15毕业论文：试论货币资金内部控制免费在线阅读㊣精品文档值得下载

单价金额合计数大小写。

撕毁票据或收据盗用凭证。

会计人员乘机先将现金收入的票据或收据撕毁，再利用工作上的的便利条件，将现金收入据为已有有的会计人员或出纳利用内部控制上的漏洞和工作上的便利条件，用盗窃的空白发票或收据向客户开票，从而将收取的现金据为已有。

原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号对于收入款项的监督不力。

无证无账和票据不致。

无证无帐是指出纳人员或收款人员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据收据或发票，也不报帐和记帐，而是直接将现金占为已有票据不致是指出纳人员或收款人员在开发票时，发票存根上和用于收款方记帐联上的金额小于实际收到的现金金额和付款方记帐联上的金额，贪污差额部分。

原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。

添叶加叶虚构内容。

会计人员利用原如始凭证上的证中数量单价金额合计数大小写。

撕毁票据或收据盗用凭证。

会计人员乘机先将现金收入的票据或收据撕毁，再利用工作上的的便利条件，将现金收入据为已有有的会计人员或出纳利用内部控制上的漏洞和工和总账。

更改凭证金额日期。

会计人员利用原始凭证上的漏洞或工作上的便利条件，乘机更改发票收据上的金额或者将凭证上的日期改为可报帐日期，从而贪污现金。

原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭支出合计数加错，致使现金收入日记帐合计数少记，支出日记帐合计数多记，导致单位现金日记帐帐面余额减少，从而将多余库存现金占为已有。

原因是会计分工会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账也说明了在我国建立和建全货币资金内部控制体系是多么迫在眉睫。

这些事实说明，货币资金的内部控制出现漏洞有以下几种情形现金收支业务管理的漏洞少列多列总额。

出纳人员或收款人员故意将现金收入或现金大，黄的心理压力越来越大。

连续高强度的赌博没支撑多久，他就输光了多万元的公款。

这是个典型的人身兼几职，分工不明确的案例，它表明了内部货币资金会计制度对个单位的生存与发展有着极其重要的作用，笔现金万元，万元在投进地下赌场后没多久又输光了，失去理智和判断力的黄如法炮制，先后套取现金余万元，且数额次比次大，其中最大的笔达万元，除此之外，他还挪用了由他保管的余万元备用金，随着亏空的增交给公司近个部门的负责人审批，或许是见总经理签了名，整个审批过程就像条顺畅的流水线，无遮无拦。

凭着这张手续全备的会签单，黄堂而皇之地从公司财务部开取了支票，又到自己朋友开的家装潢公司套取了第以业务招待费名义，先后多次假冒领导报销签字，虚报了万余元费用，竟然没人审核，也没被发现。

到了年月，黄利用支付正常的施工费，涂改了工时付款会签单，虚加了万元的金额，在假冒总经理签字后，他将单子分别因，在年月，黄出任该项目部的工作是出纳兼会计，这显然不符合不相容职务应当分离的内控制度的要求，此后，项目部有人冒充领导签字报销竟然没被发现，内控制度形同虚设的现状又为有犯罪心理的人壮了胆。

年月，黄道了个年仅岁的财务人员黄，为了满足虚荣心，为了在朋友面前装阔气，竟贪污挪用公款近百万元。

黄的堕落，有虚荣心膨胀交友不慎，法制观念淡薄等因素，但企业缺乏财务管理监督机制内部控制失效是重要的原的发生，但现单位都是核算，自负盈亏，为了使利润最大化，单位从节约人力资源费用考虑，让人身兼几职或招用工资低的低素质会计人员，形式了这几年社会上经济案件层出不穷的主要原因。

如新民晚报年月日报控制制度，并有效地执行是非常重要的。

从现金和银行存款内部控制内容来看，大多单位未制定好货币资金的内部控制制度或没有有效地实施，单位只要多注重岗位分工授权批准制度就可以减少或避免以上现金银行存款漏洞现问题的环节，大多数贪污诈骗挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，但单位的收支偿债和日常业务等需要保证定的货币资金存量，货币资金的存量过多又意味资金的闲置和潜在效益的损失，建立规范的货币资金行核对，编制银行存款余额调节表，并在规定的时间内对各未达账项进行检查，以保证单位的银行存款日记账与银行账相符，保证会计信息的准确及时。

二货币资金管理中常见的漏洞及原因货币资金是流动性最强，最容易出是指在稽核人员的监督下，出纳人员与银行存款总帐会计对银行存款日记账和银行存款总账的发生额和余额进行核对，并相互取得对方签字以示对账。

调账控制。

调账是指会计人员定期根据银行对账单对银行存款日记账进凭证或汇总银行存款收付款凭证或汇总银行存款收付款凭证登记银行存款总帐，登记完毕后再核对其发生额与银行收款凭证和付款凭证或银行存款汇总记账凭证的合计金额，并签字盖章表示已经登记。

对账控制。

对帐出纳人员根据审核稽核无误的银行存款收付款凭证登记银行存款日记账，登记完毕后再核对其发生额与收款凭证和付款凭证的合计金额，并签字盖章表示已经登记。

银行存款总账会计根据审核稽核无误的收款凭证和付款凭出纳人员根据审核稽核无误的银行存款收付款凭证登记银行存款日记账，登记完毕后再核对其发生额与收款凭证和付款凭证的合计金额，并签字盖章表示已经登记。

银行存款总账会计根据审核稽核无误的收款凭证和付款凭证或汇总银行存款收付款凭证或汇总银行存款收付款凭证登记银行存款总帐，登记完毕后再核对其发生额与银行收款凭证和付款凭证或银行存款汇总记账凭证的合计金额，并签字盖章表示已经登记。

对账控制。

对帐是指在稽核人员的监督下，出纳人员与银行存款总帐会计对银行存款日记账和银行存款总账的发生额和余额进行核对，并相互取得对方签字以示对账。

调账控制。

调账是指会计人员定期根据银行对账单对银行存款日记账进行核对，编制银行存款余额调节表，并在规定的时间内对各未达账项进行检查，以保证单位的银行存款日记账与银行账相符，保证会计信息的准确及时。

二货币资金管理中常见的漏洞及原因货币资金是流动性最强，最容易出现问题的环节，大多数贪污诈骗挪用公款等违法乱纪行为都与货币资金有关，但单位的收支偿债和日常业务等需要保证定的货币资金存量，货币资金的存量过多又意味资金的闲置和潜在效益的损失，建立规范的货币资金控制制度，并有效地执行是非常重要的。

从现金和银行存款内部控制内容来看，大多单位未制定好货币资金的内部控制制度或没有有效地实施，单位只要多注重岗位分工授权批准制度就可以减少或避免以上现金银行存款漏洞的发生，但现单位都是核算，自负盈亏，为了使利润最大化，单位从节约人力资源费用考虑，让人身兼几职或招用工资低的低素质会计人员，形式了这几年社会上经济案件层出不穷的主要原因。

如新民晚报年月日报道了个年仅岁的财务人员黄，为了满足虚荣心，为了在朋友面前装阔气，竟贪污挪用公款近百万元。

黄的堕落，有虚荣心膨胀交友不慎，法制观念淡薄等因素，但企业缺乏财务管理监督机制内部控制失效是重要的原因，在年月，黄出任该项目部的工作是出纳兼会计，这显然不符合不相容职务应当分离的内控制度的要求，此后，项目部有人冒充领导签字报销竟然没被发现，内控制度形同虚设的现状又为有犯罪心理的人壮了胆。

年月，黄以业务招待费名义，先后多次假冒领导报销签字，虚报了万余元费用，竟然没人审核，也没被发现。

到了年月，黄利用支付正常的施工费，涂改了工时付款会签单，虚加了万元的金额，在假冒总经理签字后，他将单子分别交给公司近个部门的负责人审批，或许是见总经理签了名，整个审批过程就像条顺畅的流水线，无遮无拦。

凭着这张手续全备的会签单，黄堂而皇之地从公司财务部开取了支票，又到自己朋友开的家装潢公司套取了第笔现金万元，万元在投进地下赌场后没多久又输光了，失去理智和判断力的黄如法炮制，先后套取现金余万元，且数额次比次大，其中最大的笔达万元，除此之外，他还挪用了由他保管的余万元备用金，随着亏空的增大，黄的心理压力越来越大。

连续高强度的赌博没支撑多久，他就输光了多万元的公款。

这是个典型的人身兼几职，分工不明确的案例，它表明了内部货币资金会计制度对个单位的生存与发展有着极其重要的作用，也说明了在我国建立和建全货币资金内部控制体系是多么迫在眉睫。

这些事实说明，货币资金的内部控制出现漏洞有以下几种情形现金收支业务管理的漏洞少列多列总额。

出纳人员或收款人员故意将现金收入或现金支出合计数加错，致使现金收入日记帐合计数少记，支出日记帐合计数多记，导致单位现金日记帐帐面余额减少，从而将多余库存现金占为已有。

原因是会计分工会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。

更改凭证金额日期。

会计人员利用原始凭证上的漏洞或工作上的便利条件，乘机更改发票收据上的金额或者将凭证上的日期改为可报帐日期，从而贪污现金。

原因是会计主管人员或指定人员未认真审查原始凭证中数量单价金额合计数大小写。

撕毁票据或收据盗用凭证。

原因是单位票据款方面存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号对于收入款项的监督不力。

无证无账和票据不致。

原因是填制收付款原始凭证与收付款职责未分开，单位内部牵制制度失效。