重要性，纷纷制定符合企业实际情况转型战略，在业务技术管理运营模式等方面加大探索力度，提倡创新精神，以求在将来国内国际竞争中占得先机。如中国电信提出由“传统固网运营商”向“现代综合信息服务提供商”转变中国移动由“移动通信专家”跃升为“移动信息专家”中国网通向“宽带通信和多媒体服务提供商”转变中国联通向信息内容服务数字传媒服务以及无线娱乐服务内部控制及框架在我国电信运营企业中应用北京邮电大学硕士学位论文第页共页转型。因此，转型是不可阻挡历史潮流，是迫在眉睫战略抉择，无论中外电信企业，概末能外我国电信企业在转制和转型过程中，不可避免要涉及到管理体制管理架构业务流程等等管理方面创新，甚至企业文化也要跟着变化。而在这重要时期和重要转变过程中，内部控制作为重整电信企业管理体制和运营机制个重要手段和方面，应该发挥更大作用。研究目本文目是通过对内部控制理论发展过程回顾和发表或撰写过研究成果，也不包含为获得北京邮电大学或其他教育机构学位或证书而使用过材料。与我同工作同志对本研究所做任何贡献均已在论文中作了明确说明并表示了谢意。申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担切相关责任。本人签名型塾兰至日期丛生生竖关于论文使用授权说明学位论文作者完全了解北京邮电大学有关保留和使用学位论文规定，即研究生在校攻读学位期间论文工作知识产权单位属北京邮电大学。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文复印件和磁盘，允许学位论文被查阅和借阅学校可以公布学位论文全部或部分内容，可以允许采用影印缩印或其它复制手段保存汇编学位论文。本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。本人签名导师签名日期日期翟Ⅺ伊，争北京邮电大学硕士学位论文第页共页研究背景第章绪论公司治理和监管年月日，美国国会通过了年萨班斯奥克斯利法案也称年公众公司会计改革和投资者保护法案，以下简称法案。年月日，该法案经美国总统布什签署后，正式成为法律并生效。该法案出台是针对美国有史以来最大能源交易商安然公司会计造假事件，以及其后又接连发生施乐世通等大公司会计造假案而制定。根据安然事件反映出来严重问题以及经济发展水平和社会环境巨大变化，法案不仅对证券法和证券交易法这两部证券监管重要法律做了修改和补充，而且还对会计行业监督审计独立性财务信息披露公司责任证券分析师行为证券交易委员会权利和责任等诸多方面做了新规定。在这些新规定当中，以条款要求上市公司管理层需建立和维持充分与财务报告相关内部控制，并评估公司与财务报告相关内部控制有效性，而且要求外部审计师证实管理层评估报告准确性最为引人注目。法案出台，使得内部控制再次成为人们关注焦点，引发了学术界对企业内部控制激烈讨论和各企业纷纷出台加强内部控制措施。目前中国在美国上市企业有家，其中有多家国资委管理国有控股企业。这些企业最迟在财务年度将履行法案规定义务，接受“大考”。对照美国会计造假丑闻，我国国内企业状况更不乐观。目前我国不少企业法治观念淡薄，风险管理意识不足，权力过于集中，监督机制不健全，缺乏有效责任追究机制高层管理漠视内部控制及程序不健全，假公济私，以权谋私，账外设账，假造信息，胡乱投资，贪污舞弊，凡事只讲人事关系，不讲原则，破坏监控。比较典型和有重大影响就是年“中航油事件”以及近年来多起银行内部人员卷款潜逃等舞弊案，给企业和国家造成了巨额资产损失，教训惨重。痛定思痛，上述中外“事件”发生无不与公司内部控制缺失或形同虚设有直接关系。因此，中外资本市场纷纷加强了以确保财务报告真实性诚信经营为主要目有关内部控制监管和要求，中国监管机构，包括财政部国资委证监会证券交易所等加强了对国有企业，特别是上市公司以及证券公司会计师事务所等中介机构财务信息真实可靠，防范风险，内部控制机制等方面要求，出台了相关法规和制度，如财政部发起成立了企业内部控制标准委员会，上海证券交易所发布了上市公司内控指引等。内部控制及框架在我国电信运营企业中应用北京邮电大学硕士学位论文第页共页可以看出，“内部控制”再度成为我国企业关心热点，国内己经隐隐约约出现了以加强内部控制为手段，通过完善公司治理结构，规范公司运作，提高公司管理水平，从而降低公司风险，保护公司资产安全，确保公司合规经营，实现公司经营目标管理实践活动浪潮。这股浪潮必将有利于完善社会主义市场经济，增加企业效益，支持经济增长，保护投资者利益，改善投资环境。我国电信运营企业转制和转型近十年来，中国电信行业发展保持了高速度，通信业务总量业务收入固定电话移动电话上网用户等主要指标，都保持了两位数增长。与行业高速度发展相适应，电信行业经营监管体制也发生了巨大变化。企业运营环境由垄断到竞争，由国内到国外基础电信运营商由两家发展成六家，监管体系也基本建立。而电信企业内部管理机制和管理体系也不断变化创新。现代企业制度建立和完善，公司治理结构完善，管理创新不断推出等等，使得我国电信企业逐步向具有较高管理水平和运营水平与国际先进电信运营商不断接轨现代化大型企业集团迈进。特别是其中中国移动中国联通中国电信中国网通，先后在美国和香港成功上市，成为国企改革打破垄断，引入竞争典型代表，成为国企在国际资本市场成功登陆典范。通过海外上市，电信企业不但建立起了面向国际资本市场融资渠道，也通过接受国际资本市场监管机构和投资者对企业严格要求，不断改革企业内部落后和不符合要求规章制度和管理体系以适应国际规则，成为国企改革先锋，成为国际电信行业内支日益强大生力军。然而，电信行业多年高速增长在最近两年隐隐出现拐点，年季度，电信业出现十多年来首次位数增长，且连续个月业务收入增幅低于增幅，最低值下探到。专家预言，电话用户将在数年内趋于饱和，整个行业主要业务即将进入饱和期。随着话音业务走向低值化和微利化，固网和移动网运营商同时出现增量不增收现象。失去了用户规模增长原动力面对着传统业务萎缩危机中国电信企业，面临着个关系到未来生存和发展战略抉择转型。必须认识到，转型既源自于电信企业寻求业务收入新增长点现实需要，更有着深刻技术商业和产业变革背景。传统电信业正处于多年来未有历史转折时期。全球信息通信技术突飞猛进社会信息需求日新月异竞争格局变化纷繁复杂以及产业可持续发展历史使命，无不驱动着电信企业向个全新方向转变。目前我国几大电信运营企业也充分认识到转型对企业发展战略极端重要性，纷纷制定符合企业实际情况转型战略，在业务技术管理运营模式等方面加大探索力度，提倡创新精神，以求在将来国内国际竞争中占得先机。如中国电信提出由“传统固网运营商”向“现代综合信息服务提供商”转变中国移动由“移动通信专家”跃升为“移动信息专家”中国网通向“宽带通信和多媒体服务提供商”转变中国联通向信息内容服务数字传媒服务以及无线娱乐服务内部控制及框架在我国电信运营企业中应用北京邮电大学硕士学位论文第页共页转型。因此，转型是不可阻挡历史潮流，是迫在眉睫战略抉择，无论中外电信企业，概末能外我国电信企业在转制和转型过程中，不可避免要涉及到管理体制管理架构业务流程等等管理方面创新，甚至企业文化也要跟着变化。而在这重要时期和重要转变过程中，内部控制作为重整电信企业管理体制和运营机制个重要手段和方面，应该发挥更大作用。研究目本文目是通过对内部控制理论发展过程回顾和管理暂行办法，构建了整套内部控制责任体系，对违反内部控制规定，造成影响和损失公司部门和个人，在绩效考核中加大扣分力度进彳亍惩罚。加强信息系统建设，提高固化比例。为了充分发挥各类信息系统在经营管理中作用，特别是提高信息系统在内部控制方面作用，如提高工作效率，减少人为差错，避免故意窜改，明确流程职责等，企业应特别重视信息系统开发运行和维护，将内部控制关键控制点尽量固化到信息系统中，提高内部控制效率。另外，也要重视信息系统本身控制，制定内部控制流程，确保信息系统本身没有问题。二存在问题及解决对策中国电信内部控制实践虽然取得了很多成效，但作为个新理念和体系建立，也存在不少亟需解决问题。观念转变。通过内部控制体系构建过程虽然对中国电信上下进行了次观念更新和转变，但那只是灌输式，是否所有员工，特别是关键控制点责任人真正理解内部控制意义和作用，真正在工作中不折不扣贯彻内部控制精神，还需要打个问号。因此，内部控制体系建立后，还需要加强培训和宣贯，进步转变员工观念，使内控工作与日常工作相结合，实现从制度管理到自我管理飞跃。公司治理有待进步完善。公司治理健全和完善能从根本制度上确保内部控制有效，防止公司管理层内部人控制和集体舞弊，如董事会和经理层分离独立非执行董事职能扩大少数股东权益进步保障等。虽然我国企业在公司治理方面还有很多路要走，特别是国有特大型企业，但随着国有体制改革逐步深入和与国际接轨，在这方面逐步还是会有所突破。内部控制地位有待进步提升。虽然我国各上市公司大张旗鼓进行内部控制建设，但内部控制真正作为项重要和基础管理职能在企业地位与其外表轰轰烈烈还有很大差距，这种差距既反映在员工观念上行动上，也反映在设立专门机构，配备合理数量人员等资源配置上。如中国电信至今还没有个专门机构负责内部控制工作，专职人员也只有两人，远远不能适应该项工作深入开展。控制过度问题。这个问题实际上是与对内部控制理解相关联。有人和部门表面理解内部控制就是“控制”，就是“管”，就是“设卡”，而忽略了或没有看到内部控制在明确职权，简化流程，提高效率，从而达成效果方面作用，为了控制而控制，不管控制是否合理或成本是否过高，给其他实施人造成控制过度增加环节效益低下感觉，起到了负面作用。针对这种情况，就需要加强对内部内部控制及框架在我国屯信运营企业中应用北京邮电大学硕士学位论文第页共页控制理解，科学衡量控制与否利弊，通过实践检验，不断修正，达到既有控制又不过度协调均衡，为实现企业最高目标服务。第四章结论内部控制概念虽然最早是西方学者和专业人士提出，并在西方企业中得到应用，但内部控制基本思想早已体现在我国理论界各种研究和国内企业长期管理实践中，尽管还没有达到系统提出个内部控制整体框架高度。借着国际上加强内部控制研究和实践“西风”，通过引进先进内部控制理论，结合国内监管环境和企业管理实际情况进行消化吸收，建立系统内部控制体系，对于改善中国企业整体治理水平，提高管理质量，加强外部监管，净化资本市场，营造受国内外投资者欢迎市场经济氛围，无疑是有极大促进作用。而对于在改革道路上不断探索中国电信行业来说，内部控制体系建立必将有利于电信行业管理水平提高，现代企业制度完善，诚信形象树立，管理效率和效益提高，综合竞争力提高，其最终结果是企业价值最大化。当然，正如上文所论述，内部控制也有其局限性，企业管理并不是“控就灵”，内部控制体系建立也仅仅是丰富复杂企业管理活动中个重要方面或者说基础工作，要确保企业持续健康发展在管理上要做事情还很多，我们不能停止前进步伐。而且，随着信息技术日益广泛运用，如何将控制与信息技术很好结合起来，丰富控制手段，提高控