首页纳税人概述征税对象税率计征例题首页纳税人概述征税对象税率计征例题主要内容纳税人二应税所得项目个税目三税率四应税所得额的确定五应纳税额计算六境外所得已纳税额的处理七税收优惠八纳税申报及缴纳居民纳税人与非居民纳税人的划分九级五级超额累进税率比例税率各项目费用减除标准“次”的规定分国分项的限额扣除方法首页纳税人概述征税对象税率计征例题但只能由其中方扣除费用，般由雇佣单位在支付工资薪金时扣除，而派遣单位在计算扣缴个人所得税时不再扣除费用，直接按支付金额计缴个人所得税。而后，纳税人应持两处支付单位提供原始明细工资薪金单和完税凭证原件，选择并固定到地税务机关申报每月工资薪金收入，汇算清缴其工资薪金收入个人所得税，多退少补。例如马为外商投资企业中方经理，年月，外商投资企业支付马工资薪金元同时马还收到其派遣单位发给工资元待续首页纳税人概述征税对象税率计征例题个人次取得数月奖金年终加薪或劳动分红，可单独作为个月工资薪金所得计算纳税，原则上不再扣除费用，全额作为应税所得额直接按适用税率计算应纳税额。如果纳税人取得奖金当月工资薪金所得不足元，可将奖金收入减除“当月工资与元差额”后余额，作为应税所得额，并据此计算应纳税额例如李为中国公民，年月取得工资元元，还取得全年奖金元，则其月应纳税额为次得是指个人因任职或受雇而取得工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴以及与任职受雇有关其他所得，包括•内退人员在内退后到法定离退休年龄期间从原单位领取工资薪金•个人取得公务交通通讯补贴收入，应计入工资薪金所得征税，但可以扣除定标准公务费用•个人因任职受雇关系，由单位缴纳保险费而取得无赔款优待，按其他所得征税•公司职工取得用于购买企业国有股权劳动分红，按“工资薪金所得”项目征税•下列所得不属于工资薪金•托儿补助费差旅费津贴误餐补贴独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额补贴津贴差额和家属成员副食品补贴首页纳税人概述征税对象税率计征例题提示•个体工商户或个人专营种植业养殖业饲养业捕捞业，其经营项目属于农业税征税范围并已经征收了农业税，不再征收个人所得税，不属于农业税征税范围，应对其所得征收个人所得税•个体工商户与企业联营分得利润按利息股息红利所得征税•个人独资企业合伙企业投资者比照个体工商户征收个人所得税•以投资者为纳税人•以每个合伙人为纳税人，按协议约定分配比例确定应税所得额，没有约定，按平均分配应税所得额征收首页纳税人概述征税对象税率计征例题对企事业单位承包承租经营所得，是指个人承包承租经营和转包转租取得所得，包括个人按照经营合同分得利润和工资薪金性质所得。首页纳税人概述征税对象税率计征例题•工资薪金所得适用九级超额累进税率，•个体工商户个人独资企业和合伙企业投资者对企事业单位承包承租经营所得，适用五级超额累进税率•其他所得采用比例税率稿酬所得减征•四税率首页纳税人概述征税对象税率计征例题工资薪金所得税额计征应税所得额确定工资薪金所得实行按月计征办法，以个人每月收入额减除定额费用后余额为应税所得额公式应税所得额每月工资薪金收入额元元应纳税额应税所得额适用税率速算扣除数附加减除费用适用范围几点说明首页纳税人概述征税对象税率计征例题在外商投资企业外国企业和外国驻华机构工作中方人员取得工资薪金所得征税问题凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付，应由支付单位分别代扣代缴税款，但只能由其中方扣除费用，般由雇佣单位在支付工资薪金时扣除，而派遣单位在计算扣缴个人所得税时不再扣除费用，直接按支付金额计缴个人所得税。而后，纳税人应持两处支付单位提供原始明细工资薪金单和完税凭证原件，选择并固定到地税务机关申报每月工资薪金收入，汇算清缴其工资薪金收入个人所得税，多退少补。例如马为外商投资企业中方经理，年月，外商投资企业支付马工资薪金元同时马还收到其派遣单位发给工资元待续首页纳税人概述征税对象税率计征例题个人次取得数月奖金年终加薪或劳动分红，可单独作为个月工资薪金所得计算纳税，原则上不再扣除费用，全额作为应税所得额直接按适用税率计算应纳税额。如果纳税人取得奖金当月工资薪金所得不足元，可将奖金收入减除“当月工资与元差额”后余额，作为应税所得额，并据此计算应纳税额例如李为中国公民，年月取得工资元元，还取得全年奖金元，则其月应纳税额为次征税对象税率计征例题现行税法规定，对劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得，每次收入不超过元，扣除费用元，超过元扣除费用。注意在进行定额减除元时，不适用附加减除费用元，附加减除费用只适用于工资薪金所得纳税人在出租财产过程中缴纳税金和教育附加，可持缴款凭证，从其财产租赁收入中扣除。另外，纳税人可以凭有效证明扣除由纳税人负担该项出租财产实际发生修缮费用，但每次以元为限，次扣除不完，可以在以后继续扣除对纳税人从事技术转让所支付中介费，凭有效凭证，可以从其所得中扣除首页纳税人概述征税对象税率计征例题五财产转让所得税额计征按次纳税，分多次取得收入，以多次取得收入总额为次应纳税额次转让收入财产原值合理费用卖出财产时按规定支付有关费用六利息股息红利所得偶然所得和其他所得税额计征按次纳税，般不得扣除任何费用应纳税额每次收入额七应纳税额计算特殊规定首页纳税人概述征税对象税率计征例题公益救济性捐赠扣除两个或两个以上个人共同取得同项目收入，应对每个人取得收入分别按税法规定减除费用后计算纳税税额扣除针对纳税人境外所得已税税额，分国分项原则扣除限额同国家地区不同项目所得按我国税法计算应纳税额不含税收入个人所得税计算首页纳税人概述征税对象税率计征例题例中国公民赵系自由职业者，年收入如下出版小说取得稿酬元，后因小说加印和报纸连载，分别取得出版社稿酬和报社稿酬元受托对部电视剧本进行审核，取得审稿收入元担任临时翻译，获得收入元在国讲学，取得收入元，在国书画展买收入元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税元和元，计算该公民当年应纳个人所得税首页纳税人概述征税对象税率计征例题中国公民年收入如下全年单位发放工资为单位绘制工程图纸，取得报酬元当年彩票中奖，取得收入元，通过减灾委员会向当年受灾地区捐赠元出租个人住房作为商业用途，全年取得租金元向国外提供发明技术使用权，取得使用费收入元，已在该国缴纳个人所得税元要求根据以上资料计算该工程师当年应缴纳个人所得税税额。首页纳税人概述征税对象税率计征例题中国公民李年月收入如下取得当月工资收入元当月发表部长篇小说，获稿酬元，该小说在月末获国家级文学奖，获奖金元。当月将该篇小说文稿竞价拍卖，取得收入元。因购买体育彩票中奖，取得奖金元，其中元通过民政部门捐赠给贫困地区。为另公司提供咨询服务，本月取得收入元。分析计算其应纳个人所得税要分类说明首页纳税人概述征税对象税率计征例题纳税人取得不含税所得，单位或个人为纳税人负担个人所得税税款，应当先将纳税人取得不含税所得换算为应税所得额，再计算应纳税额•工资薪金所得，个体工商户生产经营所得，对企事业单位承包承租经营所得应税所得额换算公式应税所得额不含税所得费用扣除标准速算扣除数税率•劳务报酬所得应税所得额换算公式•不含税所得不超过元应税所得额不含税所得•不含税所得超过元应税所得额不含税所得速算扣除数税率得是指个人因任职或受雇而取得工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴以及与任职受雇有关其他所得，包括•内退人员在内退后到法定离退休年龄期间从原单位领取工资薪金•个人取得公务交通通讯补贴收入，应计入工资薪金所得征税，但可以扣除定标准公务费用•个人因任职受雇关系，由单位缴纳保险费而取得无赔款优待，按其他所得征税•公司职工取得用于购买企业国有股权劳动分红，按“工资薪金所得”项目征税•下列所得不属于工资薪金•托儿补助费差旅费津贴误餐补贴独生子女补贴执行公务员工资制度未纳入基本工资总额补贴津贴差额和家属成员副食品补贴首页纳税人概述征税对象税率计征例题提示•个体工商户或个人专营种植业养殖业饲养业捕捞业，其经营项目属于农业税征税范围并已经征收了农业税，不再征收个人所得税，不属于农业税征税范围，应对其所得征收个人所得税•个体工商户与企业联营分得利润按利息股息首页纳税人概述征税对象税率计征例题首页纳税人概述征税对象税率计征例题主要内容纳税人二应税所得项目个税目三税率四应税所得额确定五应纳税额计算六境外所得已纳税额处理七税收优惠八纳税申报及缴纳居民纳税人与非居民纳税人划分九级五级超额累进税率比例税率各项目费用减除标准“次”规定分国分项限额扣除方法首页纳税人概述征税对象税率计征例题教授年月份，因其编著教材出版，获得稿酬元，年月因教材加印又获得稿酬元。计算该教授应纳个人所得税。应纳税额元人年月将其自有住房出租，租其年。该人每月取得租金收入元，全年租金收入元，计算该人年应纳个人所得税税额。应纳税额元首页纳税人概述征税对象税率计征例题概念以个人取得各项应税所得为征税对象所征收种税二特点实行分类征收以自然人为纳税主体以收入税为主两种税率并用采取源泉扣缴和自行申报两种征纳方法有较宽费用扣除计算简便概述分项定率分项扣除分项征收首页纳税人概述征税对象税率计征例题纳税人般规定在我国境内有住所或无住所但居住满定时限个人。包括中国公民个体工商户个人独资企业和合伙企业投资者，以及在中国有所得外籍人员包括无国籍人员和港澳台同胞。二纳税人分类及相关规定二纳税人首页纳税人概述征税对象税率计征例题纳税人及其纳税义务非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内所得，向中国缴纳个人所得税居民纳税人负无限纳税义务，应就其来源于中国境内外所得，向中国缴纳个人所得税在中国境内有住所因户籍家庭经济利益关系而在中国境内习惯性居住个人在中国境内定居中国公民和外国侨民在中国境内无住所，但在个纳税年度中，在中国境内居住满年外籍人员港澳台同胞和华侨在中国境内无住所，又不居住外籍人员华侨或港澳台同胞在中国境内无住所，而且在个纳税年度内，在中国境内居住不满年外籍人员华侨和港澳台同胞习惯性住所标准居住时间标准首页纳税人概述征税对象税率计征例题三征税对象纳税人在中国境内或境外取得所得•工资薪金所得在中国境内无住所个人取得工资薪金所得征税问题•个体工商户生产经营所得•对企事业单位承包承租经营所得•劳务报酬所得•稿酬所得•特许权使用费所得•利息股息红利所得•财产租赁所得•财产转让所得•偶然所得•其他所得首页纳税人概述征税对象税率计征例题判断标准纳税人来源于中国境内工资薪金所得来源于中国境外工资薪金所得境内机构支付境外机构支付境内机构支付境外机构支付在境内有住所居民纳税人纳税纳税纳税纳税在境内无住所，在境内居住时间在年以上居民纳税人纳税纳税纳税纳税年纳税纳税纳税不纳税日年非居民纳税人纳税纳税不纳税不纳税日以下纳税不纳税不纳税不纳税来源于中国境内工资薪金所得个人实际在中国境内工作期间取得工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付来源于中国境外工资薪金所得个人实际在中国境外工作期