值会计的引用给很多上市公司带来了利润操纵的可乘之机，有些上市公司就是利用关联方交易债务重组非货币性交易等来虚增资产调节利润。

为了改善这种弊端，在此之后财政部修改了债务重组非货币性交易和投资等具体会计准则，新准则中大大减少了对公允价值的运用。

年至今，属于广泛应用阶段。

年月日，财政部发布了包括项基本准则和项具体准则在内的企业会计准则，重新大量引入公允价值进行计量是新准则的个突出特点，这加强了我国会计准则与国际会计准则的协调与趋同。

在这次发布的新准则中，有约占的会计准则直接或间接地运用了公允价值计量，如投资性房地产非货币性资产交换和金融工具确认和计量等。

公允价值在我国新会计准则体系中的应用已十分广泛，但总的来说，我国公允价值计量还处于起步阶段，其现实的可操作性差，缺乏具体的操作性指南，存在可靠性隐患。

由于新会计准则从年月日才开始在上市公司试行，因此，有关公允价值会计对。

由财政部颁布的像债务重组非货币性交易等具体会计准则都涉及到了公允价值，在此阶段，尽管我国会计准则中正式采用了公允价值，但其应用范围还是十分有限的，仅局限在少数几个准则中。

年年，属于回避阶段。

公允他发达国家要晚，因此，公允价值应用环境还不成熟。

总的来说，公允价值的运用在我国主要经历了以下几个阶段。

年年，属于提倡阶段。

在此期间，公允价值开始在我国会计准则中出现，同时也引起了国内会计理论界的关注计准则委员会决定放宽对按公允价值计量的会计准则的管制要求，给予金融机构在资产计价方面更大的灵活性，并对美国第号财务会计准则进行了修订。

国内公允价值会计研究现状我国对公允价值会计的研究相比其，简称在进行了系列的调查后肯定公允价值是当前最好的计量属性，但应该提供市场交易不活跃时公允价值的应用指南。

年月日，美国财务会值计量特定的金融资产和负债。

年，在爆发了全球性的金融危机后，金融界和部分国会议员指责公允价值会计所具有的顺周期效应是引发金融危机的根源，要求废除公允价值计量属性，改回按历史成本计量。

美国证券交易委员会对金融资产采用公允价值进行计量，公允价值计量被正式推出。

年初，美国财务会计准则委员会又发布第号财务会计准则金融资产和金融负债的公允价值选择，要求美国的公司尤其是银行等金融机构使用公允价有项，所占比重较大。

年，国际会计准则理事会全面推行新修订的国际会计准则，并把今后国际会计准则理事会的工作目标定为完全实施公允价值会计。

年美国第号财务会计准则公允价值计量发布，核心是要求计量属性。

国际会计准则委员会自年开始，对金融工具的确认计量记录报告和披露的会计准则采用公允价值计量。

截至年月底，美国财务会计准则委员会发布的财务会计准则中，与公允价值有关的会计准则就的财务困难，以避免给投资者造成过多的损失。

随着金融衍生产品的蓬勃发展公允价值会计也随之得到发展。

金融衍生产品大量出现随之而来的也有金融风险，为了应对这种情况，此时公允价值会计成为其唯能够被正式认可的对外披露的财务报表中的资产净值仍然为正值，而且完全能够满足监管机构提出的资本管制要求。

在此之后，美国金融机构就倾向于使用公允价值会计计量金融产品，他们认为公允价值会计能够让公众更早地获知金融机构所面临公司没有能力赔偿的情况下，政府动用了大量联邦储备基金进行补救。

此次经济危机后，许多人对历史成本会计这计量方式产生了怀疑的态度，他们发现，按历史成本计量，金融机构破产之后的资产净值应该是负数，但他们在的存款利息以增加储蓄。

然而在经济停滞的情况下，由于贷款人的偿还能力有限，导致银行的问题贷款不断增加，而美国的储蓄及住房贷款机构所使用的历史成本计量属性却掩盖了问题贷款，最终导致多家金融机构破产，在保险早，并且研究成果最丰富应用条件最成熟的国家。

世纪年代美国发生的储蓄和贷款危机使公允价值计量属性初步确立。

当时，美国政府为了解决经济停滞问题，开始放松对金融的管制，并逐步放开汇率和利率，金融机构实行高项资产或负债的市场价值或预期价值将会发生变化，也需要对该项资产或负债的账面价值进行调整并在财务报表内反映出来。

三国内外研究现状国外公允价值会计研究现状从世界范围来看，美国是研究与应用公允价值会计最注重会计要素价值的动态变化过程。

历史成本计量属性只能反映初始的静态价值，随着时间和市场环境的变化，公允价值也会随之不断变化，甚至每个时点上的公允价值都有可能不同。

即使交易还未发生，如果有客观证据表明于交易价格较低，往往造成相关金融产品价值被低估，尤其是以市场价值为基础的计量方式，无法客观反映资产的价值，这就是公允价值会计的顺周期效应。

公允价值计量属性具有明显的顺周期效应。

主要表现在它更加的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。

二顺周期效应的概念及特征公允价值会计的顺周期效应，主要表现在当市场繁荣的时候，由于交易价格高，容易造成相关金融产品价值的高估而当市场衰落时，由于的现值作为资产和负债的主要计量属性的会计模式。

二顺周期效应的概念及特征公允价值会计的顺周期效应，主要表现在当市场繁荣的时候，由于交易价格高，容易造成相关金融产品价值的高估而当市场衰落时，由于交易价格较低，往往造成相关金融产品价值被低估，尤其是以市场价值为基础的计量方式，无法客观反映资产的价值，这就是公允价值会计的顺周期效应。

公允价值计量属性具有明显的顺周期效应。

主要表现在它更加注重会计要素价值的动态变化过程。

历史成本计量属性只能反映初始的静态价值，随着时间和市场环境的变化，公允价值也会随之不断变化，甚至每个时点上的公允价值都有可能不同。

即使交易还未发生，如果有客观证据表明项资产或负债的市场价值或预期价值将会发生变化，也需要对该项资产或负债的账面价值进行调整并在财务报表内反映出来。

三国内外研究现状国外公允价值会计研究现状从世界范围来看，美国是研究与应用公允价值会计最早，并且研究成果最丰富应用条件最成熟的国家。

世纪年代美国发生的储蓄和贷款危机使公允价值计量属性初步确立。

当时，美国政府为了解决经济停滞问题，开始放松对金融的管制，并逐步放开汇率和利率，金融机构实行高的存款利息以增加储蓄。

然而在经济停滞的情况下，由于贷款人的偿还能力有限，导致银行的问题贷款不断增加，而美国的储蓄及住房贷款机构所使用的历史成本计量属性却掩盖了问题贷款，最终导致多家金融机构破产，在保险公司没有能力赔偿的情况下，政府动用了大量联邦储备基金进行补救。

此次经济危机后，许多人对历史成本会计这计量方式产生了怀疑的态度，他们发现，按历史成本计量，金融机构破产之后的资产净值应该是负数，但他们在对外披露的财务报表中的资产净值仍然为正值，而且完全能够满足监管机构提出的资本管制要求。

在此之后，美国金融机构就倾向于使用公允价值会计计量金融产品，他们认为公允价值会计能够让公众更早地获知金融机构所面临的财务困难，以避免给投资者造成过多的损失。

随着金融衍生产品的蓬勃发展公允价值会计也随之得到发展。

金融衍生产品大量出现随之而来的也有金融风险，为了应对这种情况，此时公允价值会计成为其唯能够被正式认可的计量属性。

国际会计准则委员会自年开始，对金融工具的确认计量记录报告和披露的会计准则采用公允价值计量。

截至年月底，美国财务会计准则委员会发布的财务会计准则中，与公允价值有关的会计准则就有项，所占比重较大。

年，国际会计准则理事会全面推行新修订的国际会计准则，并把今后国际会计准则理事会的工作目标定为完全实施公允价值会计。

年美国第号财务会计准则公允价值计量发布，核心是要求对金融资产采用公允价值进行计量，公允价值计量被正式推出。

年初，美国财务会计准则委员会又发布第号财务会计准则金融资产和金融负债的公允价值选择，要求美国的公司尤其是银行等金融机构使用公允价值计量特定的金融资产和负债。

年，在爆发了全球性的金融危机后，金融界和部分国会议员指责公允价值会计所具有的顺周期效应是引发金融危机的根源，要求废除公允价值计量属性，改回按历史成本计量。

美国证券交易委员会，简称在进行了系列的调查后肯定公允价值是当前最好的计量属性，但应该提供市场交易不活跃时公允价值的应用指南。

年月日，美国财务会计准则委员会决定放宽对按公允价值计量的会计准则的管制要求，给予金融机构在资产计价方面更大的灵活性，并对美国第号财务会计准则进行了修订。

国内公允价值会计研究现状我国对公允价值会计的研究相比其他发达国家要晚，因此，公允价值应用环境还不成熟。

总的来说，公允价值的运用在我国主要经历了以下几个阶段。

年年，属于提倡阶段。

在此期间，公允价值开始在我国会计准则中出现，同时也引起了国内会计理论界的关注。

由财政部颁布的像债务重组非货币性交易等具体会计准则都涉及到了公允价值，在此阶段，尽管我国会计准则中正式采用了公允价值，但其应用范围还是十分有限的，仅局限在少数几个准则中。

年年，属于回避阶段。

公允价值会计的引用给很多上市公司带来了利润操纵的可乘之机，有些上市公司就是利用关联方交易债务重组非货币性交易等来虚增资产调节利润。

为了改善这种弊端，在此之后财政部修改了债务重组非货币性交易和投资等具体会计准则，新准则中大大减少了对公允价值的运用。

年至今，属于广泛应用阶段。

年月日，财政部发布了包括项基本准则和项具体准则在内的企业会计准则，重新大量引入公允价值进行计量是新准则的个突出特点，这加强了我国会计准则与国际会计准则的协调与趋同。

在这次发布的新准则中，有约占的会计准则直接或间接地运用了公允价值计量，如投资性房地产非货币性资产交换和金融工具确认和计量等。

公允价值在我国新会计准则体系中的应用已十分广泛，但总的来说，我国公允价值计量还处于起步阶段，其现实的可操作性差，缺乏具体的操作性指南，存在可靠性隐患。

由于新会计准则从年月日才开始在上市公