财经大学会计学院林素二预算的分类与预算体系全面预算体系根据预算内容的不同分类业务预算经营预算专门决策预算与企业日常经营活动直接相关针对特定生产预算生产预算是指为规划定预算期内预计生产量水平而编制的种日常业务预算。例三直接材料预算直接材料预算是指为规划定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量采购预期产品单位成本期间费用例新疆财经大学会计学院林素二主要预算的编制销售预算销售预算是指为规划定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的种日常业务预算。例二例新疆财经大学会计学院林素三企业年度预算目标各指标值的确定举例综合以上分析方法，根据产品价格销量成本之间的关系，确定目标利润的具体思路是预算目标利润预测可实现销售预期产品售价率法利润增长百分比法净利润本年新增留存收益股利分配比率本年新增留存收益股利分配额目标利润净利润所得税税率目标利润单价单位变动成本预计销量固定成本量本利分析法上加法上说就是协调公司股东董事会经营者利益的过程。新疆财经大学会计学院林素二目标利润预算方法预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。目标利润预算方法比例预算法销售收入利润率法成本利润率法投资资本回报挥作用的关键。解决的问题内容建立预算目标的指标体系盈利指标规模增长指标投资与研发指标风险控制资本结构指标融资安排等。测算并确定预算目标的各指标值按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本预算编制程序下达目标编制上报审查平衡审议批准下达执行新疆财经大学会计学院林素第三节预算编制企业年度预算目标与目标利润预算年度预算目标作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发方法。种类逐月滚动逐季滚动和混合滚动。优点能使企业各级管理人员对未来进行考虑和规划，始终保持整整个月时间的预算期，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。新疆财经大学会计学院林素二期行为的出现。新疆财经大学会计学院林素滚动预算方法滚动预算连续预算或永续预算是将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持来个固定期间的种预算编制计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点固定以年为预算期，在执行了段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致些短制。新疆财经大学会计学院林素三定期预算方法与滚动预算方法按其预算期的时间特征不同分定期预算方法定期预算是以不变的会计期间如日历年度作为预算期的种编制预算的方法。优点能够使预算期间与会建议。新疆财经大学会计不受现有费用项目的限制不受现行预算的束缚能够调动各方面节约费用的积极性有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与事宜，并对企业法定代表人负责。新疆财经大学会计学院林素三预算工作的组织管理层和考核层预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议平衡预算方案，组织下达预算，分长期预算预算期在年以上的短期预算预算期在年以内含年三预算工作的组织决策层董事会经理办公会或类似机构对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理相关决策的结果财务预算辅助预算分预算全面预算的最后环节总预算企业预算全面预算现金预算预计财务报表预计利润表预计资产负债表针对价值指标的预算新疆财经大学会计学院林素从预算指标覆盖的时间长短划计学院林素二预算的分类与预算体系全面预算体系根据预算内容的不同分类业务预算经营预算专门决策预算与企业日常经营活动直接相关针对特定中选方案的预算不经常发生的次性的重要决策预算，直接反映相计学院林素二预算的分类与预算体系全面预算体系根据预算内容的不同分类业务预算经营预算专门决策预算与企业日常经营活动直接相关针对特定中选方案的预算不经常发生的次性的重要决策预算，直接反映相关决策的结果财务预算辅助预算分预算全面预算的最后环节总预算企业预算全面预算现金预算预计财务报表预计利润表预计资产负债表针对价值指标的预算新疆财经大学会计学院林素从预算指标覆盖的时间长短划分长期预算预算期在年以上的短期预算预算期在年以内含年三预算工作的组织决策层董事会经理办公会或类似机构对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。新疆财经大学会计学院林素三预算工作的组织管理层和考核层预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。新疆财经大学会计不受现有费用项目的限制不受现行预算的束缚能够调动各方面节约费用的积极性有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。新疆财经大学会计学院林素三定期预算方法与滚动预算方法按其预算期的时间特征不同分定期预算方法定期预算是以不变的会计期间如日历年度作为预算期的种编制预算的方法。优点能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。缺点固定以年为预算期，在执行了段时期之后，往往使管理人员只考虑剩下来的几个月的业务量，缺乏长远打算，导致些短期行为的出现。新疆财经大学会计学院林素滚动预算方法滚动预算连续预算或永续预算是将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持来个固定期间的种预算编制方法。种类逐月滚动逐季滚动和混合滚动。优点能使企业各级管理人员对未来进行考虑和规划，始终保持整整个月时间的预算期，从而保证企业的经营管理工作能够稳定而有秩序地进行。新疆财经大学会计学院林素二预算编制程序下达目标编制上报审查平衡审议批准下达执行新疆财经大学会计学院林素第三节预算编制企业年度预算目标与目标利润预算年度预算目标作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。解决的问题内容建立预算目标的指标体系盈利指标规模增长指标投资与研发指标风险控制资本结构指标融资安排等。测算并确定预算目标的各指标值按照现代企业制度的要求，确定预算目标，从根本上说就是协调公司股东董事会经营者利益的过程。新疆财经大学会计学院林素二目标利润预算方法预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。目标利润预算方法比例预算法销售收入利润率法成本利润率法投资资本回报率法利润增长百分比法净利润本年新增留存收益股利分配比率本年新增留存收益股利分配额目标利润净利润所得税税率目标利润单价单位变动成本预计销量固定成本量本利分析法上加法例新疆财经大学会计学院林素三企业年度预算目标各指标值的确定举例综合以上分析方法，根据产品价格销量成本之间的关系，确定目标利润的具体思路是预算目标利润预测可实现销售预期产品售价预期产品单位成本期间费用例新疆财经大学会计学院林素二主要预算的编制销售预算销售预算是指为规划定预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的种日常业务预算。例二生产预算生产预算是指为规划定预算期内预计生产量水平而编制的种日常业务预算。例三直接材料预算直接材料预算是指为规划定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量采购数量和采购成本编制的种经营预算。例第三章预算管理新疆财经大学会计学院新疆财经大学会计学院林素教学目的和要求重点和难点教学内容思考题第三章预算管理新疆财经大学会计学院林素教学目的和要求了解全面预算体系掌握预算的编制方法和特点了解现金预算与预计财务报表的编制。新疆财经大学会计学院林素重点预算的编制方法现金预算与预计财务报表的编制。难点现金预算的编制新疆财经大学会计学院林素教学内容第节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序第三节预算编制第四节预算的执行与考核新疆财经大学会计学院林素第节预算管理概述预算的特征与作用定义预算是企业在预测决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来定时期内经营投资财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。特征预算必须与企业的战略或目标保持致数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。新疆财经大学会计学院林素作用奋斗的目标预算通过引导和控制经济活动使企业经营达到预期目标协调的工具预算可以实现企业内部各个部门之间的协调考核的标准预算可以作为业绩考核的标准。新疆财经大学会计学院林素二预算的分类与预算体系全面预算体系根据预算内容的不同分类业务预算经营预算专门决策预算与企业日常经营活动直接相关针对特定中选方案的预算不经常发生的次性的重要决策预算，直接反映相关决策的结果财务预算辅助预算分预算全面预算的最后环节总预算企业预算全面预算现金预算预计财务报表预计利润表预计资产负债表针对价值指标的预算新疆财经大学会计学院林素从预算指标覆盖的时间长短划分长期预算预算期在年以上的短期预算预算期在年以内含年三预算工作的组织决策层董事会经理办公会或类似机构对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。新疆财经大学会计学院林素三预算工作的组织管理层和考核层预算委员会或财务管理部门拟订预算的目标政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。新疆财经大学会计学院林素三预算工作的组织执行层企业内部各职能部门具体负责本部门业务涉及的预算编制执行分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡协调分析控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。所属基层单位负责本单位现金流量经营成果和各项成本费用预算的编制控制分析工作，接受企业的检查考核。其主要负责人相关决策的结果财务预算辅助预算分预算全面预算的最后环节总预算企业预算全面预算现金预算预计财务报表预计利润表预计资产负债表针对价值指标的预算新疆财经大学会计学院林素从预算指标覆盖的时间长短划事宜，并对企业法定代表人负责。新疆财经大学会计学院林素三预算工作的