值税扩围改革对上海中远物流的主要影响对流转税税负的影响对财务核算方式的影响在原营业税制度下财务核算方关概念战略的概念分析第章上海中远物流的情况简介上海中远物流的经营规模上海中远物流的合并架构和组织架构上海中远物流的业务类型及其盈利能力分析第三方物流船舶代理综合货运上海中远物流的纳税情况第章增略转型提高核心竞争力第章结论和展望论文的结论未来研究展望附录本论文使用的图和表览情况参考文献致谢随着我国市场经济化程度的不断提高，上述改革的不足之处便逐渐暴露，受到社会的广大关注，主要体现在如下两方面的问题上其，我国采用的是生产型增值税制度，增值税纳税人购买的固定资产进项税额无法得到抵扣，从而使企业承担双重税收负担，不利于企业的再投资和产品的更新换代。其二，由于增值税的征税范围偏于狭窄，将与生产制造业过程关联非常紧密的生产性服务行业排除在外，使得企业接受生产性劳务时所承担的进项税额无法得到抵扣，从而影响我国第二第三产业的升级，同时也影响了我国现代化服务业规模经济的发展。年，为了鼓励企业投资，促进现代技术的进步与发展，我国全面实施了增值税转型改第章绪论研究的背景研究的目的和意义论文的主要内容和框架结构论文的特点和,第章绪论研究的背景研究的目的和意义论文的主要内容和,,第章绪论研究的背景研究的目的和意义论文的主要内容和框架结构论文的特点和不足第章相关理论税收的相关概念税收的分类增值税的概念增值税的作用增值税扩围改革的相关概念企业战略的相关概念战略的概念分析第章上海中远物流的情况简介上海中远物流的经营规模上海中远物流的合并架构和组织架构上海中远物流的业务类型及其盈利能力分析第三方物流船舶代理综合货运上海中远物流的纳税情况第章增值税扩围改革对上海中远物流的主要影响对流转税税负的影响对财务核算方式的影响在原营业税制度下财务核算方式在现增值税制度下财务核算方式对企业所得税税负的影响对销售毛利的影响对发票管理要求的影响第章上海中远物流对增值税扩围改革的应对策略上海中远物流短期应对策略调整财务核算方式缓解税负增加的短期措施增加销售毛利的策略加强增值税发票管理上海中远物流中长期应对策略上海中远物流分析利用改革契机进行战略转型提高核心竞争力第章结论和展望论文的结论未来研究展望附录本论文使用的图和表览情况参考文献致谢顾嘉伟上海中远物流对增值税扩围改革影响的应对策略研究第章绪论研究的背景我国税种结构是以流转税与所得税并重的双主体税种，而流转税中增值税在税收收入中占据举足轻重的地位，且近期的增值税扩围改革上海地区试点又是个非常热门的话题，故研究此次增值税扩围改革对企业的影响，以及企业如何应对就显得极其必要。首先回顾我国增值税改革大致经历的四个阶段我国在年，即改革开放的第二年便引入增值税这税种，最初仅在上海等少数几个城市的机器机械等五类货物进行试行。年，国务院发布了增值税条例草案，决定在全国范围内对机器机械钢材汽车等类货物征收增值税。在年的增值税税制改革中，我国将增值税征税范围又进步扩大到所有货物和加工修理修配劳务，而对其他劳务无形资产和不动产征收营业税，从而形成增值税与营业税两税并存的格局。随着我国市场经济化程度的不断提高，上述改革的不足之处便逐渐暴露，受到社会的广大关注，主要体现在如下两方面的问题上其，我国采用的是生产型增值税制度，增值税纳税人购买的固定资产进项税额无法得到抵扣，从而使企业承担双重税收负担，不利于企业的再投资和产品的更新换代。其二，由于增值税的征税范围偏于狭窄，将与生产制造业过程关联非常紧密的生产性服务行业排除在外，使得企业接受生产性劳务时所承担的进项税额无法得到抵扣，从而影响我国第二第三产业的升级，同时也影响了我国现代化服务业规模经济的发展。年，为了鼓励企业投资，促进现代技术的进步与发展，我国全面实施了增值税转型改革，从生产型增值税改革为消费型增值税，将机器设备等固定资产纳入增值税进项税额抵扣范围，这次改革有利于减少企业重复征税，扩大内需，鼓励企业各类投资发展起到关键的作用，同时上述第个问题已经得到了妥善解决。年月日，财政部和国家税务总局共同发布经国务院同意的财税号文件关于印发的通知和财税号文件关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知，文件中明确自年月日起在上海市的交通运输业和部分现代服务业的企业中率先施行，这是我国增值税改革中又具有重大里程碑意义的税制改革。我国此次增值税的重大改革正是处于加快转变经济发展方式和合理调整经济结构的关键时刻，对于大力发展我国的第三产业尤其是现代服务业至关重要，对于推进财政部国家税务总局负责人就营业税改征增值税试点答记者问，顾嘉伟上海中远物流对增值税扩围改革影响的应对策略研究我国经济结构和产业结构的调整和提升我国综合国力具有非常重要的战略意义。此次营业税改征增值税后，将有利于我国进步完善税收制度，进步避免税收重复征税的问题，同时有利于降低企业的税收成本，增强企业的竞争优势和未来的发展能力。从国家的此次改革方案来看，上述第二个问题目前正在努力试点和解决之中，相信在不久的将来能成功实现增值税的完美转型。本文就是基于此次营业税改征增值税扩围改革的背景下进行研究的，着重研究此次改革对具有交通运输业务和部分现代服务业务的企业税负的具体影响。本文论述中以上海中远物流有限公司为企业案例研究的对象，因为该企业的业务范围同时兼具改革中应税服务“交通运输业和部分现代服务业”的内容，具有比较强的典型性。上元增值税发票，但暂未入账结转收入。借营业收入贷应交税费应交增值税销项税额总结，将上述笔典型分录归纳在起，得出借营业收入应交税费应交增值税进项税额贷应交税费应交增值税销项税额当期应交增值税额销项税额合计元进项税额合计元元，营业收入共减计元。按现增值税制度下此种方案毛利为元元元。正向过渡法此种方案是以“应收账款总额”和“应付账款总额”推算营业收入和对应成本，并增设“进项税额过渡”和“销项税额过渡”两个科目。下面从个步骤加以详述还原正常的收入与成本。借进项税额过渡当期应付账款总额营业收入贷销项税额过渡当期应收账款总额根据当期已经开票且已经入账的销项税金进项结转需要单独统计已经开票且已经入账的销项税金。借销项税额过渡贷应交税费应交增值税销项税额根据当期收到的非试点地区发票扣减销项税额统计当期的非试点地区发票还原税金冲销销项税金。借应交税费应交增值税销项税额贷进项税额过渡根据当期收到的增值税专用发票结转进项税金统计当期增值税专用发票结转顾嘉伟上海中远物流对增值税扩围改革影响的应对策略研究进项税金。借应交税费应交增值税进项税额贷进项税额过渡根据当期美元发票汇率与记账汇率差调整“营业收入”。借营业收入贷进项税额过渡总结，销项税额科目余额金额为负，表示当期开票但未入账，此数需有清单作支持进项税额科目余额销项税额过渡科目余额进项税额过渡科目余额金额为正，表示当期未收到增值税专用发票对应的进项税额，此数需有清单作支持按现增值税制度下此种方案毛利为元反向过渡法此种方案基本也是以“应收账款”和“应付账款”推算营业收入和相应成本，并增设“进项税额过渡”和“销项税额过渡”两个科目。下面从个步骤加以详述根据报税系统扣除已开票未入账的金额制作销项税金调整分录借销项税额过渡已经开票未入账，此数需有清单作支持营业收入贷应交税费应交增值税销项税额根据报税系统统计未拿到供应商发票的金额制作进项税金调整分录借应交税费应交增值税进项税额进项税额过渡已经入账，但未收到增值税专用发票所对应的进项税额，需有清单作支持贷营业收入总结，销项税额过渡科目余额金额为负，表示当期开票但未入账，此数需有清单作支持，但同时也要考虑已入账未开票的情况进项税额过渡科目余额金额为正，表示当期已入账但未收到供应商增值税专用发票对应的进项税额，此数需有清单作支持按现增值税制度下此种方案毛利为元顾嘉伟上海中远物流对增值税扩围改革影响的应对策略研究下面以表格的形式对三种方案的总结表三种应对方案优缺点对比分析原营业税制度下现增值税制度下直接抵扣收入法正向过渡法反向过渡法毛利单位元优点操作简单逻辑相对严密会计利润计算准确会计利润相对稳定逻辑相对严密会计利润相对准确会计利润相对稳定若已经开票，暂入账未结转收入的话，对利润会有影响。该方法相对正向过渡法简单。缺点旦增值税发票开的多且未取得供应商发票将对利润产生较大的影响。该方法对开具的增值税发票失去控制，对是否收到供应商发票也失去控制即无法把控及配比销项及进项税额。中介审计未必能通过此方法。过程复杂大量业务统计困难需要有清单支持需要有业务数据支持，包括三方面已经开票未入帐已入账已转收入但未开票已经入账但未收到供应商增值税专用发票综上所述，上海中远物流上海外代结合自身实际情况，在年上半年过渡时期采用的是第三套方案，即反向过渡法进行财务核算的调整，其实也是套应急方案，在此种方案下，该财务核算对增值税税收金额的影响程度以及对会计利润的影响程度，是否能得到税务局以及中介审计的认可有待进步商榷，故此方案只能说顾嘉伟上海中远物流对增值税扩围改革影响的应对策略研究是应急策略，急切需要改革财务核算模式和业务系统核算模式。缓解税负增加的短期措施主要可以通过向有关财税部门申请超税负财税返还政策以及提议能否考虑试点改革前企业购入的存量资产进项税进步抵扣的方案。申请超税负财税返还通过第四章增值税扩围改革对企业税负增加的不利影响的分析，上海中远物流上海外代可以向有关财税部门申请对改革期间特定行业增值税较营业税税负超过规定比例部分予以返还的税收优惠政策，这样可以促进个公平的税收环境，能在顺利推进增值税扩围改革的同时，不因改革原因而增加物流企业的税收负担。从第四章可知，上海中远物流上海外代上海地区家企业年上半年缴纳的增值税额万元，较同口径还原的应缴营业税万元，增加税负万元，增幅。表增值税扩围改革对上海中远物流上海地区家企业税负增加的情况单位万元年上半年年上半年增减额增幅营业收入应缴营业税同口径按营业收入增幅同比例还原应缴增值税税负增加上海中远物流上海外代上海地区家企业拟向有关财税部门申请税负增加部分的财税返还，下表为按税负增加万元不同比例进行财税返还情况的测算表。顾嘉伟上海中远物流对增值税扩围改革影响的应对策略研究表按不同比例申请税负增加部分财税返还金额的情况单位万元情况序号财税返还比例财税返还金额总结，若能在定程度上得到有关财税部门的税收返还，可以减轻增值税扩围改革对企业税负增加的不利影响，从而提高企业的盈利能力和竞争优势。提议试点改革前购入的存量资产进项税抵扣增值税扩围改革试点以来，有关部门并未对企业改革之前购入的存量资产的进项税额抵扣问题作出规定。上海中远物流上海外代所需运输设备和工具金额较大，使用年限较长。对于连续多年稳定经营的上海中远物流上海外代来说，涉及金额较大的运输设备和工具已经购置齐全，近几年或者未来相当长时间内，不太可能更换或者融资再进行购置