的公司经费在经营过程中发生的相关费用，借记本科目，贷记相关科目本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

财务费用本科目核算为筹集资金等而发生的费用，包括利息支出减利息收入以及相关的手续费等。

发生的财务费用，借记本科目，贷记银行存款科目。

发生的应冲减财务费用的利息收入，应借记银行存款等科目，贷记本科目。

本科目应按费用项目设置明细账，进行明细核算。

期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目无余额。

所得税本科目核算当期发生的所得税费用。

应采用应付税款法核算所得税。

计算的当期所得税金额，借记本科目，贷记应交税金应交所得税科目。

收到因多计等原因而退还的所得税，应在实际收到退还的所得税时，冲减收到当期的所得税费用。

实际收到的所得税返还款，借记银行存款科目，贷记本科目。

期末，应将本科目的余额转入本年利润科目，结转后本科目应无余额。

会计报表编制说明资产负债表编制说明货币资金项目，反映库存现金银行结算存款的合计数。

本项目应根据总帐上现金银行存款科目的期末余额合计填列。

其他应收款项目，反映对其他单位和个人的应收和暂付的款项，本项目应根据总账上其他应收款科目的期末余额填列。

存货项目，反映在开展教学及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料消耗物资和办公用品等在库的各项存货的可变现净值，包括各种材料办公用品等。

本项目应根据总账上存货科目的期末余额填列。

待摊费用项目，反映费用已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。

摊销期限在年以上不含年的其他待摊费用，应在本表长期待摊费用项目反映，不包括在本项目内。

本项目应根据待摊费用科目的期末余额填列。

长期待摊费用科目中将于年内到期的部分，也在本项目内反映。

固定资产原价和累计折旧项目，反映各种固定资产原价及累计折旧。

经营租赁的固定资产，在费用中列支。

固定资产清理项目，反映因出售毁损报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。

本项目应根据固定资产清理科目的期末借方余额填列如固定资产清理科目期末为贷方余额，以号填列。

应付账款项目，反映接受劳务供应而应付给供应单位的款项。

本项目应根据应付账款科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。

应付工资项目，反映应付未付的职工工资。

本项目应根据应付工资科目期末贷方余额填列。

如应付工资科目期末为借方余额，以号填列。

应交税金项目，反映期末未交的各种税金。

本项目应根据应交税金科目的期末贷方余额填列如应交税金科目期末为借方余额，以号填列。

其他应交款项目，反映应交未交的除税金应付利润等以外的各种款项。

本项目应根据其他应交款科目的期末贷方余额填列如其他应交款科目期末为借方余额，以号填列。

其他应付款项目，反映所有应付和暂收其他单位和个人的款项。

本项目应根据其他应付款科目的期末余额填列。

预提费用目，反映所有已经预提计入成本费用而尚未支付的各项费用。

本项目应根据预提费用科目的期末贷方余额填列。

专项应付款项目，反映科研项目的专项拨款。

本项目应根据专项应付款科目的期末余额填列。

实收资本项目，反映投资者实际投入的资本总额。

本项目应根据实收资本科目的期末余额填列。

未分配利润项目，反映尚未分配的利润。

本项目应根据本年利润科目和利润分配科目的余额计算填列。

未弥补的亏损，在本项目内以号填列。

利润表编制说明营业收入项目，反映主要经营业务所取得的收入总额。

本项目应根据营业收入科目的发生额分析填列。

营业成本项目，反映主要经营业务发生的实际成本包括已经计提尚末支付的成本。

本项目应根据营业成本科目的发生额分析填列。

营业税金及附加项目，反映主要经营业务应负担的营业税城市维护建设税和教育费附加等。

本项目应根据营业税金及附加科目的发生额分析填列。

营业费用项目，反映各业务单位在进行市场活动过程中发生的费用。

本项目应根据营业费用科目的发生额分析填列。

管理费用项目，反映管理部门发生的管理费用。

本项目应根据管理费用科目的发生额分析填列。

财务费用项目，反映发生的财务费用。

本项目应根据财务费用科目的发生额分析填列。

利润总额项目，反映实现的利润总额。

如为亏损总额，以号填列。

所得税项目，反映当期发生的所得税费用。

本项目应根据所得税科目的发生额分析填列。

净利润项目，反映实现的净利润。

如为净亏损，以号填列。

第二章财务制度集团财务控制机制计划与预算管理预算编制以集团发展战略定位为前提，采取自下而上，自上而下，上下结合的方式编制。

预算经批准生效，通过财务会计信息的记录分析和反馈，形成事先控制事中监督事后考核的公司内部控制系统。

设立专门财务机构全面负责会计核算资产管理成本费用控制税务信贷等工作。

强化财务控制，优化业务流程。

统会计政策统会计制度，统设置会计基础科目，实现集团信息可比性。

制定统的财务会计制度以便规范财务行为处理财务关系。

统会计处理方法和程序，规定各项经济业务鉴定分析归类登记和编报方法。

明确各项资产和负债经营管理责任的业务规范。

建立财务监控和管理制度建立和完善会计监控制度，充分发挥公司控制的作用。

明确会计事项相关人员的职责权限。

组织和监控公司日常的财务会计活动，对经批准的各类预算情况进行监督审核。

财务预算管理制度财务预算是指公司根据经营目标战略规划编制的财务收支计划。

财务预算分为年度预算和月度预算两种形式。

财务预算内容包括收入预算成本费用预算人力成本预算资产购置预算利润预算资金预算投资计划等。

编制财务预算必须坚持量入为出权责分明的总原则。

收入预算坚持积极稳妥原则成本费用预算坚持统筹兼顾勤俭节约的原则。

年度预算编制程序集团将经营目标的各项指标分解下达给各公司。

各公司根据指标要求和上年度水平编制本年度的收入成本费用预算资金预算资产购置计划人力成本计划经营利润计划等。

财务部根据集团经营目标将各公司预算进行汇总综合平衡后，报集团董事会审议。

根据集团董事会的意见进行修改定稿。

将修订后的计划报集团董事会批准后，下达各公司执行。

月度预算的编制程序月度预算以现金流量预算为主。

每月末，各公司根据年度计划以及实际经营环境，编制未来个月的经营计划。

财务部根据各公司编制的预算进行汇总审核后，报预算管理委员会审议。

根据预算管理委员会的意见进行修改定稿。

将修订后的计划报预算管理委员会批准后下达各公司执行。

预算的控制财务部要对预算的执行情况进行监督反映控制。

严格按预算办理各项收支业务，没有授权的超预算开支，财务人员有权拒绝办理相关手续。

财务部每月要编制预算执行情况，通过分析找出偏离预算的因素，并提出相应的意见和建议，确保财务预算的贯彻执行。

内部审计制度集团聘请外部审计机构对公司财务进行审计。

审计机构将如下经济业务进行审计审查会计资料的真实性和可靠性。

会计资料包括会计凭证，帐簿，报表等。

审查相关经济业务的合法性和合理性。

审查财务，会计制度的执行情况。

审查经营活动中需要监督控制的事项。

审查其他应审计的内容。

对审计结果的处理办法对审批手续不全的财务收支，要求补充更正。

对违反规定，不按公司统会计核算的财务收支，应当制止和纠正。

对伪造变造故意毁灭会计账簿等行为，应制止和纠正。

对私设小金库挪用公款等行为，应制止和纠正，严重者将追纠法律责任。

资金安全管理制度为了进步加强货币资金管理，健全货币资金管理的内部控制制度，确保货币资金的安全，根据中华人民共和国会计法及有关法律法规，结合我公司实际，制定本制度。

本制度所称货币资金是指单位所拥有的现金银行存款有价证券及其他货币资金。

现金管理现金结算限额为元。

不属于现金开支范围以及超过现金结算限额的业务应当通过银行办理转账结算，否则会计人员有权拒绝支付现金。

存取现金必须有人保护。

近距离存取现金至万元必须两人同行远距离存取现金超过万元的必须通知校领导安排车辆运送并同时有两人以上同行。

各项汇款，必